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當前市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，經(jīng)濟全球化大背景下，為我國企業(yè)的生存發(fā)展帶來了空前機遇，同樣也帶來一些消極因素。在我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟高速發(fā)展等因素作用下，企業(yè)獲得了較大的發(fā)展空間，然而由于擴張迅速，企業(yè)在發(fā)展中不僅受到外部市場環(huán)境影響，同樣因為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)內(nèi)部調(diào)整也給企業(yè)帶來一定問題，因此，對企業(yè)集團構(gòu)建財務(wù)風險控制體系研究十分必要。

一、企業(yè)財務(wù)風險控制的必要性

企業(yè)集團的財務(wù)風險，是指在集團經(jīng)營活動中，由于經(jīng)營活動中的種種不可控、不可預(yù)見因素，致使未來經(jīng)營業(yè)績出現(xiàn)不確定性，從而造成財務(wù)損失。建立健全財務(wù)風險管控體系能夠更好地保障企業(yè)平穩(wěn)經(jīng)營和健康發(fā)展，可以從以下兩個層面體現(xiàn)出企業(yè)集團財務(wù)風險控制體系的重要作用。首先，建立財務(wù)風險管理系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)的預(yù)警功能，實現(xiàn)對公司整體財務(wù)狀況的監(jiān)測和預(yù)測。將財務(wù)風險的控制轉(zhuǎn)化為事前和事中控制，從而達到“未雨綢繆”、“防患于未然”的效果。其次，通過建立金融風險管理系統(tǒng)，可以將企業(yè)的財務(wù)風險控制在集團能夠接受、能夠化解的程度上，從而防止企業(yè)財務(wù)危機。為了追求利益最大化，大部分公司都以不同方式進入資本市場，而高回報、高風險領(lǐng)域的投資，其風險無法完全規(guī)避。有效的企業(yè)財務(wù)風險管理制度能在集團內(nèi)部進行重大的投資和籌資決策時發(fā)揮重要作用，在進行金融活動過程中，由于部分子公司會受到母公司的財務(wù)風險控制指標的制約，因此，在進行重大資金投資決策時，必須有財務(wù)人員參與，有效防止管理層盲目決策。利用對企業(yè)管理層的財務(wù)預(yù)警線約束，能夠增強企業(yè)的管理能力[1]。

二、企業(yè)集團財務(wù)風險的特征

企業(yè)的財務(wù)風險具有四大特點：第一，客觀性?？陀^性是指企業(yè)集團在經(jīng)營發(fā)展中，金融風險并非由個人意愿所決定。不受主觀因素的影響，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中不可能完全排除風險，只有采取措施，才能避免風險或降低風險對企業(yè)帶來的危害。第二，全面性。財務(wù)風險不僅存在于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，同樣也存在于企業(yè)的財務(wù)管理中。比如，在資金籌措、資金使用、資金積累和分配等方面，都存在著財務(wù)風險。財務(wù)風險是一個貫穿于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的全過程，它可以劃分為：融資風險、資金使用風險等。第三，不確定性。不確定性主要體現(xiàn)了金融風險的產(chǎn)生是不可預(yù)見的，在一定時期內(nèi)會有，也有可能沒有。第四，利益和虧損并存。這一特點主要體現(xiàn)了企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，風險和回報是成比例的，風險越大，回報越高，風險越小，回報越少[2]。

三、企業(yè)集團財務(wù)風險的成因

(一)組織結(jié)構(gòu)引發(fā)的風險

當前階段，在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)集團擁有多個子公司，子公司由單獨的法人負責，母公司與子公司之間交叉控股，逐步形成多個層級的子公司。盡管這種結(jié)構(gòu)有利于公司的擴張和發(fā)展，但是財務(wù)風險的發(fā)生的可能性也隨之提高。在企業(yè)發(fā)展過程中集團結(jié)構(gòu)形式所引發(fā)的財務(wù)風險主要體現(xiàn)在以下兩個方面。第一，企業(yè)集團內(nèi)存在著大量的關(guān)聯(lián)交易，一個子公司的經(jīng)營情況很差，勢必會對集團內(nèi)的其他公司產(chǎn)生影響，并且會通過公司的組織結(jié)構(gòu)來擴散，如果不加以有效地控制，那么就會給集團帶來很大的損失。第二，企業(yè)為了能夠不斷擴張發(fā)展，普遍會采取向金融公司貸款的形式籌集及資金，子公司與母公司之間往往會互相擔保，在此過程中，母公司很難對擔保事項風險進行科學合理的預(yù)測，一旦出現(xiàn)經(jīng)營困難或者財務(wù)風險，則會給整個企業(yè)帶來影響。

(二)內(nèi)部風險控制體系不完善

企業(yè)內(nèi)部風險控制體系不健全會嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。由于企業(yè)集團財務(wù)風險具有客觀性的特點，企業(yè)在日常經(jīng)營與發(fā)展中風險存在一定的必然存在的。若是不能夠采取有效的措施對其進行預(yù)防和控制，就會讓風險變得“肆無忌憚”。為了應(yīng)對金融風險帶來的種種問題，目前各大公司紛紛著手構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)風險管理系統(tǒng)。然而，當前普遍存在的問題是，盡管部分企業(yè)集團存在著財務(wù)風險管理制度，但是由于財務(wù)風險管理制度相關(guān)內(nèi)容并不健全，導致風險管理制度無法發(fā)揮其有效作用。此外，部分企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督體系無法全面落實，尤其是某些公司的管理和監(jiān)督體系仍然存在一定的弊端，由于缺少相應(yīng)的問責機制，很難對其進行有效的約束和控制，進一步導致了財務(wù)風險增大[3]。

(三)風險管理制度不完善

部分集團企業(yè)在這種多元化的公司治理模式下，母公司和子公司難以建立起統(tǒng)一的風險管理體系，因此，在風險管理的方法、策略、經(jīng)驗、重視程度等方面都有很大的差別。由于風險管理體系在我國發(fā)展的時間不長，盡管企業(yè)集團十分重視風險管理體系的有效應(yīng)用，但是由于企業(yè)集團較為龐大，無法在兼顧母公司與子公司的實際工作中形成一套相對統(tǒng)一的風險管理體系，導致企業(yè)集團的風險預(yù)警系統(tǒng)還不完善，風險管理體系也不完善，企業(yè)集團的財務(wù)系統(tǒng)還停留在單純的核算階段。在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，企業(yè)只有緊隨時代的發(fā)展，只有建立一套符合企業(yè)不斷發(fā)展完整的財務(wù)風險控制體系，才能夠讓企業(yè)在面對風險時，更加靈活地做出回應(yīng)，及時規(guī)避風險，令企業(yè)集團快速擺脫財務(wù)困境[4]。

(四)財務(wù)人員風險意識問題

在企業(yè)集團的財務(wù)風險管理過程中，只有管理人員具備了良好的管理意識，才能夠更好地開展風險評估活動，最大程度避免企業(yè)由于管理人員風險意識不強而造成的經(jīng)濟損失問題。企業(yè)集團的財務(wù)風險控制歸根結(jié)底就是管理理念和管理能力的體現(xiàn)，一個公司的高層管理人員，不但要具備專業(yè)知識、專業(yè)技能、管理能力、獨特的發(fā)展前景，而且要具備一定的風險意識，對財務(wù)風險的預(yù)見性和判斷力，如果某個子公司的管理水平不高，對風險的管理能力和對風險的預(yù)見性不強，就會導致財務(wù)風險的出現(xiàn)。缺乏一定的風險管理意識很容易造成因為投資決策不正確而引發(fā)的財務(wù)風險。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，只有財務(wù)管理人員意識到風險管控的重要作用，才能夠?qū)⑵渎鋵嵲谌粘Ｆ髽I(yè)管理中。

四、企業(yè)集團財務(wù)風險控制體系構(gòu)建策略

(一)建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

現(xiàn)階段，在企業(yè)集團不斷發(fā)展擴張過程中，企業(yè)的規(guī)模越來越大，組織結(jié)構(gòu)也更加復雜，企業(yè)的財務(wù)風險也隨之增加，因此，企業(yè)集團財務(wù)風險管理難度也有所提升。由于企業(yè)集團財務(wù)風險管理是影響企業(yè)生存、發(fā)展、壯大的重要組成因素，建立健全的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠滿足企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中的風險管控需求。同時，隨著企業(yè)經(jīng)營活動中現(xiàn)金流的日益重要，建立健全的財務(wù)風險預(yù)警體系已成為當務(wù)之急，企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展離不開充足的資金。建立健全的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對資金的合理管控，企業(yè)只有創(chuàng)造出更多且更加通暢的融資渠道，才能夠獲得可靠的財務(wù)資源，并獲得財務(wù)優(yōu)勢。而由于企業(yè)集團往往是由多個子公司組成的整體，為了能夠更好地實現(xiàn)統(tǒng)一監(jiān)控，科學合理地配置集團公司內(nèi)的資金，需要讓財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠統(tǒng)一安排，統(tǒng)一管理，進而達到對資金流量進行有效監(jiān)控，避免企業(yè)集團在經(jīng)營發(fā)展中因為資金鏈問題出現(xiàn)風險。要充分重視現(xiàn)金流的信息，有效地管理和控制現(xiàn)金流，使其“血液”發(fā)揮到應(yīng)有的作用，是當今企業(yè)控制財務(wù)風險的關(guān)鍵[5]。

(二)加強內(nèi)部控制

在企業(yè)集團發(fā)展中，只有加強內(nèi)部控制才能夠更加科學合理地構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制體系，財務(wù)風險的不僅能夠通過相應(yīng)的內(nèi)部風險控制來預(yù)防，還能夠通過內(nèi)部風險控制來規(guī)避。企業(yè)集團在發(fā)展中為了能夠更加有效地加強內(nèi)部控制，就必須成立一個專門的財務(wù)風險管理部門，專門負責財務(wù)風險的預(yù)測、分析和監(jiān)測，以確保公司能夠及時發(fā)現(xiàn)和化解這些風險。但是企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系自身同樣需要完善優(yōu)化，根據(jù)企業(yè)集團發(fā)展情況以及經(jīng)營情況進行不斷調(diào)整。因此，相關(guān)財務(wù)管理人員要加強公司的內(nèi)部治理，加強對公司的風險管理。要做到科學決策、科學管理，形成完善的決策、激勵、約束等制度，同時要建立健全的監(jiān)督與控制制度，尤其是要強化授權(quán)、預(yù)算管理、內(nèi)部審計，還要加強企業(yè)集團內(nèi)部控制監(jiān)督與激勵層面，通過完善的內(nèi)部集團監(jiān)督機制以及管理機制來對集團內(nèi)部存在問題的制度進行規(guī)范，加強子公司與母公司的聯(lián)系，才能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風險的有效控制[6]。

(三)建立預(yù)算管理制度

建立預(yù)算管理制度能夠更加科學合理地控制子公司財務(wù)經(jīng)營風險。預(yù)算控制作為預(yù)算管理的重要內(nèi)容，也是管理系統(tǒng)的重要組成部分，以集團財務(wù)風險控制為目標，以優(yōu)化內(nèi)部控制體系和預(yù)算控制為支撐，能夠構(gòu)建完整的全方位財務(wù)風險防控體系。通過預(yù)算管理制度，對資金成本以及投資相關(guān)內(nèi)容進行科學合理的管控主要涉及以下三個方面。

第一，要設(shè)立財政預(yù)算管理制度。公司在財務(wù)部門設(shè)立了一個具有高度權(quán)威和高度獨立性的預(yù)算管理機構(gòu)，即由集團總經(jīng)理領(lǐng)導的預(yù)算管理委員會。該小組由采購、技術(shù)、生產(chǎn)、營銷、人事、財務(wù)、審計等部門的領(lǐng)導組成，主要負責編制集團發(fā)展需要的預(yù)算大綱，審定集團上下各部門的年度經(jīng)營預(yù)算目標，并對年終預(yù)算進行分析和考核。

第二，要做到預(yù)算的科學化。確保實現(xiàn)預(yù)算目標。由集團總部制定預(yù)算指標，各成員單位根據(jù)預(yù)算綱要的目標，根據(jù)企業(yè)的實際情況，編寫出相應(yīng)的預(yù)算草案，并將其送交預(yù)算管理委員會，協(xié)調(diào)各子公司的主管，在預(yù)算委員會的批準下，制定出一份最終的計劃。采用上下相結(jié)合的辦法，確保了預(yù)算的合理性和可操作性。

第三，加強對預(yù)算的實施和監(jiān)管。每個月，每個子公司都要將預(yù)算的進展報告給集團，而審計部門則負責審核各個子公司的預(yù)算；同時，財務(wù)部門對各個子公司的財務(wù)報表進行跟蹤和管理，既能確保預(yù)算控制的及時性，又能從源頭上控制財務(wù)數(shù)據(jù)的失真，從而有效地保證預(yù)算的順利實施。

第四，對預(yù)算實施情況進行分析與評價。在預(yù)算管理委員會及各職能部門的領(lǐng)導下，認真分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的各種問題，并提出相應(yīng)的改善方案[7]。

(四)提高全員風險管理意識

公司的財務(wù)風險意識不僅僅局限于公司的管理層和財務(wù)部，還涉及整個公司的員工，因此，不僅要提高相關(guān)財務(wù)管理人員的風險防控意識，同時還要提升全體員工的風險防控意識。在實際工作中需要企業(yè)能夠提高相關(guān)財務(wù)工作人員的工作能力以及工作質(zhì)量，可以采用定期組織工作人員培訓的方式，來加強其風險防控意識，讓工作人員能夠?qū)L險防控意識有效地融入日常生活和工作中，企業(yè)內(nèi)部員工的金融風險意識增強，也需要管理層的有效溝通與指導，只有管理層對企業(yè)集團財務(wù)風險有一定程度的重視，通過對工作人員的良性引導，才能夠讓相關(guān)工作人員更加重視風險管控相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)就會進入一個良性的循環(huán)[8]。

五、結(jié)語

綜上所述，在集團企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，財務(wù)風險是必然存在的，企業(yè)集團為了能夠平穩(wěn)運營、順利發(fā)展，需要采用多種措施盡可能降低財務(wù)風險對企業(yè)帶來的影響，在實際工作中企業(yè)可以采用建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、加強內(nèi)部控制、建立預(yù)算管理制度以及提高全員風險管理意識來構(gòu)建完善的財務(wù)風險控制體系不僅有利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，還有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。