文/王習強（貴州省仁懷市茅臺鎮(zhèn)貴州茅臺酒銷售有限公司）

在新時期，企業(yè)想要擴大自身規(guī)模，就必須要做好財務管理和業(yè)務管理工作。但是，企業(yè)在實際開展內控管理時，很可能會由于忽視財務風險防范而引發(fā)問題。因此，必須要基于財務風險防范開展內控管理工作，提高資金的安全性，滿足企業(yè)轉型升級需要。

一、財務風險防范與內控管理之間的聯(lián)系

（一）企業(yè)財務風險防范

企業(yè)財務風險，是指企業(yè)在經營運轉環(huán)節(jié)可能會導致財務目標無法被落實到位的因素。也可以理解為財務風險會對企業(yè)所開展的生產經營工作產生影響，其和所開展的業(yè)務活動、財務活動聯(lián)系較為緊密，從某種角度來說，能夠在一定程度上決定財務管理目標是否可以被落實到位，會使企業(yè)經濟收益出現(xiàn)變化。因此，企業(yè)想要增強經營管理水平，就必須將財務風險預防工作落實到位，增強財務人員、業(yè)務人員的風險防范觀念[1]。

（二）內控管理

內控管理是企業(yè)財務管理的重要構成，因此，必須要做好內控管理工作，合理地開展各項經營活動。對內控體系進行深化，可以幫助企業(yè)達成戰(zhàn)略目標，確保內部資金的安全應用，推動財務管理工作的有序進行，提高企業(yè)運營的規(guī)范程度。在這個過程中，還需要構建完善的規(guī)章制度，確保內控工作質量能夠符合相關要求。

（三）財務風險防范與內控管理聯(lián)系

第一，企業(yè)財務風險防范與內控管理的目標相同，都能夠為企業(yè)發(fā)展提供支持，使企業(yè)在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。企業(yè)財務風險防控和內部控制決策，都是由領導層所制定的，較為相似。除此之外，為了將財務風險防控和內控管理工作落實到位，不但需要管理人員主動投入到工作之中，還需要加強各部門、各工作人員之間的聯(lián)系。必須將企業(yè)內控管理和財務風險融入經營管理各階段中，防止疏漏。因此，財務風險和內控目標相同，將其融入工作各環(huán)節(jié)中，為兩者的有效結合提供了較為有利條件[2]。第二，開展內部管理最為關鍵的任務是對經營運轉環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)的風險進行管控。因此，必須要做好風險防控工作，并將其當作評估內控管理工作的關鍵標準，合理地規(guī)避風險，避免不必要的經濟虧損。需要注意的是，內控管理風險不但是指財務風險，還包含其他方面的風險?；谪攧诊L險防范所開展的內控管理，需要將內控管理作為前提，加大力度開展財務風險防控。第三，財務風險防控需要考慮到企業(yè)經營運轉環(huán)節(jié)出現(xiàn)的多種不同類型風險，制定適宜的措施開展風險防控，并將事前預防落實到位。企業(yè)在開展內控管理時，也需要從長遠角度出發(fā)。因此，要基于財務風險防控對于內控管理進行事前、事中、事后管控，展現(xiàn)出內部控制最大化作用，防止工作過于形式化的情況出現(xiàn)。

（四）基于財務風險防控開展內部控制作用

第一，可以確保資產資金處在安全狀態(tài)下。資金安全對于企業(yè)發(fā)展至關重要。如果資金鏈中斷，很可能會導致企業(yè)的經營活動無法穩(wěn)定開展，難以改善企業(yè)資金不足的情況，嚴重時甚至會使企業(yè)破產。我國有著較多企業(yè)，并且在市場經濟大環(huán)境下，各企業(yè)的關聯(lián)越發(fā)緊密[3]。如果企業(yè)的經營運轉發(fā)生問題就會導致其他企業(yè)無法穩(wěn)定運轉，因此，必須要確保資金處在安全狀態(tài)下。企業(yè)會計財務管理內部控制是財務管理的關鍵，會和企業(yè)資金產生較為直接聯(lián)系。加大力度開展企業(yè)會計財務管理內控工作可以對企業(yè)資金進行管控，確保企業(yè)資金鏈處在穩(wěn)定狀態(tài)下，防止由于可用資金較少導致企業(yè)無法正常運轉的情況發(fā)生。

第二，能夠獲取到更加真實可靠的信息。企業(yè)的經營運轉與內外部監(jiān)督都需要有真實可靠的財務信息作為保障。如果財務信息遺漏就會導致內部貪污，導致企業(yè)審查、監(jiān)督制度不合理，出現(xiàn)違法違規(guī)操作，阻礙社會的穩(wěn)定發(fā)展。因此，財務信息管理是非常關鍵的。財務信息人員不但要確保所獲取的信息是真實的，還要確保信息的實時性，合理地進行管控，為審核、復核等工作提供支持，確保企業(yè)財務管理工作能夠在第一時間查找不足，并有針對性地作出改善，為后續(xù)工作的順利開展提供參考。

第三，增加企業(yè)經濟收益。企業(yè)進行活動最主要的目標是為企業(yè)創(chuàng)造較多收益，這也是企業(yè)進行經營的主要目標[4]。因此，企業(yè)所開展的各項經營活動都要將經濟收益作為關鍵。在新時期，需要應對較為白熱化的市場競爭，企業(yè)提高經濟收益的困難程度明顯提高，而企業(yè)財務管理內部控制能夠使企業(yè)資金得到更加充分應用，降低不必要經濟虧損。在減少企業(yè)成本投入的同時，增加企業(yè)經濟收益，滿足企業(yè)健康、長遠發(fā)展目標。

二、企業(yè)財務風險成因

（一）并不具備適宜的內控環(huán)境

因為企業(yè)內部控制環(huán)境并不理想，導致企業(yè)財務監(jiān)督職能和內部監(jiān)管職能得不到體現(xiàn)，從某種角度來說，提高了企業(yè)出現(xiàn)財務風險的概率。大部分企業(yè)所進行的財務管理工作，很可能會被內部環(huán)境所約束，導致企業(yè)的權責分配并不合理、機構并不完善，無法從整體角度出發(fā)進行決策，難以展現(xiàn)出內部控制監(jiān)督功能。此外，并未將企業(yè)籌資、決策監(jiān)督工作落實到位，導致企業(yè)難以獲得預期經濟收益，規(guī)模并不合理。

（二）尚未形成完善的風險評估程序

當前，大部分企業(yè)都制定了財務風險防控措施，但是仍然存在著尚未形成健全的財務風險預警機制等問題，導致企業(yè)無法主動應對出現(xiàn)的風險，所開展的風險評估并不科學，無法為經營管理等工作提供支持。此外，由于企業(yè)缺乏對財務風險的辨別能力，內部風險評估程序并不完善，很難構建出完善的財務風險預警機制。

（三）內部控制效果并不理想

因為在開展運營管理工作時，所開展的財務控制活動問題較多，導致出現(xiàn)財務風險概率明顯提高。如果在企業(yè)投資、籌資過程中，資金無法正常周轉，難以達成預期目標，就會增加出現(xiàn)流動性風險可能，而之所以會出現(xiàn)這一情況，是因為企業(yè)財務控制活動問題較多，比如說難以在第一時間回收應收賬款、無法明確各人員的責任和義務、尚未形成健全的管理制度等，導致應收賬款被隨意應用、所開展的決策并不科學[5]。

（四）難以展現(xiàn)出內部監(jiān)督功能

因為在進行經營管理工作時，沒有對財務活動進行監(jiān)督管控，導致出現(xiàn)財務風險概率明顯提高。企業(yè)可以借助于構建內部審計機制，展現(xiàn)工作人員職能，打造完善的內部控制機制，做好監(jiān)督工作。但是，在現(xiàn)實工作中，因為所開展的內部審計較為片面、各機構和人員在進行工作時較為隨意，導致內部審計監(jiān)督職能得不到體現(xiàn)，無法在第一時間找出內部控制不足之處，導致內部控制工作效果和預期存在較大差距，管控效果并不理想，從某種角度來說，增加了財務活動中出現(xiàn)風險的概率。

三、企業(yè)內控管理存在的問題

在新時期，企業(yè)內控管理已經取得了一些成績，但是基于財務風險防控所開展的內控管理仍然存在諸多方面的不足，需要相關人員對其予以充分關注，明確其中較為常見的問題，并制定適宜的措施進行優(yōu)化，提高企業(yè)內控管理水平。因此，相關人員要做好內控管理工作，可以將內控管理過程中較為常見問題總結為以下幾點內容：

（一）尚未形成完善的內控體系

當前，我國大多數(shù)企業(yè)管理水平較高，但是在開展管理工作時，對財務管理工作并不重視，導致財務控制制度和管理制度較為落后。這從某種角度來說，阻礙了企業(yè)管理工作的開展，不利于企業(yè)發(fā)展。部分企業(yè)正處于發(fā)展初期，規(guī)模并不大，并未制定完善的財務制度，財務流程并不明確。雖然部分大規(guī)模的企業(yè)構建了財務管理制度，但是由于一些因素的影響，這些制度很難被落實到位。例如，并未將財務管理崗位進行分離、相關人員身兼數(shù)職、無法確保財務管理制度的科學性等。再加上財務審批權限并不清晰，導致財務工作問題較多。

（二）無法將企業(yè)管理工作落實到位

雖然大部分企業(yè)在開展人力資源管理時制定了較為完善的制度，但是卻無法將其落實到位。比如說，在實施財務管理制度時，財務制度各流程難以被落實到企業(yè)發(fā)展各個階段，效果并不理想。除此之外，所制定的制度并沒有和企業(yè)現(xiàn)實情況相結合，無法在第一時間作出調整，導致所用制度缺乏科學性、過于形式化，難以為企業(yè)運營工作的開展提供支持。

（三）所開展的內控管理存在風險

在對資金進行應用時，企業(yè)資金流入流出環(huán)節(jié)出現(xiàn)風險概率較高，如果可用現(xiàn)金流較小，就會引發(fā)資金鏈中斷，嚴重時甚至會導致企業(yè)破產。從市場的角度來看，很可能會由于銷售收入和預期存在差異，導致現(xiàn)金無法穩(wěn)定流轉，并在開展原料采購、人工支出時，出現(xiàn)賒賬、延遲付款等問題，反之又會阻礙企業(yè)銷售工作的開展，企業(yè)很難周轉資金。除此之外，企業(yè)資金來源并不一致，供應商和銷售都較為多元化，開展資金管控較為困難。

在進行運營工作時，如果企業(yè)資源分配不科學、運營效果不理想，就會提高生產銷售過程中出現(xiàn)風險的概率。比如說，在日常經營運轉時，企業(yè)購買原材料會使資本增加或者降低，無論是哪一個環(huán)節(jié)發(fā)生問題就會阻礙企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。并且，企業(yè)生產經營各個環(huán)節(jié)比較復雜，如果某一階段出現(xiàn)問題就會提高出現(xiàn)風險概率，導致企業(yè)無法正常經營[6]。

（四）信息技術水平較低

在新時期，互聯(lián)網技術得到了較為迅速發(fā)展，在各行各業(yè)中得到了普遍運用，從某種角度來說，也提高了企業(yè)經營管理對于技術的依賴性，特別是在內控管理中的作用越發(fā)突出。但是，當前大部分企業(yè)對于信息化技術的應用水平并不高，常見問題有以下幾點內容：一，當前財務工作人員在進行工作時，對于信息技術應用能力較低，所構建的財務管理隊伍整體實力不高，難以展現(xiàn)出技術優(yōu)勢，從某種角度來說，阻礙了財務風險防范工作的開展。除此之外，企業(yè)并未構建完善的財務內控信息系統(tǒng)，即使有部分企業(yè)構建了財務內控系統(tǒng)，但是仍然有著信息系統(tǒng)并不健全等問題，導致財務風險防范工作難以被落實到位。因此，企業(yè)必須要認識到信息技術在財務風險防范中的關鍵作用，加大力度構建財務內控系統(tǒng)。

（五）對于財務內控缺乏認識

當前，企業(yè)在開展財務內控工作時，仍然有著內控并不完善這一情況，導致企業(yè)難以動態(tài)監(jiān)督管控各階段所開展的工作。并且，大部分企業(yè)在開展財務內控時，通常會將銷售、生產等工作作為關鍵，對于管理工作的重視程度較低，這就導致財務內控并不平衡，且問題較多?，F(xiàn)階段，大部分企業(yè)并未對內控管理的關鍵性形成充分認識，導致相關人員難以將財務風險防范和內控管理機制相關聯(lián)，缺乏財務風險防范觀念，并不具備應對風險的能力。除此之外，部分企業(yè)對于財務內控關注程度較低，導致財務內控建設效果和預期存在較大差距。

四、基于財務風險防范的企業(yè)內控管理措施

基于財務風險防范開展企業(yè)內控管理是非常關鍵的，能夠較為有效地提高財務管理水平，為企業(yè)的健康、長遠發(fā)展提供支持。因此，企業(yè)必須要對內控管理工作予以充分關注，有針對性地改善其中不足之處，提高內控管理質量。相關人員可以從以下幾點出發(fā)開展工作：

（一）打造完善的全面預算管理機制

企業(yè)在進行財務管理工作時，需要將財務預算工作作為關鍵，并將財務活動作為前提在第一時間找出由于預算不科學所引發(fā)的風險?；诖耍枰蛟焱晟频淖晕壹s束機制，將財務內控工作落實到位，并考慮到企業(yè)發(fā)展特征和盈利能力，構建健全的預算管理機制，使內部資源得到更加充分應用。一，在開展預算工作時，需要將內部約束機制作為前提。二，要及時對預算編制方式進行創(chuàng)新，并考慮到項目實際情況，打造完善的預算管理體系，確保預算支出是合理、精準的。三，在進行預算管理工作時，要對各流程進行合理管控，并對多種不同資源進行科學應用，防止財務人員隨意變更預算目標、預算規(guī)劃的情況，確保預算管理觀念能夠被融入各部門之中，提高預算規(guī)劃的約束性。四，各部門需要定期或者是不定期地告知上級部門支出情況，如果某一部門出現(xiàn)超支行為，就必須對這一部門進行懲處。如果某一部門能夠將資金控制在一定范圍內，就要給予這一部門獎勵資金作為支持，將激勵工作落實到位，使全體員工更加主動投入到內控工作之中。

（二）加強各部門之間的聯(lián)系

企業(yè)想要提高財務內控水平，就必須將內控管理工作落實到位，營造出適宜的企業(yè)氛圍。一，需要對現(xiàn)有的內控管理組織機構進行優(yōu)化，成立專門的小組負責內控管理工作，并將財務風險防控作為立足點，明確內部控制流程。在這個過程中，還需要明確各部門的責任和義務，將責任落實到個人。比如說，企業(yè)業(yè)務部門、內部審計部門、財務管理部門不但要將本職工作落實到位，還需要加強各部門的聯(lián)系，成立專門的溝通、交流機制，加強各部門的協(xié)調，展現(xiàn)出各部門優(yōu)勢，增強企業(yè)整體實力。

（三）構建健全的資金管理制度

在進行內控管理工作時，需要重視內部審計工作，展現(xiàn)出監(jiān)督約束職能，確保所開展的現(xiàn)金存儲是安全的。在這個過程中，還需要設置專門的會計崗位，防止工作人員職能重復的情況，從源頭出發(fā)，杜絕徇私舞弊行為。如果員工存在徇私行為，就必須要大力懲處，并起到警示作用，提高各員工行為規(guī)范程度，為后續(xù)工作的順利開展提供參考，滿足企業(yè)轉型升級需求。

（四）做好風險防控

企業(yè)所構建的完善的內控監(jiān)督評價體系，能夠反映出內部控制制度落實情況，優(yōu)化內部控制制度在應用過程中出現(xiàn)的不足。企業(yè)需要加大力度開展財務監(jiān)督，及時地對材料、賬本進行審核。定期或不定期地分析預算工作情況和資金使用情況等。假如在這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)不足，就需要加大力度進行分析，找出導致成本超出預期的因素，并制定適宜的措施進行優(yōu)化，將預算控制在適宜范圍內。

（五）打造內控平臺

企業(yè)要加強各部門之間的聯(lián)系，獲取到真實、可靠的數(shù)據(jù)，防止企業(yè)各部門信息獨立的情況，達成信息資源共享目標。在這一情況下，企業(yè)還需要打造專門的信息化平臺，借助于現(xiàn)代化財務軟件，確保各部門信息具有一定聯(lián)系，能夠進行及時的信息傳輸，做好內控評估。除此之外，各部門也需要運用這一平臺，進行信息交互。

五、總結

在新時期我國經濟實力得到了明顯提升，為企業(yè)發(fā)展提供了較為有利條件，從某種角度來說，也增加了企業(yè)競爭壓力。為了使企業(yè)在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，就必須要做好內控管理工作，并考慮到市場需求，提高財務風險防控水平，將出現(xiàn)財務風險的概率降到最低，增加企業(yè)經濟收益，實現(xiàn)企業(yè)健康、長遠發(fā)展目標。