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        中小制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對措施探討

        2023-03-17 10:20:05袁麗麗
        時代商家 2023年11期
        關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù)財務(wù)制度

        袁麗麗

        摘要:近年來,我國市場競爭激烈,各行各業(yè)的發(fā)展速度都較之以前有所下降。許多中小制造企業(yè)由于內(nèi)部控制不完善,不僅降低了經(jīng)濟(jì)效益,而且嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。因此完善內(nèi)部控制,提高內(nèi)部控制能力與水平,降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,已經(jīng)成為中小企業(yè)亟待解決的問題之一。本文研究了中小制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)其主要存在制度漏洞大,領(lǐng)導(dǎo)者專業(yè)能力低,對財務(wù)內(nèi)部控制不重視,管理能力不足,企業(yè)部分會計員工素質(zhì)不高,財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全等問題。這些問題會對企業(yè)造成很大的危害,因此,本文針對這些問題,提出了相應(yīng)的解決方法,以避免由于財務(wù)內(nèi)部控制問題影響企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展及國家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定性。

        關(guān)鍵詞:中小制造企業(yè);財務(wù)內(nèi)部控制

        財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量是體現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理水平的重要依據(jù),加強(qiáng)和完善中小制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度,能夠有助于健全市場秩序、保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、降低欺詐風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)社會和諧。但就我國企業(yè)目前的情況來看,其財務(wù)內(nèi)部控制的情形不容樂觀,尤其是中小企業(yè),形勢更為嚴(yán)峻。針對中小制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題,企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制必須與中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、管理模式、發(fā)展階段以及企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境等結(jié)合,以更好地完善中小制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,促使我國經(jīng)濟(jì)振興。

        一、中小企業(yè)及財務(wù)內(nèi)部控制定義

        (一)中小企業(yè)定義

        中小企業(yè)是在我國境內(nèi)成立的,人員規(guī)模和業(yè)務(wù)規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。其主要具有生產(chǎn)規(guī)模中等、小或微小,對經(jīng)營環(huán)境的應(yīng)變性強(qiáng),經(jīng)營范圍多樣化,行類齊全,涵蓋范圍廣,經(jīng)營成本較高,科技創(chuàng)新最快和抵抗市場風(fēng)險能力差的特點(diǎn)。

        (二)財務(wù)內(nèi)部控制定義

        企業(yè)內(nèi)部控制的核心是財務(wù)內(nèi)部控制,簡而言之,就是圍繞企業(yè)各類財務(wù)活動而制定的財務(wù)風(fēng)險制度,主要包括對企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)和完整性、財務(wù)系統(tǒng)等方面的控制。它的基本內(nèi)容主要包括崗位控制、授權(quán)審批控制、財務(wù)統(tǒng)控制、全面預(yù)算控制、資產(chǎn)保全控制、內(nèi)部審計控制、績效評價控制等。

        二、中小制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的目的和意義

        完善與健全中小制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制,不僅能夠提高企業(yè)的管理水平,而且能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)生存能力,更有利于增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。完善中小制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度,對實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,以及實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)振興具有非常重要的意義。

        (一)有利于保證會計信息的真實(shí)性和可靠性

        會計信息的核心質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)就是真實(shí)性和可靠性,這也是對會計工作的基本要求。近年來,部分中小制造企業(yè)利用虛假業(yè)務(wù)資料進(jìn)行核算套取資金;正常業(yè)務(wù)不通過法定會計賬簿核算,私設(shè)小金庫,形成二本賬進(jìn)而偷稅漏稅;或者直接偽造虛假財務(wù)報表,對外提供虛假財務(wù)信息。這些案件發(fā)生的根本原因就是缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控制度??茖W(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控制度不僅能保證企業(yè)管理者認(rèn)清環(huán)境,了解自身的財務(wù)狀況,進(jìn)行正確的企業(yè)決策,提升企業(yè)經(jīng)營管理水準(zhǔn),提振企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,而且還能提高國家各項政策的執(zhí)行效率。[1]

        (二)有利于形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機(jī)制

        完善的會計監(jiān)督制度是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營的保障,企業(yè)不僅要注重外部監(jiān)督,更要重視內(nèi)部監(jiān)督。在當(dāng)前新形勢下,一方面,部分制造企業(yè)管理人員為了取得更多的利益,會存在謀取私利的現(xiàn)象,對企業(yè)的整體利益造成了很大的沖擊;另一方面,企業(yè)在經(jīng)營過程中會遇到各種各樣的財務(wù)風(fēng)險,如果企業(yè)監(jiān)督力度不足,風(fēng)險管理能力不強(qiáng),就會對企業(yè)的資金鏈造成很大的影響。因此結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,建立一整套財務(wù)內(nèi)部控制制度,可以有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,避免給企業(yè)造成損失,提高企業(yè)核心競爭力。[2]

        (三)有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)管理

        信息技術(shù)的進(jìn)步對制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度提出了更高的要求。中小制造企業(yè)絕大多數(shù)屬于自主經(jīng)營,企業(yè)各環(huán)節(jié)規(guī)范性不佳,要使工作順利開展,就必須重視財務(wù)內(nèi)部核算工作。建立強(qiáng)大的財務(wù)會計信息系統(tǒng),對內(nèi)部財務(wù)情況進(jìn)行控制,能進(jìn)一步促進(jìn)中小制造企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級,實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的企業(yè)管理目標(biāo)。

        三、中小制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度現(xiàn)狀和存在的問題

        (一)企業(yè)管理層未能正確認(rèn)識財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

        中小制造企業(yè)管理者受文化程度及平臺的限制,在企業(yè)管理方面往往缺乏現(xiàn)代營運(yùn)理念,其僅將財務(wù)內(nèi)部控制看成文件和制度的簡單結(jié)合,雖能認(rèn)識到完善財務(wù)內(nèi)部控制會對短期利益產(chǎn)生影響,卻不能充分認(rèn)識到其在企業(yè)經(jīng)營管理上的長遠(yuǎn)效益。有的企業(yè)沒有完整的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度,即使制定了財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度,但領(lǐng)導(dǎo)層對規(guī)章制度的實(shí)施重視不夠,在實(shí)際工作中執(zhí)行隨意性強(qiáng),久而久之,內(nèi)部會計制度也就流于形式,無法起到約束作用。

        部分企業(yè)在設(shè)計控制程序的時候一味參照其他企業(yè)而缺少對自身實(shí)際情況的調(diào)研,存在著管理層對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足、組織架構(gòu)不合理、人事制度不合理、財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督不到位等問題,財務(wù)內(nèi)部控制制度適用性不足、針對性不強(qiáng),且管理層出于投入成本的考慮,執(zhí)行意愿不足;企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善,沒有涵蓋企業(yè)中所有部門和全體員工,如印章沒有進(jìn)行分管,違背了會計人員分工中的內(nèi)部牽制原則;回款緩慢,造成資金周轉(zhuǎn)不流暢;存貨管理薄弱,容易引發(fā)庫存積壓,進(jìn)而導(dǎo)致資金呆滯;疏于無形資產(chǎn)管理,削弱了企業(yè)的核心競爭力等。

        (二)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理,財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

        企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)部控制制度是為了規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和企業(yè)員工的行為。然而,我國相當(dāng)一部分中小企業(yè)不重視組織架構(gòu)的設(shè)計和財務(wù)人員的配置,組織分工的設(shè)置隨意性很大,缺乏合理性和全面性。因企業(yè)規(guī)模較小,管理層次較少,組織架構(gòu)較簡單,管理方面強(qiáng)調(diào)緊湊,其無法做到按需設(shè)崗。因權(quán)責(zé)不明確,公司現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置不足;內(nèi)部員工費(fèi)用報銷超出限額,使出現(xiàn)潛在虧損的可能性增加;記賬和出納人、保管和記錄人、執(zhí)行和授權(quán)、審查人等不相容職務(wù)相對集中,甚至根本不分離,給企業(yè)財務(wù)管理帶來不利影響,也不符合財務(wù)法規(guī)要求。當(dāng)出現(xiàn)這些問題時,員工之間互相推卸責(zé)任,導(dǎo)致企業(yè)無法追責(zé),加之中間層面溝通不暢,往往會導(dǎo)致決策的失誤。[3]

        (三)企業(yè)部分會計員工素質(zhì)不高

        大多數(shù)中小企業(yè)會計工作底子薄、基礎(chǔ)弱,會計人員素質(zhì)較低。首先是會計人員知識結(jié)構(gòu)不合理,導(dǎo)致財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低;其次法制意識不足,道德觀念淡薄,有的財務(wù)人員雖然專業(yè)知識豐富,但由于忽視相關(guān)財務(wù)法律規(guī)章制度的更新,沒有進(jìn)行及時的學(xué)習(xí),導(dǎo)致其在實(shí)際工作中出現(xiàn)違反財務(wù)法律法規(guī)相關(guān)要求,造成企業(yè)日常財務(wù)信息的嚴(yán)重失真以及預(yù)算數(shù)不明確,使得企業(yè)的信息反饋困難。

        部分中小企業(yè)財務(wù)問題還表現(xiàn)在以下幾個方面:會計檔案缺乏專人管理;內(nèi)部辦公用品由出納負(fù)責(zé)采購;財務(wù)部人員滿足現(xiàn)狀,不注重提高自身的業(yè)務(wù)水平和技能,主動學(xué)習(xí)能力不強(qiáng);敬業(yè)精神缺失,工作態(tài)度敷衍,長時間沒有盤點(diǎn)企業(yè)實(shí)有財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等,使得實(shí)際情況與賬面數(shù)字相差較大;財務(wù)人員沒有應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性,對不符合報銷簽批制度的單據(jù)沒有引起高度重視;公司現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成閑置資金不足等現(xiàn)象,給企業(yè)造成了很大危害,也阻礙了企業(yè)的健

        康發(fā)展。

        (四)企業(yè)內(nèi)部審計不規(guī)范,缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

        規(guī)范的內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題,充分發(fā)揮審計的經(jīng)濟(jì)糾察作用,有效保障資產(chǎn)的安全、完整,降低成本、增加效益。企業(yè)通過內(nèi)部審計,還可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。然而我國大多數(shù)中小制造企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理力度不足,沒有將內(nèi)部審計制度化,考慮到成本費(fèi)用等因素,其一般未設(shè)置專門的內(nèi)部監(jiān)督部門,有的雖設(shè)置了內(nèi)部審計監(jiān)督部門,卻形同虛設(shè),機(jī)構(gòu)人員較少,機(jī)構(gòu)設(shè)置簡化,同時審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,沒有經(jīng)過審計業(yè)務(wù)專業(yè)培訓(xùn),缺乏必要的審計知識,在這種情況下,公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺位現(xiàn)象嚴(yán)重,很難發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用,使得企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處于無人監(jiān)督的狀態(tài)。

        還有部分公司在財務(wù)部門內(nèi)設(shè)審計人員,導(dǎo)致審計人員受到多種制約,很難以公平、公正地去執(zhí)行審核、監(jiān)督工作,造成審計部門難以達(dá)到良好的監(jiān)督效果;部分公司內(nèi)部審計重監(jiān)督、輕服務(wù),強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督,不重視事前、事中監(jiān)督,這種錯誤的指導(dǎo)思想阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮的作用。

        四、完善中小制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的改進(jìn)方案和對策

        健全的中小制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度,對于解決中小制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制面臨的各種問題,提高中小企業(yè)財務(wù)管理水平,保證企業(yè)資產(chǎn)安全和提升中小制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。中小制造企業(yè)存在的以上問題,嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展,因此,企業(yè)必須將內(nèi)部控制與中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、管理模式、發(fā)展階段以及企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境等相結(jié)合。

        (一)更新中小企業(yè)管理者觀念

        財務(wù)內(nèi)部控制是一個全方面、全過程、全員參與的一項綜合性較強(qiáng)的管理活動。為真正發(fā)揮出中小制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的作用,首先,要更新中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的觀念,提高其思想認(rèn)識。只有管理者重視才能有效推動財務(wù)內(nèi)控建設(shè),才能使財務(wù)內(nèi)控制度在落實(shí)過程中充分發(fā)揮作用。管理層必須充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的前提和核心,并自覺接受內(nèi)外部監(jiān)督,除了自身認(rèn)真學(xué)習(xí)財務(wù)相關(guān)的制度、條例,更新內(nèi)部控制觀念,熟悉現(xiàn)代管理思想外,還要通過定期為企業(yè)管理層及員工培訓(xùn)財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容,督促其學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)條文,其次,要體察員工需要,留住人才,充分調(diào)動其積極性和創(chuàng)造性,要使企業(yè)每位員工都能參與到企業(yè)管理中,自覺成為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)者和維護(hù)者,為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。[4]

        (二)設(shè)置合理的組織架構(gòu)

        組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計是整個財務(wù)組織的核心,其是否合理將直接影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的效果,中小制造企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)并不是一成不變的,應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境變化和企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r而重新設(shè)置。設(shè)計組織結(jié)構(gòu)首先要考慮企業(yè)戰(zhàn)略或目標(biāo),再根據(jù)職能設(shè)置相應(yīng)的崗位。具體來說,可以從以下幾個方面進(jìn)行改進(jìn):

        1.不相容職務(wù)相互分離

        不相容職務(wù)的核心是“內(nèi)部牽制”,因此,企業(yè)在設(shè)定崗位時,首先應(yīng)明確各崗位的職責(zé)權(quán)限,區(qū)分好各項職能,形成良好的相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制。企業(yè)的經(jīng)營活動主要包括授權(quán)、采購、銷售和記錄等步驟,以上每一環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)有專人專任人員或部門來執(zhí)行,從而體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的原則;其次,還可以實(shí)行定期輪崗制度,以有助于發(fā)現(xiàn)前任員工的錯誤及舞弊等行為。

        2.授權(quán)審批控制制度

        授權(quán)批準(zhǔn)制度要求規(guī)定各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。這樣既可以保證企業(yè)財務(wù)人員能在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任,又能明確各級管理人員所承擔(dān)的責(zé)任,使他們對自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé),防止出現(xiàn)濫用職權(quán)的行為。比如企業(yè)的印章管理,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字蓋章,嚴(yán)格執(zhí)行簽字和蓋章手續(xù);會計人員必須在授權(quán)批準(zhǔn)的金額內(nèi)來辦理貨幣資金業(yè)務(wù),若超出批準(zhǔn)金額就必須要得到主管的批準(zhǔn);審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越權(quán)限審批等。

        (三)提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平

        為了提升中小制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性,企業(yè)可以定期開展相應(yīng)的培訓(xùn)活動,財務(wù)人員也應(yīng)該根據(jù)外部環(huán)境的變化適時地對自身所掌握的知識進(jìn)行擴(kuò)展。企業(yè)可以定期參加一些財稅機(jī)構(gòu)的培訓(xùn),或者邀請經(jīng)驗豐富的專家開展講座,及時宣傳各項最新出臺的法律法規(guī),以利于企業(yè)領(lǐng)管理者和財務(wù)人員及時了解最新的會計知識,強(qiáng)化財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平,不斷提高員工的專業(yè)理論知識和素養(yǎng),增強(qiáng)其工作責(zé)任心和使命感,促使其能夠真正的理解財務(wù)內(nèi)部控制理念,承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任。[5]

        (四)進(jìn)行適當(dāng)、合理的內(nèi)部審計,優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督體制

        進(jìn)行內(nèi)部審計能加強(qiáng)公司職員對本公司情況的了解,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的不足,提出針對性的改正建議。企業(yè)可以采取兩種方法對財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督,第一是根據(jù)本身的經(jīng)營模式、管理體系、組織機(jī)構(gòu)等確定相應(yīng)的內(nèi)部審計組織形式,由內(nèi)部審計人員與企業(yè)管理人員一起組成評估小組對內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評估。這樣既可以使管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)以及其可能引起的后果有更全面的了解,也可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中的問題并提出診斷措施,使財務(wù)內(nèi)部控制更加完善;第二是如果因資源限制無法設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門,也可以在財務(wù)部門中設(shè)置審計崗位對本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行互查或者通過選舉員工代表組成監(jiān)審組對單位進(jìn)行不定期的抽查。

        五、結(jié)束語

        中小制造企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中發(fā)揮著重要的作用,但隨著國際貿(mào)易矛盾日益深化,在國家啟動國際國內(nèi)雙循環(huán)策略的背景下,企業(yè)在迎來新機(jī)遇的同時,也迎來了新的挑戰(zhàn)。因此中小制造企業(yè)應(yīng)主動建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度,嚴(yán)格規(guī)范經(jīng)營管理活動,針對企業(yè)自身不同發(fā)展階段的具體情況,對財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善,建立符合其特點(diǎn)的財務(wù)內(nèi)部控制制度與體系,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo),提高企業(yè)整體水平及其競爭力,為企業(yè)的長久發(fā)展提供財務(wù)保障。

        參考文獻(xiàn):

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        [2]肖水應(yīng).中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].現(xiàn)代商業(yè),2021 (15):163-165.

        [3]朱明華.中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策探析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2020 (11):188-189.

        [4]劉桂春.制造業(yè)企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系研究[J].中國產(chǎn)經(jīng),2020 (21):143-144.

        [5]林文君.淺析制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對措施[J].納稅,2019,13 (28):66-67.

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