李燕

隨著基層醫(yī)院的體制改革，其內(nèi)控要求逐步提升，為了進(jìn)一步穩(wěn)定醫(yī)院管理基礎(chǔ)，需要在關(guān)注經(jīng)營(yíng)效益的同時(shí)，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，同時(shí)要根據(jù)現(xiàn)代化的發(fā)展環(huán)境及時(shí)建立與完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有序落實(shí)，可以提升基層醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，并有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為各個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展工作提供必要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，基于此，本文對(duì)基層醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善進(jìn)行簡(jiǎn)要概述。

基層醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的全面落實(shí)可以保證財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的規(guī)范性，基于現(xiàn)代化基層醫(yī)院的管理要求，既保證財(cái)務(wù)合規(guī)也確保工作人員履行其職責(zé)，又可以有效提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。對(duì)基層醫(yī)院來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度落實(shí)不僅有助于保證財(cái)務(wù)工作效果，也可以帶動(dòng)基層醫(yī)院的管理水平提升，提高其公共服務(wù)質(zhì)量，確保財(cái)務(wù)管理秩序的規(guī)范化，防止出現(xiàn)錯(cuò)誤以及虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。

基層醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善價(jià)值

基層醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免基層醫(yī)院資金資產(chǎn)出現(xiàn)過(guò)度浪費(fèi)或者存在較大的財(cái)產(chǎn)損失問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門(mén)在落實(shí)內(nèi)控制度的過(guò)程中，可以明確各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并圍繞保證基層醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全的角度來(lái)合理地調(diào)配資源。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有序落實(shí)能夠最大限度地防止貪污舞弊行為，可以對(duì)各個(gè)部門(mén)各個(gè)科室的財(cái)產(chǎn)物資使用率進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，確保物資的合理運(yùn)用。與此同時(shí)，基層醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中所涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息量多，真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)記錄可以為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策提供必要支持，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠?qū)ω?cái)務(wù)處理程序進(jìn)行規(guī)范控制，從而保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，這有助于提升醫(yī)院的決策效率與質(zhì)量。此外，在合規(guī)經(jīng)營(yíng)模式下，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也能夠?yàn)橥獠繉徲?jì)工作開(kāi)展提供一定支撐，基于審計(jì)職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)基層醫(yī)院開(kāi)展工作，若是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行效率高，審計(jì)時(shí)效有所保證，審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量更高，也不會(huì)涉及眾多人力和物力支持，其成本得以有效控制。

基層醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善問(wèn)題

在現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)境下，基層醫(yī)院所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任較重，既要落實(shí)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也要提升其服務(wù)質(zhì)量，為確保其合規(guī)經(jīng)營(yíng)，需要從財(cái)務(wù)內(nèi)部方面多下功夫。而財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中各個(gè)階段所面臨的問(wèn)題不同，這導(dǎo)致內(nèi)控制度落實(shí)存在一定的局限性。

首先，人員內(nèi)控意識(shí)較低，各部門(mén)各崗位之間缺少配合性，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)仍然以財(cái)務(wù)及內(nèi)控為主導(dǎo)，制度執(zhí)行遲滯也沒(méi)有更多成效。而部分基層醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程過(guò)于簡(jiǎn)單，在政策變動(dòng)情況下，國(guó)有資產(chǎn)出租等非稅收入未落實(shí)收支兩條線，不按照規(guī)定要求處置以及調(diào)用基層醫(yī)院資產(chǎn)，而內(nèi)部操作不規(guī)范也導(dǎo)致醫(yī)院整體的管理受到影響?？?jī)效工資改革之后，以提升醫(yī)院?jiǎn)T工福利待遇或其他理由私設(shè)賬外賬，這也使得國(guó)有資金被轉(zhuǎn)化成個(gè)人利益所得，嚴(yán)重影響法規(guī)制度。

其次，財(cái)務(wù)從業(yè)人員專業(yè)水平不足，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性，在工作中缺乏自覺(jué)性，職責(zé)落實(shí)不到位，工作要求不明確，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)缺少針對(duì)性的建議。財(cái)務(wù)事項(xiàng)在管理方面所執(zhí)行的措施缺少創(chuàng)新性，財(cái)務(wù)管理上也缺少嚴(yán)謹(jǐn)性，而人為暗箱操作更是影響財(cái)務(wù)安全。招投標(biāo)、物資采購(gòu)等環(huán)節(jié)未落實(shí)政府采購(gòu)原則，部分人員謀取個(gè)人私利，嚴(yán)重影響基層醫(yī)院的合法權(quán)益。

最后，基層醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善缺少明確方向，而財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理也存在相脫節(jié)的問(wèn)題。部分財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于基層醫(yī)院資產(chǎn)實(shí)際狀況不清楚，工作當(dāng)中不按照要求進(jìn)行，這使得財(cái)務(wù)內(nèi)控存在較大的局限性，無(wú)法確保基層醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)安全。

基層醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善策略

基于政策法規(guī)，落實(shí)崗位責(zé)任

基層醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善需要落實(shí)相應(yīng)的政策法規(guī)要求，堅(jiān)持權(quán)責(zé)分明，制度先行原則，并根據(jù)基層醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理情況來(lái)完善相應(yīng)的制度內(nèi)容，全面落實(shí)崗位責(zé)任?；谡咭蠓e極建立以預(yù)防為主的財(cái)務(wù)監(jiān)控防線，并對(duì)以往發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行明確，查案例，樹(shù)典型，把握財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)的出發(fā)點(diǎn)。而基層醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，其申請(qǐng)審批應(yīng)當(dāng)始終保持規(guī)范化并做好相應(yīng)的核查反饋，做好財(cái)務(wù)項(xiàng)目預(yù)算、關(guān)注招投標(biāo)環(huán)節(jié)，避免在物資采購(gòu)以及項(xiàng)目合作等程序當(dāng)中出現(xiàn)徇私舞弊的行為。落實(shí)責(zé)任制有助于基層醫(yī)院完善其內(nèi)部的牽制制度、稽核制度以及內(nèi)審制度等，這為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)創(chuàng)設(shè)客觀條件，并堅(jiān)持財(cái)務(wù)公開(kāi)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理，在相互監(jiān)督與協(xié)作中權(quán)責(zé)分明，保證醫(yī)院的整體財(cái)務(wù)環(huán)境創(chuàng)新優(yōu)化。

加強(qiáng)預(yù)算管理，優(yōu)化制度內(nèi)容

隨著基層醫(yī)院管理要求提升，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立與完善的過(guò)程中也要做好預(yù)算管理工作，這就需要根據(jù)基層醫(yī)院的實(shí)際管理情況，做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制，并提升工作人員的重視程度。把控財(cái)務(wù)預(yù)算需要合理編制收支預(yù)算計(jì)劃，按照部門(mén)、項(xiàng)目等明確標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行內(nèi)容細(xì)化。在嚴(yán)把預(yù)算執(zhí)行過(guò)程時(shí)，工作人員應(yīng)當(dāng)依照預(yù)算內(nèi)容以及支出限額進(jìn)行資金的合理運(yùn)用，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行有無(wú)按時(shí)完成，并對(duì)相關(guān)的預(yù)算結(jié)果進(jìn)行利用，保證預(yù)算管理的整體效果。將全面預(yù)算管理作為基層醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立與完善的一個(gè)重要抓手，提升基層醫(yī)院各項(xiàng)資金的使用效果。同時(shí)進(jìn)一步保證基層醫(yī)院的收支平衡，合理運(yùn)用其內(nèi)部資源，最大限度地保證預(yù)算的科學(xué)性與合理性。相應(yīng)的工作人員在開(kāi)展工作時(shí)，需要對(duì)以往的預(yù)算編制進(jìn)行比對(duì)分析，關(guān)注各項(xiàng)收支增減情況，關(guān)注各種非正常收入，做好各項(xiàng)支出的全方位考察。一般情況下，基層醫(yī)院財(cái)務(wù)支出會(huì)涉及商品和服務(wù)支出、醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)支出、醫(yī)用藥品支出、人員經(jīng)費(fèi)支出等諸多類型，所以編制預(yù)算計(jì)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)其要求進(jìn)行，保證編制的合理性，并將預(yù)算執(zhí)行情況與相關(guān)人員的績(jī)效考核相掛鉤，如此也可保證預(yù)算執(zhí)行效果，并為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與實(shí)施創(chuàng)造客觀條件。

加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，匹配相應(yīng)機(jī)制

基層醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善離不開(kāi)專業(yè)人員支持，所以這就需要基層醫(yī)院能夠做好從業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)工作，并全面落實(shí)崗位責(zé)任，匹配相應(yīng)的管理機(jī)制。在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合基層醫(yī)院所處的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境來(lái)予以完善，并結(jié)合當(dāng)前醫(yī)院深化改革要求明確其方向與思路，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，堅(jiān)持守正創(chuàng)新。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)形成一個(gè)完整獨(dú)立的體系，并在實(shí)踐當(dāng)中及時(shí)改善不適用的內(nèi)容，創(chuàng)新財(cái)務(wù)部門(mén)的管理模式，保證其全員參與，并積極與其他部門(mén)展開(kāi)聯(lián)系。財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)當(dāng)減少空白點(diǎn)和漏洞問(wèn)題，把好人員關(guān)，加強(qiáng)崗位人員的素質(zhì)和能力鍛煉，并全方位、多層次地開(kāi)展教育培訓(xùn)，增強(qiáng)醫(yī)院全員的內(nèi)控意識(shí)。與此同時(shí)，在保證基層醫(yī)院資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上提升其使用效益，積極落實(shí)監(jiān)管機(jī)制，做好醫(yī)院資金使用審核，應(yīng)收應(yīng)付賬款等應(yīng)當(dāng)保證其真實(shí)性。而對(duì)于固定資產(chǎn)的管理，需要結(jié)合其購(gòu)置、驗(yàn)收、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)的具體要求來(lái)落實(shí)內(nèi)控制度?；谝?guī)范化精細(xì)化的管理目標(biāo)保證各個(gè)流程的可控性，并關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，在有效的監(jiān)管當(dāng)中保證責(zé)任有序落實(shí)，同時(shí)也防止資金資產(chǎn)出現(xiàn)安全隱患問(wèn)題。

加強(qiáng)監(jiān)督管理，提升執(zhí)行效率

加大監(jiān)督管理力度，為基層醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善提供必要保障，在各部門(mén)各科室的全力支持下，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)范圍逐步拓寬。這就需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠承擔(dān)起責(zé)任，關(guān)注各項(xiàng)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果并做好相應(yīng)評(píng)價(jià)，同時(shí)積極配合外部審計(jì)工作，確保內(nèi)部控制制度的落實(shí)成效。制定相互制約的匹配機(jī)制，確保工作上的獨(dú)立性和協(xié)調(diào)性，發(fā)揮審計(jì)人員所具有的監(jiān)督職能，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)各項(xiàng)工作規(guī)范性開(kāi)展。除了必要的審核會(huì)計(jì)賬工作，還要做好制度評(píng)價(jià)以及流程追蹤，積極地予以反饋，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的漏洞來(lái)加大制度執(zhí)行力度。與此同時(shí)，積極完善和落實(shí)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制，立足于基層醫(yī)院自身的財(cái)務(wù)管理工作，為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)創(chuàng)造客觀環(huán)境，保證評(píng)價(jià)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)效果。財(cái)務(wù)內(nèi)控要關(guān)注成本控制這一要點(diǎn)，對(duì)基層醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)防范基層醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避經(jīng)濟(jì)犯罪行為。尤其在新醫(yī)改的背景下，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要找到著力點(diǎn)，并在原有基礎(chǔ)上予以完善，加大內(nèi)部?jī)?nèi)控的整體力度，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，確保基層醫(yī)院內(nèi)部資金資產(chǎn)使用安全。

強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造良好氛圍

基層醫(yī)院內(nèi)部改革的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立與完善的重視，積極營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍，確保全員參與下內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。在實(shí)踐過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)新模式，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)樹(shù)立創(chuàng)新觀念，在良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境中規(guī)范自身工作行為。基層醫(yī)院全體員工應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)容，并在工作當(dāng)中積極落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控要求?？陀^來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)與實(shí)施，能夠保證財(cái)務(wù)日常工作規(guī)范性，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)有利于各個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)開(kāi)展工作，而財(cái)務(wù)部門(mén)所提供的財(cái)務(wù)信息也能夠保證真實(shí)性和完整性。

從基層醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立與完善的角度出發(fā)，在組織開(kāi)展部門(mén)、科室會(huì)議時(shí)要積極宣講財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的新要求，并針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立展開(kāi)探討，如此可以增強(qiáng)醫(yī)院全員的思想重視，從而有效落實(shí)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，可以邀請(qǐng)專業(yè)的機(jī)構(gòu)團(tuán)隊(duì)對(duì)基層醫(yī)院內(nèi)控制度落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，提供必要的專業(yè)支持。促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念更新，并圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)控指標(biāo)組織開(kāi)展工作，如此可以有效提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督核算機(jī)制執(zhí)行效果，構(gòu)建更完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，為基層醫(yī)院的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)提供必要保障。

綜上所述，在現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)境下，基層醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立與完善有助于保證財(cái)務(wù)安全，基于高質(zhì)量穩(wěn)定性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)能夠有效落實(shí)財(cái)務(wù)責(zé)任，并合理防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施有助于基層醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展，帶動(dòng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平提升，根據(jù)醫(yī)院現(xiàn)有的資源條件來(lái)制定決策計(jì)劃，并保證物資采購(gòu)等環(huán)節(jié)的規(guī)范性，既有助于基層醫(yī)院的合規(guī)經(jīng)營(yíng)，又為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了優(yōu)勢(shì)條件。

（作者單位：膠州市李哥莊鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院）