楊武濤
摘要:伴隨著“走出去”和“一帶一路”政策的深入實施,我國基建企業(yè)陸續(xù)走向海外,參與全球基建市場開拓。企業(yè)為了搶占市場份額,通常會尋求新的融資模式,導致企業(yè)的應收賬款數(shù)額持續(xù)增加。應收賬款作為企業(yè)的流動資產(chǎn),其管理水平的高低直接影響到建設項目能否順利推進。制定科學合理的應收賬款管理辦法,可以減少應收賬款規(guī)模,加快應收賬款周轉(zhuǎn)速度,提升資金使用效率,減少壞賬損失風險。但是,在海外工程項目施工過程中,部分企業(yè)由于未建立系統(tǒng)的應收賬款風險防范和評估機制,或是控制、管理措施執(zhí)行不到位,或是獎勵、責任考核機制不夠健全,或是因工期延長,導致應收賬款規(guī)模增加,嚴重影響了項目的正常運轉(zhuǎn),甚至導致其海外項目投資失敗。因此,提升企業(yè)的應收賬款管理水平,是企業(yè)走向國際化必須要面對和高度重視的問題。本文對海外工程項目加強應收賬款的必要性進行了分析,探討了其應收賬款管理存在的主要問題,并提出了相應的控制與管理措施,以使企業(yè)能夠更好的管理應收賬款,提升運營質(zhì)量,降低經(jīng)營風險,提升企業(yè)國際競爭力。
關(guān)鍵詞:海外工程項目;應收賬款管理
近年來,我國基建企業(yè)在開拓國際市場、開展國際化經(jīng)營的過程中,承接項目的業(yè)務類型逐漸多元化,承包模式和融資模式也日益多樣化,這給企業(yè)提供了機遇,但也使工程承包企業(yè)面臨的項目運作風險大大增加。
一、海外工程項目加強應收賬款管理的必要性
海外工程項目合同條款內(nèi)容復雜、施工周期長、支付方式特殊,同時需要巨大的資金量支持。隨著政府框架項目、政府現(xiàn)匯項目、國際多邊金融機構(gòu)項目數(shù)量的減少,企業(yè)必須探索新的融資模式,實施例如EPC+ Finance、Pre-Finance延期付款類項目,這使得企業(yè)應收賬款的規(guī)模增加、回收期延長,導致應收賬款占用了企業(yè)過多的流動性資源,造成企業(yè)流動資金短缺、經(jīng)營風險加大,直接影響了工程項目的施工進度。如果工程項目單純的依靠企業(yè)總部提供資金支持,往往很難長時間維持項目的正常運轉(zhuǎn),因此,海外工程項目應通過提升應收賬款管理水平,加快應收賬款周轉(zhuǎn)速度,加速資金回籠,提高資金使用效率,為項目的正常運轉(zhuǎn)提供資金保障,從而提升項目運營質(zhì)量,降低應收賬款管理風險。
二、海外工程項目應收賬款管理存在的主要問題
(一)缺乏系統(tǒng)風險防范意識和評估機制
由于海外經(jīng)營環(huán)境異常的復雜、多變,市場開發(fā)人員或是財務人員往往缺乏足夠的實戰(zhàn)經(jīng)驗,其對業(yè)主資信能力、履約能力、債務水平等未進行全方位的風險識別與評估,或是對墊資類項目的債權(quán)沒有做好相應的風險控制,一旦業(yè)主違約,墊付資金就可能無法及時收回。
(二)應收賬款控制及管理制度執(zhí)行不到位
在海外工程項目經(jīng)營過程中,可能存在對應收賬款管理不當,各個部門配合不夠、溝通協(xié)調(diào)不到位,沒有形成多級聯(lián)動催收機制的問題,或是企業(yè)制定的應收賬款催收方案不夠科學、合理,使得企業(yè)的應收賬款回收風險加大,降低了資產(chǎn)的運營效率。
(三)缺乏應收賬款催收獎勵、責任考核機制
項目完工移交后,企業(yè)為了節(jié)約成本,通常并未指派專人負責跟蹤應收賬款催收,使欠款催收無人負責。同時缺乏健全的催收獎勵、責任考核機制,直接影響了債權(quán)清收的閉環(huán)管理。
(四)工期延長,導致項目支付困難
海外工程項目建設所面臨的政治經(jīng)濟環(huán)境較為復雜,部分國家或地區(qū)財政赤字嚴重、政治不穩(wěn)定,多數(shù)情況下嚴重依靠外部經(jīng)濟援助。一旦項目業(yè)主出現(xiàn)債務危機,或是項目合同出現(xiàn)重大變更、索賠等不可抗力因素,都可能導致項目被迫停工,造成工期延長,影響了項目正常的工程款回收。
三、加強海外工程項目應收賬款控制與管理的措施
(一)增強應收賬款系統(tǒng)風險防范意識和評估力度
1.加強合同前端的風險防控、評估
基建企業(yè)應加強工程項目合同前端的評審,從整體上把握收款的風險,以提高資金使用效率。
企業(yè)在進入新國別進行市場投資開發(fā)參與工程項目投標前,應該從整體上對項目所在國政府的債務風險水平及信用狀況、其他出資方的履約能力以及項目整體情況等方面做必要的調(diào)查與風險評估,要考慮到項目落地后,業(yè)主是否有足夠的資金實力去支付進度款,從源頭上評估應收賬款回收風險。
市場投資開發(fā)團隊在項目立項過程中,要明確項目資金來源是政府資金、國際金融機構(gòu)資金、政府和國際金融機構(gòu)共同出資、經(jīng)援項目還是政府間框架項目。另外,還要了解政府來源資金項目是否有國家財政擔保,是否納入政府預算,綜合分析后,以此來決定是否承接該項目。
對于墊資項目,企業(yè)需要充分調(diào)查了解業(yè)主的資信情況,評估項目的效益和風險,對于投資未落實、資金有嚴重缺口且在執(zhí)行中沒有切實可行應對策略的項目,應該謹慎承接或是放棄。不能只盲目的進行項目開發(fā),而不考慮項目后期收款的風險,進而導致項目資金鏈斷裂,投
資失敗。
2.提升商務人員的合同談判能力
高質(zhì)量的海外工程項目應收賬款管理,不僅要考慮應收賬款的質(zhì)量,還要考慮應收賬款的回收效率。有當?shù)貛欧N和外幣支付比例的應收賬款,在項目合同談判和簽署過程中,應該優(yōu)先選擇美元、歐元等流通性較強的貨幣,提高硬通貨幣支付比例,并按項目所在國近年匯率走勢,提前鎖定當?shù)貛排c外幣的匯率,避免匯率波動引起的財務風險。
一般來講,對國際金融機構(gòu)參與出資的項目,也應盡可能爭取高比例的外幣支付,該類項目一般都有相應的資金預算,收款也相對及時,可以大大降低基建企業(yè)應收賬款規(guī)模。對于項目所在國政府出資的項目,同樣應盡可能爭取部分外幣支付比例,或使項目資金有國家財政預算作擔保??傊?,項目開發(fā)應盡可能的尋找國際援助項目、國際金融機構(gòu)出資項目或是政府框架項目、政府現(xiàn)匯項目,以從源頭上化解項目款項回收難的問題。
3.加強財務人員的綜合業(yè)務素質(zhì)
海外工程項目的財務人員,不僅要懂業(yè)務,還要掌握項目管理方面的知識,成為既懂業(yè)務、又懂管理的復合型人才。在實踐中,對于應收賬款的管控,財務人員不僅要了解項目的工程承包模式、融資模式,還要了解具體的結(jié)算與支付方式,要明確監(jiān)理是按照FIDIC合同條件紅皮書、黃皮書還是銀皮書執(zhí)行。同時要加強對商務合同條款深入、細致的研讀,尤其是特殊條款,其一般都會規(guī)定動員預付款比例、合同幣種及支付比例、預付款回扣比例、賬單支付周期、延期支付索賠利率、質(zhì)保金比例、工期、缺陷責任期等。只有對涉及應收賬款管理的相關(guān)條款有清楚、準確的把握,才能更好的對債權(quán)進行有效管理,才能更好的安排項目資金收支,強化資金風險管控。
4.要求業(yè)主提供合法、有效的付款擔保
為了擴大市場占有份額,基建企業(yè)會尋求新的融資模式,解決項目業(yè)主融資難的問題。在實踐中,企業(yè)可能會采用墊資模式去承接項目,以獲得更好的合同價格或是合同條件。但是企業(yè)在開發(fā)該種類型的項目時,要確保墊資款有相應的付款擔保,且收款風險在可控范圍內(nèi)。具體來說,企業(yè)可以要求業(yè)主提供合法的、企業(yè)認可的、無條件的或見索即付的銀行保函或其他擔保工具。一旦業(yè)主不能履行到期支付款項的義務,企業(yè)可以要求銀行兌付保函,以提前獲取資金,使企業(yè)的資金風險可控。
(二)落實應收賬款控制與管理制度
1.強化應收賬款的動態(tài)監(jiān)控
海外工程項目施工過程中,資金使用量較大,尤其是主體控制性工程,充足的資金支持能夠使項目加快施工進度,順利完工或提前交工。在實踐中,企業(yè)總部能夠為項目提供的資金是有限的,因此項目與業(yè)主結(jié)算形成的應收賬款能否按期回收,并及時轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金流來支撐項目推進中的料工機消耗,就顯得尤為重要。
基于此,在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,項目要根據(jù)實際情況,建立一套完整的應收賬款記錄并動態(tài)更新機制,分門別類的設立應收賬款催收臺賬,詳細反映應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及每筆應收賬款的賬齡等財務信息。同時強化應收賬款統(tǒng)計分析與動態(tài)監(jiān)控,將掛賬金額大、掛賬時間長、資金預算緊張的業(yè)主作為關(guān)注重點。必要時可采取一些措施,如要求業(yè)主提供相應的擔保來保證應收賬款的順利回收,以防范應收賬款壞賬損
失風險。
2.加強合同資料管理
基建企業(yè)在加強應收賬款催收的過程中,也要加強項目合同管理,對債務人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析,以防止壞賬風險的發(fā)生。要做好應收賬款相關(guān)資料的整理、歸檔工作,過程中還要及時與業(yè)主進行核對、確認應收賬款余額,并取得雙方確認無誤的書面文件,進而確保債權(quán)催收無爭議。同時,完工項目的應收賬款管理更應該引起項目管理層的重視,一些項目雖然已完工,但應收賬款往往尚未全部收回,為了避免因人員離職、調(diào)動等原因造成債權(quán)無人負責、無人管理的情況,項目相關(guān)人員在調(diào)離時,必須將應收賬款相關(guān)的資料進行交接,并且要履行好后續(xù)協(xié)助催收工程款的義務,以防止債權(quán)流失,造成企業(yè)經(jīng)濟損失。
3.完善催收機制、部門協(xié)同、多渠道催收
應收賬款的催收不僅僅是財務部門的工作,還需要開發(fā)部、經(jīng)營部、工程部等部門協(xié)同、多級聯(lián)動共同催收,以提升催收效率。在催收過程中,可以按照項目類型,制定不同的收款策略,層層壓實責任,真正將應收賬款催收工作落到實處。在實踐中,海外工程項目的應收賬款催收往往涉及到多個部門,因此,項目各責任部門要積極主動對接業(yè)主、財政部門、項目的共同出資方等,甚至由公司總部對接國內(nèi)政府單位或是金融機構(gòu),只有全方位各個部門共同協(xié)同、配合,才能保證收款的效率。同時,各部門也要采取多渠道、多方式的催收途徑,定期召開催收工作會,制定科學合理的催收方案,爭取提早
收款。
4.通過債務重組、保理、保函替換等多種方式加快資金回籠
海外工程項目施工充滿了不確定性風險,極易受到來自外界環(huán)境的影響。突發(fā)的不可抗力因素可能使項目工期延長,加之業(yè)主或者其他出資方預算不足,或?qū)е聭召~款回收困難。在實踐中,業(yè)主可能因財政預算不足或出現(xiàn)債務危機,確實無力支付企業(yè)欠款,作為企業(yè)應該積極與業(yè)主方多渠道溝通,尋求新的債務解決方案,以使工程款提早得到支付。
部分國家業(yè)主可能會提出通過發(fā)行國債,以國家財政作擔保,并納入到政府預算的方式以解決應付賬款無法按時支付的問題,當其國家獲得外部援助后,該國政府會提前贖回國債,以償付企業(yè)欠款。如遇到該情況,項目經(jīng)理部可以通過咨詢項目所在國的金融機構(gòu)是否可以購買該國債,或者詳細了解該國政府以前是否有類似案例及能否按約兌現(xiàn),通過多方咨詢、了解,考慮是否接受該國債,以便做出科學合理的決策,加快欠款回收。
為了加快資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度,給企業(yè)持續(xù)經(jīng)營提供資金保證,企業(yè)還可以咨詢金融機構(gòu),將應收賬款進行保理融資,通過轉(zhuǎn)讓應收賬款,提前獲取現(xiàn)金流,保證項目施工進度。同時,對于資金預算充足的項目,也可與業(yè)主溝通協(xié)商,將業(yè)主暫扣的質(zhì)保金通過提供業(yè)主認可的保函進行替換,加快資金回籠,盤活經(jīng)營
性資產(chǎn)。
(三)建立健全應收賬款獎勵、責任考核機制
海外工程項目對于長期拖欠的工程款,應單獨制定催收獎勵方案,并對取得突破性進展的人員進行額外獎勵,以推動工程款催收,盡快完成賬款清收,確保企業(yè)的經(jīng)營成果得以實現(xiàn)。
同時要建立應收賬款責任考核機制,可以將欠款的催收責任落實到人,將欠款催收完成進度與項目經(jīng)理的兌現(xiàn)獎金掛鉤,應規(guī)定只有項目的應收賬款全部催收完畢,才能釋放相應的獎金,以從制度上加快應收賬款的回收。同時設置應收賬款年度增量控制考核指標,將應收賬款催收完成情況納入年度經(jīng)營承包責任書,形成書面的可量化的考核指標,納入常態(tài)化的考核體系,促使項目經(jīng)理層高度重視應收賬款的催收,以為公司高質(zhì)量的發(fā)展提供充足的資金支撐,提升資產(chǎn)的運營效率,增強企業(yè)國際化項目的競爭力。
(四)加強工期管控,保證項目按期移交
海外工程項目建設,可能會因項目所在國經(jīng)濟、政治及地理環(huán)境等因素,影響到工程進度,使得項目無法按期交工,進而影響到業(yè)主對項目工期內(nèi)工程款的支付。在實踐中,海外工程項目在發(fā)標前,項目所在國政府或是其他出資方,在合同工期內(nèi)一般都會有相應的項目資金預算,以保證工程款能夠按期支付,但往往可能因為外界的不可抗力因素使得項目延期移交。在這種情況下,該項目的資金預算可能會被用于其他方面的支出,導致項目工程款支付出現(xiàn)拖欠。因此,作為項目承包商,在投標前期應該對該國別的經(jīng)濟走勢、政治環(huán)境穩(wěn)定性、地理環(huán)境復雜性做充分的風險預判與評估,對施工現(xiàn)場做好詳細的考察。比如,對材料的運距、道路狀況、料場及水源位置的選取等做好勘察,形成考察報告并開會討論,以確保項目能夠按期交工或者提前完工,爭取在項目資金預算期內(nèi)收回全部工程款,壓降應收賬款規(guī)模。
四、結(jié)束語
總之,我國企業(yè)在開拓國際市場、參與國際化經(jīng)營過程中,要深刻認識到高質(zhì)量的國際化的財務管理水平會直接影響到其海外工程項目的經(jīng)營效益。因此,企業(yè)要不斷提高自身的經(jīng)營管理水平,通過采取長效解決機制,強化對應收賬款回籠的系統(tǒng)風險防范和評估,建立健全科學有效的催收機制,通過債務重組、保理、保函替換等多種方式提高資金回收效率,同時建立健全獎勵、責任考核機制,對應收賬款進行全方位的控制與管理,加快應收賬款周轉(zhuǎn)速度,降低融資成本,減少壞賬損失風險,以提升企業(yè)在國際市場中的競爭力。
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