□張輝

習(xí)近平總書記指出：“黨和政府帶頭過(guò)緊日子，目的是為老百姓過(guò)好日子，這是我們黨的宗旨和性質(zhì)所決定的?！闭f(shuō)明了“過(guò)緊日子”政策的出發(fā)點(diǎn)，對(duì)各單位開展好經(jīng)濟(jì)管理工作提供了重要遵循。貫徹好“過(guò)緊日子”要求不僅需要強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)、制度基礎(chǔ)、預(yù)算管理等方面的工作，更需要通過(guò)日常監(jiān)督加以規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要抓手，今后將在落實(shí)好“過(guò)緊日子”要求中發(fā)揮重要作用。基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門要主動(dòng)適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)變化，堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院重大決策部署和人民銀行具體內(nèi)審工作規(guī)定，抓緊抓實(shí)抓細(xì)審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，持續(xù)推動(dòng)“過(guò)緊日子”要求在基層人民銀行落地生根。

“過(guò)緊日子”是基層人行長(zhǎng)期面臨的形勢(shì)

2022 年政府工作報(bào)告指出要堅(jiān)持政府過(guò)緊日子，更好節(jié)用裕民。從中央預(yù)算部門集中公開的預(yù)算情況來(lái)看，2022 年人民銀行系統(tǒng)預(yù)算數(shù)2772839.83 萬(wàn)元，比 2021年增加11625.88 萬(wàn)元，增長(zhǎng)0.42%，總體變化幅度不大。在合理保障業(yè)務(wù)性支出需求的前提下，2022 年“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算10967.71 萬(wàn)元，比2021 年減少1161.4 萬(wàn)元，降幅9.58%。從2020 年落實(shí)“過(guò)緊日子”要求以來(lái)，人民銀行堅(jiān)持厲行節(jié)約，大幅縮減一般性支出，“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算連年下降，已較2019 年的27166.24 萬(wàn)元減少16198.53 萬(wàn)元，降幅59.63%。近年來(lái)受疫情反復(fù)影響，經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到?jīng)_擊，財(cái)政面臨的收入減少、支出增加壓力凸顯，面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力和財(cái)政收支矛盾，基層人民銀行要認(rèn)清形勢(shì)主動(dòng)過(guò)好“緊日子”，弘揚(yáng)勤儉節(jié)約作風(fēng)，遏制奢侈浪費(fèi)歪風(fēng)。

圖1：各類財(cái)務(wù)問(wèn)題占比情況

基層人行內(nèi)審工作重點(diǎn)

過(guò)好“緊日子”的基本思路是“提質(zhì)增效”和“開源節(jié)流”，人民銀行資金來(lái)源以財(cái)政資金為主，在預(yù)算上執(zhí)行收支兩條線，即收入上繳財(cái)政，支出財(cái)政撥款。當(dāng)前，在財(cái)政預(yù)算的持續(xù)壓減的形勢(shì)下，對(duì)基層人民銀行而言，通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督提高資金使用效益、盤活閑置資產(chǎn)顯得尤為重要。本文從某基層人民銀行2019—2021 年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)類問(wèn)題入手，分析“過(guò)緊日子”背景下基層人民銀行內(nèi)審工作的重點(diǎn)。

根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的內(nèi)容，可將財(cái)務(wù)類問(wèn)題分為預(yù)算管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作6 個(gè)方面，圖1 為各類財(cái)務(wù)問(wèn)題占比情況。從占比情況看，除會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面的問(wèn)題較多外，基層人民銀行財(cái)務(wù)類問(wèn)題主要集中在預(yù)算管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)5 個(gè)方面，結(jié)合5 個(gè)方面存在問(wèn)題的主要內(nèi)容，以問(wèn)題為導(dǎo)向，提出通過(guò)關(guān)注全面績(jī)效、堅(jiān)持厲行節(jié)約、規(guī)范采購(gòu)行為、強(qiáng)調(diào)?？顚Ｓ煤吞岣哔Y產(chǎn)使用效率的方式規(guī)范開展內(nèi)部審計(jì)，從而達(dá)到提高資金使用效益、盤活閑置資產(chǎn)的目的。

——預(yù)算管理方面，關(guān)注全面績(jī)效。2018 年9 月，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》，提出構(gòu)建全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系。從財(cái)務(wù)類問(wèn)題占比情況看，預(yù)算管理類問(wèn)題占比24.32%，主要表現(xiàn)為預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)制度不健全、預(yù)算績(jī)效目標(biāo)不明確、預(yù)算指標(biāo)設(shè)定不合規(guī)、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不均衡等，致使預(yù)算資金使用效益較低，預(yù)算支出管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)。全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，是提高預(yù)算資金利用效益的關(guān)鍵舉措，當(dāng)前審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)在預(yù)算績(jī)效管理方面，需要關(guān)注績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定是否科學(xué)、績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度是否正常、績(jī)效評(píng)價(jià)工作是否開展、評(píng)價(jià)結(jié)果是否客觀，以及結(jié)果是否為預(yù)算調(diào)整提供參考。

——公用經(jīng)費(fèi)方面，堅(jiān)持厲行節(jié)約。當(dāng)前厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)已成為社會(huì)共識(shí)，近年來(lái)人民銀行嚴(yán)格控制行政支出，大力壓減差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、因公臨時(shí)出國(guó)（境）費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)等方面費(fèi)用。從財(cái)務(wù)類問(wèn)題占比情況看，公用經(jīng)費(fèi)類問(wèn)題占比5.41%，差旅費(fèi)和招待費(fèi)方面問(wèn)題突出，主要表現(xiàn)為出差未履行報(bào)告程序、差旅費(fèi)報(bào)銷無(wú)證明材料、超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷差旅費(fèi)、公務(wù)接待無(wú)接待函等。在公用經(jīng)費(fèi)上量入為出、應(yīng)減盡減，才能讓有限的資金發(fā)揮最大效益，當(dāng)前應(yīng)加強(qiáng)對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)及會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)的審計(jì)，特別是要加強(qiáng)對(duì)差旅費(fèi)和招待費(fèi)支出真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性的審查，需要關(guān)注公用經(jīng)費(fèi)支出是否真實(shí)合規(guī)，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支的情況。

——采購(gòu)管理方面，規(guī)范采購(gòu)行為。采購(gòu)是單位資金支出的主要渠道，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)工作的管理是提高資金使用效益的重要方式。從財(cái)務(wù)類問(wèn)題占比情況看，采購(gòu)管理類問(wèn)題占比20.27%。采購(gòu)的機(jī)制、需求、實(shí)施、合同、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)均發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，具體來(lái)看，制度機(jī)制建設(shè)方面存在制度不完善、跨部門溝通協(xié)調(diào)機(jī)制不健全等問(wèn)題，采購(gòu)需求方面存在因預(yù)見性不足造成實(shí)際采購(gòu)與計(jì)劃偏離、采購(gòu)需求編制不完整等問(wèn)題，采購(gòu)實(shí)施過(guò)程存在“管采”未分離、供應(yīng)商資質(zhì)不合規(guī)、超權(quán)限實(shí)施采購(gòu)項(xiàng)目等問(wèn)題，采購(gòu)合同方面存在簽訂合同的審批程序不規(guī)范、未按照合同約定進(jìn)度付款等問(wèn)題，采購(gòu)驗(yàn)收方面存在驗(yàn)收不合規(guī)、未對(duì)采購(gòu)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)等問(wèn)題。在“過(guò)緊日子”背景下，嚴(yán)格采購(gòu)程序，規(guī)范采購(gòu)行為，防范資金使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率至關(guān)重要，當(dāng)前應(yīng)開展對(duì)采購(gòu)的全周期管理、全過(guò)程審計(jì)，進(jìn)一步加強(qiáng)制度機(jī)制建設(shè)以及采購(gòu)需求、實(shí)施、合同、資金、結(jié)果的管理。

——專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)方面，強(qiáng)調(diào)?？顚Ｓ谩Ｈ嗣胥y行專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)指人民銀行總行核撥至相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的項(xiàng)目資金，以及各級(jí)人民銀行向地方政府部門申請(qǐng)取得的財(cái)政資金。人民銀行專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)具體包括支付系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)資金、支付系統(tǒng)宣傳費(fèi)、信用報(bào)告查詢服務(wù)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)、外匯業(yè)務(wù)專項(xiàng)資金和地方政府資金。從專項(xiàng)資金的內(nèi)容看，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的目標(biāo)是完成專項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此“?？顚Ｓ谩笔腔疽?。從財(cái)務(wù)類問(wèn)題占比情況看，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)方面問(wèn)題占比5.41%，主要表現(xiàn)為擴(kuò)大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支范圍、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用未經(jīng)審批、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)串用等。當(dāng)前應(yīng)加強(qiáng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審批、使用、賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)的審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分配使用是否合理，是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出的情況。

——資產(chǎn)管理方面，提高使用效率。2022 年10 月財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于盤活行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的指導(dǎo)意見》中明確指出，要加快推進(jìn)行政事業(yè)單位各類國(guó)有資產(chǎn)盤活利用。從財(cái)務(wù)類問(wèn)題占比情況看，資產(chǎn)管理類問(wèn)題占比12.16%，主要表現(xiàn)為固定資產(chǎn)未及時(shí)入賬、固定資產(chǎn)報(bào)廢及處置不合規(guī)、已報(bào)廢資產(chǎn)仍在使用、資產(chǎn)閑置、車輛使用范圍不規(guī)范等。拓寬閑置資產(chǎn)處置渠道，盤活閑置資產(chǎn)是增加收入的唯一手段，當(dāng)前應(yīng)通過(guò)審計(jì)落實(shí)資產(chǎn)管理要求，在配置、使用、處置各環(huán)節(jié)盤活閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)管理的安全性和效益性。重點(diǎn)需要關(guān)注是否超標(biāo)準(zhǔn)、超編制購(gòu)建、租用各類資產(chǎn)，固定資產(chǎn)配置是否符合厲行節(jié)約原則，固定資產(chǎn)是否長(zhǎng)期閑置、停用、被占用，是否超編制、超標(biāo)準(zhǔn)配置車輛，是否公車私用、私車公養(yǎng)，電子設(shè)備資產(chǎn)是否提前報(bào)廢，設(shè)施設(shè)備故障是否能修盡修，耗材領(lǐng)用是否符合實(shí)際。

基層人行加強(qiáng)內(nèi)審工作建議

審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，在推進(jìn)規(guī)范管理中起到關(guān)鍵作用。人民銀行內(nèi)部審計(jì)肩負(fù)著全方位監(jiān)督本單位運(yùn)行活動(dòng)的主要職責(zé)，是人民銀行內(nèi)部推進(jìn)決策科學(xué)化、管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化的重要手段?！斑^(guò)緊日子”背景下，基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提高政治站位，以審計(jì)監(jiān)督方式引領(lǐng)本單位過(guò)好“緊日子”。

——嚴(yán)把“質(zhì)量關(guān)”，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。嚴(yán)把審計(jì)“質(zhì)量關(guān)”，依法依規(guī)開展審計(jì)，規(guī)范審計(jì)立項(xiàng)、制定方案、調(diào)閱資料、問(wèn)題取證、問(wèn)題定性等行為，嚴(yán)格遵循審計(jì)程序，明確審計(jì)責(zé)任分工，堅(jiān)持問(wèn)題有據(jù)可依，提高審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)問(wèn)題整改。全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，積極優(yōu)化審計(jì)資源配置，拓寬審計(jì)監(jiān)督范圍，消除審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)，把問(wèn)績(jī)、問(wèn)效、問(wèn)責(zé)貫穿審計(jì)始終，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理、公用經(jīng)費(fèi)、集中采購(gòu)、專項(xiàng)資金、資產(chǎn)管理等重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，加大審計(jì)結(jié)果和審計(jì)整改情況的公開力度，加強(qiáng)后續(xù)跟蹤調(diào)查，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、提升審計(jì)結(jié)果的影響力。

——提升“擔(dān)當(dāng)度”，善用“三個(gè)區(qū)分開來(lái)”。審計(jì)在本質(zhì)上是監(jiān)督，面對(duì)違規(guī)問(wèn)題內(nèi)審人員要不怕得罪人，敢于擔(dān)當(dāng)、敢于揭示領(lǐng)導(dǎo)干部履職期間“不作為、慢作為、亂作為”問(wèn)題，對(duì)明顯違反“過(guò)緊日子”要求的行為要及時(shí)反映并督促整改，促進(jìn)單位切實(shí)理好財(cái)、用好權(quán)、盡好責(zé)。同時(shí)，要認(rèn)真落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開來(lái)”的要求，堅(jiān)持實(shí)事求是和客觀辯證地看待問(wèn)題，審計(jì)人員要以制度為依據(jù)，不斷提高審計(jì)能力，使做出的審計(jì)評(píng)價(jià)更客觀、問(wèn)題定性更準(zhǔn)確，做到嚴(yán)管厚愛結(jié)合、激勵(lì)約束并重，最大限度保護(hù)和激發(fā)干部干事創(chuàng)業(yè)積極性。

——永葆“創(chuàng)新力”，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效能。在“過(guò)緊日子”背景下，內(nèi)審工作要做到“審時(shí)度勢(shì)”，主動(dòng)適應(yīng)國(guó)家政策轉(zhuǎn)變，適時(shí)推進(jìn)內(nèi)審工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。一是積極謀劃、統(tǒng)籌推進(jìn)，積極探索嵌入式、融合式等審計(jì)模式，整合開展重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)、預(yù)算管理審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，努力實(shí)現(xiàn)“一審多果”“一果多用”，在降低審計(jì)成本的同時(shí)，充分調(diào)動(dòng)現(xiàn)有審計(jì)人員的工作積極性。二是解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新審計(jì)方法，推動(dòng)審計(jì)信息化，提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)比例，進(jìn)一步提升監(jiān)督效率。三是加強(qiáng)溝通、形成合力，強(qiáng)化內(nèi)審成果運(yùn)用，內(nèi)審部門要加強(qiáng)與巡視巡察、紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事等部門的交流協(xié)作，強(qiáng)化信息共享，形成監(jiān)督合力，進(jìn)一步提升監(jiān)督效能。