文/洪丹（金隅京遠(yuǎn)（寧波）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司）

我國(guó)人口密度高、土地資源稀缺，市場(chǎng)對(duì)剛需住宅需求量較大，這些因素催生了房地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。與此同時(shí)，國(guó)家為了規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序、防范房地產(chǎn)行業(yè)泡沫經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，出臺(tái)了“住房不炒”“三條紅線(xiàn)”等多項(xiàng)政策，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益被進(jìn)一步壓縮。依據(jù)行業(yè)報(bào)告顯示，自2021年下半年我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)持續(xù)“降溫”，房產(chǎn)成交量同比與環(huán)比走低，庫(kù)存消化已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)階段主要關(guān)注的問(wèn)題。存量房占用了企業(yè)大規(guī)模現(xiàn)金流，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須要從成本入手，關(guān)注稅務(wù)成本，采取有效的方式清算和籌劃土地增值稅，規(guī)避納稅義務(wù)履行風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)庫(kù)存周轉(zhuǎn)與資金回流奠定基礎(chǔ)。

一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算籌劃的必要性

房地產(chǎn)企業(yè)成本構(gòu)成要素眾多，稅務(wù)成本是其中一項(xiàng)。從實(shí)踐來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納土地增值稅、增值稅、企業(yè)所得稅、契稅等多項(xiàng)稅種，稅負(fù)較重，控制稅務(wù)成本、實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅是當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。而土地增值稅作為房地產(chǎn)企業(yè)稅額支出較高的三大稅種之一，也是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理的關(guān)鍵稅種。

從理論概述來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在合法合規(guī)范圍內(nèi)，以爭(zhēng)取企業(yè)收益為目標(biāo)，采取一定的手段和方法減免部分稅費(fèi)，是企業(yè)降本增效的關(guān)鍵舉措。于房地產(chǎn)企業(yè)而言，土地增值稅在企業(yè)稅務(wù)成本中占比高達(dá)30%-60%，做好土地增值稅清算與籌劃有利于降低企業(yè)總成本；同時(shí)，受行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、宏觀政策環(huán)境、新冠肺炎疫情等多方面影響，我國(guó)很多房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)了資金問(wèn)題。面對(duì)新形勢(shì)與新政策，房地產(chǎn)企業(yè)更應(yīng)當(dāng)做好增值稅清算與籌劃，合理安排涉稅業(yè)務(wù)，發(fā)揮成本優(yōu)勢(shì)，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)征稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.無(wú)法準(zhǔn)確核算房產(chǎn)預(yù)售收入

按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，房地產(chǎn)企業(yè)在與購(gòu)房者簽訂購(gòu)房合同以后，這部分款項(xiàng)不做收入確認(rèn)處理，但應(yīng)當(dāng)納入預(yù)收賬款內(nèi)。依據(jù)稅收政策，房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等都適用于預(yù)繳機(jī)制。與增值稅和企業(yè)所得稅不同，土地增值稅預(yù)繳需要區(qū)分業(yè)態(tài)，如寧波市適用三分法，即普通住宅、非普通住宅、其他，三個(gè)類(lèi)型，針對(duì)不同業(yè)態(tài)分別申報(bào)預(yù)繳稅。在這一環(huán)節(jié)可能存在財(cái)務(wù)人員與銷(xiāo)售人員溝通不及時(shí)，不了解銷(xiāo)售信息，且無(wú)法對(duì)不同業(yè)態(tài)形勢(shì)下房地產(chǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售情況進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，從而出現(xiàn)會(huì)計(jì)處理不當(dāng)或少繳稅風(fēng)險(xiǎn)[1]。

2.稅企存在納稅爭(zhēng)議問(wèn)題

依據(jù)土地增值稅征管相關(guān)政策規(guī)定，自營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，土地增值稅應(yīng)稅收入應(yīng)不含增值稅。在土地增值稅計(jì)征環(huán)節(jié)，為方便計(jì)算，房地產(chǎn)企業(yè)可以采取預(yù)收款方式開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，即土地增值稅預(yù)征款項(xiàng)的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。這一規(guī)定在實(shí)踐過(guò)程中出現(xiàn)了較大的分歧。房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為，按照規(guī)定的計(jì)稅方式，土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)為：按照預(yù)收款/（1+9%）作為計(jì)稅依據(jù)納稅，即不含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；而稅務(wù)局認(rèn)為應(yīng)該按預(yù)收款-預(yù)收款/（1+9%）*3%作為計(jì)稅依據(jù)納稅。經(jīng)過(guò)對(duì)這兩組數(shù)據(jù)對(duì)比發(fā)現(xiàn)，因土地增值稅計(jì)征依據(jù)不同，計(jì)算得到的應(yīng)納稅額也存在差異。

（二）房地產(chǎn)項(xiàng)目清算稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.清算對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)

土地增值稅清算，是指將一個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分為多個(gè)主體分期清算與申報(bào)。但要注意，當(dāng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅與非普通住宅項(xiàng)目時(shí)，需分別計(jì)算增值額。在這一過(guò)程中，劃分清算對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)是其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，我國(guó)大部分省市都對(duì)土地增值稅清算對(duì)象設(shè)置了標(biāo)準(zhǔn)，例如：遼寧省以發(fā)改委立項(xiàng)、建筑工程規(guī)劃許可證為標(biāo)準(zhǔn)；安徽省和寧波市均以建筑工程規(guī)劃許可證為標(biāo)準(zhǔn)；深圳市以銷(xiāo)售許可證為劃分標(biāo)準(zhǔn)。但嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)，我國(guó)理論界并未定義房地產(chǎn)項(xiàng)目分期開(kāi)發(fā)的概念，在判斷過(guò)程中容易受到組團(tuán)開(kāi)發(fā)時(shí)間、項(xiàng)目地理位置、不同（省市）證明要求、成本分?jǐn)偱c核算等因素的影響，出現(xiàn)分期清算標(biāo)準(zhǔn)不符合政策規(guī)定的問(wèn)題，繼而引發(fā)政策使用風(fēng)險(xiǎn)。

2.成本歸集與分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)

常見(jiàn)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本分?jǐn)偡椒?，包括建筑面積法、占地面積法、層高系數(shù)法和售價(jià)比率法等。而土地增值稅相關(guān)政策規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)實(shí)際成本核定，應(yīng)考慮到不可售面積與可售面積中的未售面積，二者不能分?jǐn)偡康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。例如：某房地產(chǎn)公司在增值稅清算時(shí)，主動(dòng)按照土地增值稅清算管理辦法，以占地面積法對(duì)總可售建筑面積進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算。但在清算審核時(shí)，未兼顧分期清算問(wèn)題及時(shí)調(diào)整分?jǐn)偡椒ǎ斐稍鲋德蚀蠓茸兓?；同時(shí)，在實(shí)務(wù)中，部分企業(yè)還采用對(duì)象化法調(diào)控清算項(xiàng)目增值額，但目前這種方法稅企爭(zhēng)議較大，容易引發(fā)“偷稅漏稅”風(fēng)險(xiǎn)[2]。

3.清算時(shí)間節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)

在分期清算環(huán)節(jié)中，房地產(chǎn)企業(yè)往往需要考慮清算時(shí)間節(jié)點(diǎn)這一因素。由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目大多為綜合性項(xiàng)目，需要每開(kāi)發(fā)一個(gè)組團(tuán)申報(bào)一次許可證。例如：某組團(tuán)竣工交付時(shí)尚且存在大量建筑安裝費(fèi)用還未結(jié)算，因此未全額開(kāi)具發(fā)票，也未結(jié)算清楚應(yīng)支付的工程款。而土地增值稅清算基準(zhǔn)日以項(xiàng)目成本確認(rèn)和工程款收入時(shí)間為截止日，在清算時(shí)，該項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)仍舊存在大量建筑安裝工程費(fèi)無(wú)法扣除，從而造成企業(yè)稅負(fù)成本虛高。

4.無(wú)產(chǎn)權(quán)車(chē)位風(fēng)險(xiǎn)

無(wú)產(chǎn)權(quán)車(chē)位是房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)發(fā)成本的組成部分，可以為企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于無(wú)產(chǎn)權(quán)車(chē)位是否屬于土地增值稅征收范圍，我國(guó)相關(guān)稅法經(jīng)過(guò)改革后認(rèn)定，土地增值稅僅針對(duì)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征稅，沒(méi)有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的則不屬于土地增值稅征收范圍。而無(wú)產(chǎn)權(quán)車(chē)位本身就不會(huì)發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不應(yīng)當(dāng)納入土地增值稅納稅范疇。在這一背景下，依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中對(duì)于無(wú)產(chǎn)權(quán)車(chē)位的處理，應(yīng)當(dāng)既不計(jì)入收入中也不作為可扣除成本。但由此也產(chǎn)生了一定的風(fēng)險(xiǎn)，由于大部分綜合項(xiàng)目的地下車(chē)庫(kù)面積最少有1至2萬(wàn)平方米，最多甚至可達(dá)到10至20萬(wàn)平方米。在稅務(wù)處理中，如果稅務(wù)會(huì)計(jì)人員僅采用建筑面積法對(duì)無(wú)產(chǎn)權(quán)車(chē)位開(kāi)發(fā)成本剔除，則可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅漏稅，甚至面臨巨額罰款風(fēng)險(xiǎn)。

5.公共配套設(shè)施移交風(fēng)險(xiǎn)

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)所建造的電站、水廠、會(huì)所、幼兒園、場(chǎng)館等配套設(shè)施，在處理環(huán)節(jié)，當(dāng)該設(shè)施屬于非營(yíng)利性設(shè)施，且屬于全體業(yè)主、或無(wú)償贈(zèng)予政府和公共事業(yè)單位的，可以按照配套設(shè)施處理；屬于盈利性質(zhì)的，或產(chǎn)權(quán)歸屬于企業(yè)，或未注明產(chǎn)權(quán)所屬，或無(wú)償贈(zèng)予地方政府、公共事業(yè)單位的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這部分建造成本單獨(dú)核算，除固定資產(chǎn)建造費(fèi)用以外，其他費(fèi)用按房地產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)品開(kāi)發(fā)進(jìn)行處理。公共配套設(shè)施風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在移交環(huán)節(jié)，例如：某房地產(chǎn)公司項(xiàng)目開(kāi)發(fā)清算過(guò)程中，項(xiàng)目所屬的幼兒園屬于公共配套設(shè)施，但因修建未完成而沒(méi)有及時(shí)移交，造成這部分配套設(shè)施費(fèi)用無(wú)法扣除；同時(shí)，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)后期，該公司存在將空置的房屋委托物業(yè)公司自行銷(xiāo)售與經(jīng)營(yíng)處理，嚴(yán)重違反了土地增值稅清算政策，導(dǎo)致該部分公共配套設(shè)施費(fèi)用無(wú)法享受成本扣除優(yōu)惠。

三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略

（一）加強(qiáng)土增稅事前籌劃

從土地增值稅性質(zhì)可以判斷，以上所述的清算對(duì)象劃分、清算時(shí)間、成本分?jǐn)偡椒āo(wú)產(chǎn)權(quán)車(chē)位、公共配套設(shè)施移交等都屬于定性類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。這是由于我國(guó)土地增值稅稅收政策存在很多制度空白，且立法速度跟不上行業(yè)發(fā)展速度。為了防范此類(lèi)土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)務(wù)必要做好事前籌劃工作，從項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)出發(fā)，事前向發(fā)改委、住建、規(guī)劃部門(mén)等了解項(xiàng)目涉及的征地、拆遷、安置和補(bǔ)償?shù)葐?wèn)題，合理規(guī)劃項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與建設(shè)方案，并加強(qiáng)與規(guī)劃部門(mén)溝通，及時(shí)獲得規(guī)劃許可證。同時(shí)，企業(yè)在這一階段就需要提前分析項(xiàng)目施工周期、項(xiàng)目業(yè)態(tài)規(guī)劃等，從土地增值稅角度分析風(fēng)險(xiǎn)要素，建立土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)清單，為后續(xù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與銷(xiāo)售階段的籌劃工作提供依據(jù)[3]。例如：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)開(kāi)發(fā)一項(xiàng)綜合項(xiàng)目，在項(xiàng)目評(píng)估環(huán)節(jié)，需要提前判斷項(xiàng)目業(yè)態(tài)與定價(jià)走向，并充分考慮土地增值稅納稅事項(xiàng)。一方面，企業(yè)主動(dòng)與政府公共部門(mén)溝通，如果可以只辦理一個(gè)建筑工程規(guī)劃許可證，則只需要做到工程規(guī)劃許可證與項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)時(shí)間、內(nèi)容、業(yè)態(tài)和面積一致，即可作為一個(gè)清算對(duì)象繳納土地增值稅；另一方面，如果無(wú)法對(duì)該項(xiàng)目辦理一個(gè)工程規(guī)劃許可證，則需要及時(shí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行組團(tuán)劃分和定價(jià)規(guī)劃，但要注意組團(tuán)劃分時(shí)確保每個(gè)組團(tuán)增值率相當(dāng)，再利用房?jī)r(jià)波動(dòng)制定銷(xiāo)售策略，即可縮小組團(tuán)差價(jià)，使企業(yè)可以享受普通住宅增值率20%以下免征土地增值稅的優(yōu)惠政策。

（二）合理控制增值額

由于土地增值稅采取超額累進(jìn)稅率的方式計(jì)征，因此，控制增值額是土地增值稅籌劃的關(guān)鍵舉措。除上述控制組團(tuán)增值率以外，房地產(chǎn)企業(yè)要想通過(guò)調(diào)整收入額與扣除項(xiàng)目金額達(dá)到降低增值額的方式，可以從以下兩點(diǎn)入手：一方面，利用土地增值稅征稅范圍進(jìn)行籌劃。其一，在投資環(huán)節(jié)采取合作開(kāi)發(fā)的形式。土地增值稅相關(guān)政策規(guī)定，合作建房項(xiàng)目中，如果一方企業(yè)出地另一方企業(yè)出資金，建成以后的房產(chǎn)按照比例劃分房屋并自用的項(xiàng)目，可以享受暫免土地增值稅的優(yōu)惠。房地產(chǎn)企業(yè)可以利用該項(xiàng)政策進(jìn)行籌劃。其二，采取代建房方式。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代替客戶(hù)公司進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，在開(kāi)發(fā)完成以后僅需要向客戶(hù)公司收取代建費(fèi)用。由于這一過(guò)程中并沒(méi)有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，企業(yè)的收入可以作為勞務(wù)收入計(jì)征，不屬于土地增值稅征收范圍。其三，采取“改售為租”“投資聯(lián)營(yíng)”等方式。由于土地使用權(quán)和房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)在未轉(zhuǎn)讓的情況下都不屬于土地增值稅的征收范圍，企業(yè)在這一環(huán)節(jié)僅需要依法繳納出租房產(chǎn)稅，由此達(dá)到控制增值額的目的。另一方面，利用增加可扣除項(xiàng)目的方式進(jìn)行籌劃。土地增值稅相關(guān)政策表明，房地產(chǎn)企業(yè)的利息支出凡是能按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行核算分?jǐn)?，且具備金融機(jī)構(gòu)證明的，可以在低于商業(yè)銀行同類(lèi)貸款利息率的基礎(chǔ)上予以扣除，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照計(jì)算金額之和的5%（5%以?xún)?nèi)）進(jìn)行扣除；對(duì)于不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅?，或不具備金融機(jī)構(gòu)提供貸款證明的，其開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算金額之和的10%（10%以?xún)?nèi)）進(jìn)行扣除。據(jù)此政策，房地產(chǎn)企業(yè)可以利用合理增加可扣除項(xiàng)目金額的方式控制增值額，確?；I劃以后達(dá)到降低土地增值稅的目的。

（三）建立業(yè)財(cái)稅管理體系

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃不僅關(guān)乎于財(cái)務(wù)部門(mén)，還涉及業(yè)務(wù)活動(dòng)。建立業(yè)財(cái)稅一體化的管理體系，才能夠確保籌劃方案科學(xué)性、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控性。在這一環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)企業(yè)可以利用信息技術(shù)建立標(biāo)準(zhǔn)化、智能化與數(shù)字化的業(yè)財(cái)稅管理系統(tǒng)，在滿(mǎn)足內(nèi)外監(jiān)管需求的同時(shí)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。該系統(tǒng)建立之前，企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前調(diào)研，梳理企業(yè)的涉稅項(xiàng)目與納稅稅種，結(jié)合當(dāng)下業(yè)務(wù)流程做好頂層設(shè)計(jì)工作。例如：某房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)企業(yè)涉稅稅種進(jìn)行梳理以后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及稅種包括增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅等，涉及費(fèi)用項(xiàng)目包括水利建設(shè)基金、水土保持補(bǔ)償費(fèi)、殘疾人保障金等。因此，在這一基礎(chǔ)上，企業(yè)搭建了稅務(wù)管理系統(tǒng)，系統(tǒng)共涉及單據(jù)、臺(tái)賬、計(jì)算表、申報(bào)報(bào)表共計(jì)200張、審批流程40余條，外部系統(tǒng)共8個(gè)，稅務(wù)系統(tǒng)管理模塊包括基本信息模塊、辦稅模塊、核算模塊、申報(bào)模塊、查詢(xún)模塊、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模塊、稅務(wù)綜合管理模塊與數(shù)據(jù)采集模塊。在實(shí)際應(yīng)用中，系統(tǒng)針對(duì)不同稅種設(shè)計(jì)了計(jì)算表，數(shù)據(jù)來(lái)源于臺(tái)賬匯總與核算系統(tǒng)，直接提取科目余額信息或發(fā)生額信息，為稅務(wù)核算與納稅申報(bào)提供數(shù)據(jù)依據(jù)；月底由稅務(wù)一鍵匯總稅費(fèi)信息編制稅金計(jì)提單，自動(dòng)計(jì)算稅額；同時(shí)，納稅申報(bào)模塊與稅務(wù)計(jì)算模塊對(duì)接，由核算系統(tǒng)直接取數(shù)科目余額表，并連接RPA機(jī)器人，實(shí)現(xiàn)月底稅務(wù)自動(dòng)申報(bào)[4]。

（四）建立良好的稅企關(guān)系

房地產(chǎn)企業(yè)必須加強(qiáng)同當(dāng)?shù)囟悇?wù)征收管理機(jī)關(guān)的交流和溝通，加強(qiáng)在涉稅事項(xiàng)申報(bào)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的合作，塑造稅企合作典范。

一方面，土地增值稅稅務(wù)政策內(nèi)容復(fù)雜、變動(dòng)頻繁，僅僅依靠企業(yè)的稅務(wù)管理人員不能對(duì)上述政策作出全面、準(zhǔn)確的解讀，在土地增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作上難免存在諸多疏漏。

另一方面，隨著金稅系列工程的上馬，我國(guó)稅收征管體系正在從“以票治稅”向“以數(shù)治稅為主、以票治稅為輔”的方向轉(zhuǎn)變，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)的治稅、管稅能力有了極大提升。此外，在國(guó)家進(jìn)一步推動(dòng)稅收征管領(lǐng)域“放管服”的大背景下，各級(jí)稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)也在不斷提升服務(wù)水平，能夠切實(shí)為企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)提供高質(zhì)量、高水平的服務(wù)[5]，可以為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供免費(fèi)、專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)服務(wù)。

因此，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作上可以尋求當(dāng)?shù)囟悇?wù)征收管理機(jī)關(guān)的幫助，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)和稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)簽訂個(gè)性化涉稅服務(wù)協(xié)議，雙方通過(guò)建立長(zhǎng)效合作機(jī)制，企業(yè)可以獲得稅務(wù)征收管理人員的專(zhuān)業(yè)化輔導(dǎo)，在政策解讀、籌劃方案審定、風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)等工作上獲得專(zhuān)業(yè)支持?？偠灾?，房地產(chǎn)企業(yè)和稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)加強(qiáng)合作，保持雙方之間通暢的涉稅信息溝通渠道，有助于提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理工作中，土地增值稅作為企業(yè)一大稅種，涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較多，同時(shí)也具備較大的籌劃空間。為了控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與納稅增值額，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)測(cè)工作，對(duì)清算與納稅等各環(huán)節(jié)涉及的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前分析與評(píng)估，并從企業(yè)內(nèi)部管理入手，制定具備針對(duì)性的籌劃方案，并降低人為操作風(fēng)險(xiǎn)，從而有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅收益最大化以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化的目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)合法利益，助力房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。