黃琦 中國科學院深圳先進技術研究院

引言

為了提高我國的綜合國力，促進我國經濟的可持續(xù)發(fā)展，近年來，我國加大了對科研項目的資金投入，科研項目經費的申請與獲批也與日俱增?？蒲许椖拷涃M是科研項目順利完成的有力保障，通過科學合理地使用科研項目經費，不僅能夠確?？蒲许椖康捻樌M行，還能夠為國家節(jié)省一大筆財政支出，因此經費管理是科研項目全生命周期管理中至關重要的一環(huán)，為此，國家層面也陸續(xù)出臺了許多與科研經費管理密切相關的政策。然而，目前我國科研項目經費仍存在諸多管理上的問題，例如，沒有建立完善的預算管理制度和經費管理制度，缺乏合理的科研項目預算及預算約束措施，沒有進行科學的橫向項目經費管理，導致科研項目經費利用率低，影響科研項目的正常開展。本文主要針對以上科研項目經費管理存在的問題進行研究，為我國科研單位的科研項目經費管理提出改進策略，來提高我國科研單位科研項目經費管理水平，確?？蒲许椖康捻樌瓿?。

一、單位科研項目經費的來源與特點

為了進一步促進我國經濟發(fā)展，深化科技體制改革，落實創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略，“十三五”規(guī)劃中我國加大了對科研項目的投入，2016年我國頒發(fā)了《關于進一步完善中央科研項目資金管理等政策的若干意見》，2021年國家又出臺了《國務院辦公廳關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》，旨在加大對科研單位科研項目經費的投入，來激發(fā)科研單位科技創(chuàng)新活力，提高科研創(chuàng)新效率與質量。我國在科研方面的資金投入越來越大，為了提高科研項目經費的使用率，確?？蒲薪涃M創(chuàng)造更大的價值，需要對科研項目經費進行優(yōu)化管理?？蒲许椖拷涃M的來源遵循多元化原則，通過多種途徑來提高科研項目經費來源，例如國家重點研發(fā)計劃、國家自然基金委項目、省市級財政科技計劃項目以及企業(yè)委托橫向項目經費等。

二、新時期單位科研項目經費管理存在的問題

（一）缺乏合理的科研項目預算

目前，我國科研單位科研項目經費的預算額與實際科研項目經費支出偏差較大，主要是因為科研單位在進行科研項目預算編制時所采用的測算方法不夠科學合理，更多的是基于以往的經驗來對本單位的科研項目進行預算編制，大多數科研單位沒有按照“目標相關性、經濟合理性、政策相符性”的原則來合理計算各個項目所需資金，多年來都習慣要把預算規(guī)模做得盡可能“大”，以爭取更多的資金，往往容易忽視預算編制的合理性，導致科研項目的活動管理與經費管理產生脫節(jié)，導致實際科研項目經費支出與預算額存在偏差。如果科研單位的科研項目經費實際支出大于預算金額，則會讓科研單位因專項資金不足而不得不利用自籌資金來維持科研項目進展；如果科研單位的科研項目經費實際支出少于預算金額，不僅會造成科研項目經費的閑置浪費，還會無形中增加我國財政壓力，此外，過多的結余還會影響單位的科研信用，為日后單位的科研項目申請帶來不利影響。

（二）缺少必要的科研項目預算約束

部分科研單位的領導、財務管理人員和科研團隊對科研項目經費預算管理不夠重視。一方面，領導沒有嚴格要求財務部門和科研部門進行合作溝通，也沒有建立完善的科研項目經費預算約束機制，導致預算管理與科研實際脫離；另一方面，很多財務人員在進行科研項目經費預算審核時，不清楚科研規(guī)律，因此容易刻板化，僅僅按照財務制度中的標準及附件要求進行審核，至于用量、耗時、人數等具體的預算細節(jié)無從把關。當預算申請遞交至項目主管部門時，又會因為預算不合理被退回。而財務人員只有在看到退回審核意見后，才會去和課題負責人溝通預算細節(jié)。如退回次數增加，會給項目主管部門留下單位科研預算編制不嚴謹的印象。還有一些科研單位的科研項目預算審核沒有經過財務人員審核，而科研團隊缺乏專業(yè)的預算管理經驗和能力，加上科研單位對科研項目經費預算監(jiān)管不嚴，也會導致科研項目經費實際支出與預算嚴重脫節(jié)。

（三）缺少專業(yè)的科研項目經費管理人員

科研單位的科研項目經費管理是很專業(yè)的工作，需要管理人員兼具財務會計和科研項目經費的專業(yè)知識及業(yè)務能力，然而，目前科研單位普遍缺乏專業(yè)的科研項目經費管理人才?？蒲许椖拷涃M管理主要由財務人員負責，但是財務人員并不熟悉科研項目各個環(huán)節(jié)的費用開支情況，也不了解每個關鍵研發(fā)節(jié)點應該消耗多少資金，導致對科研部門的費用報銷審核不嚴謹，甚至一些科研人員為了私利會開具一些并非真正科研所需支出的發(fā)票或憑證來獲取高額的報銷費用，浪費國家對科研單位投入的科研經費。還有一些科研單位的經費管理人員缺乏預算管理、費用控制和內部控制等經費管理手段，導致預算金額與實際科研項目經費支出有較大的差距，也難以通過有效的方法控制科研項目各個環(huán)節(jié)的支出，難以避免科研經費超支或者結余過多的情況發(fā)生。

三、科研項目經費管理存在問題的原因

首先，科研單位管理人員及科研團隊對科研項目經費管理意識淡薄。在國家科研經費管理制度中，要求對支出預算本著量入為出、實事求是和預算管理的原則進行編制。但事實上科研單位管理人員與科研人員在項目申報階段只考慮如何把預算支出盤子做大，只在乎更多的項目經費爭取，而忽視了預算編制的合理性。此外，有許多管理層忽視資金管理環(huán)節(jié)，尤其是財務信息化建設水平，從而影響財務數據的整合與分析，導致各類項目報表不夠清晰。其次，科研項目經費管理人員能力不足或者缺乏職業(yè)道德。很多科研單位的科研項目經費管理人員缺乏科研項目經費預算經驗，也不懂得如何做好資金使用計劃和內部控制，確保科研項目經費的實際支出的合理合規(guī)性，導致預算編制金額不是過多就是過少，要么造成科研項目經費的多余浪費，要么因為科研項目經費不足導致科研項目難以為繼。還有一部分科研項目經費管理人員缺乏職業(yè)道德，利用職務便利以權謀私，通過虛假報銷等各種手段進行財務造假，來套取科研項目經費，造成科研項目經費的嚴重浪費。

四、新時期加強單位科研項目經費管理的對策

（一）加強科研項目預算管理

科研單位要做好科研項目預算管理工作，要嚴格落實預算標準、會計準則和財經法規(guī)，提高預算編制的科學性和準確性。首先，科研單位領導要加強對科研項目預算管理的重視程度，認識到科研項目預算管理對科研單位財務管理和科研單位可持續(xù)發(fā)展的重要性，并做好科研項目預算管理宣貫工作，讓科研單位全體人員都意識到科研項目預算管理的重要性，尤其是負責預算管理的財務管理人員，不僅要有足夠的經費管理意識，還要有足夠的業(yè)務能力去勝任科研項目預算管理工作。

其次，科研單位要建立完善的財務風險管理機制，通過事前評估的方式來對科研預算工作中的各類風險因素進行評估，及時發(fā)現預算工作中的問題，及時解決，防患未然，確?？蒲许椖款A算管理工作順利開展。

最后，重視科研項目預算編制，做好預算規(guī)范性審核。確保每個課題組要配備一名熟悉科研項目整體情況且具備一定預算基礎知識的助理，由助理按照目標相關性和經濟合理性原則編制預算初稿和編寫測算說明，交由課題負責人復核，然后由財務管理人員及科研管理人員按照政策相符性原則進行預算審核，并充分考慮預算的可執(zhí)行性。在整個審核過程中，所有審核人員均必須簽字確認，做到合理分工，責任到人，確保審核工作落實到位。

（二）加強對科研項目經費管理的監(jiān)督

首先，要加強科研單位科研項目經費信息的披露和監(jiān)管?？蒲袉挝灰獙λ暾埖目蒲许椖拷涃M進行統(tǒng)一管理，做好不同來源的科研項目經費的統(tǒng)計工作，將其進行分門別類記載在冊?？蒲袉挝粦摷訌娍蒲许椖拷涃M使用情況和預算信息的披露，確保披露信息的真實與全面，以便于讓公眾與國家對科研單位科研項目經費預算編制與使用情況進行監(jiān)督。另外，國家應該建立專門的科研項目經費監(jiān)管部門，對各單位整體科研項目的預算編制和經費使用情況進行嚴格監(jiān)督，及時發(fā)現預算編制和科研項目經費使用過程中的問題并及時要求整改，確?？蒲许椖拷涃M預算編制和使用都科學合理和合規(guī)合法。同時，也要充分利用現代科學技術，例如利用信息技術和大數據技術來提高科研項目經費監(jiān)管效率，科研單位及時將科研項目經費的預算和使用信息上傳到監(jiān)管系統(tǒng)中，監(jiān)管部門利用大數據技術和人工智能技術對這些數據信息進行風險核查，高效準確地對這些數據信息的可靠性和科學性進行檢測。

其次，要加大對科研項目經費的審計力度。審計能夠及時發(fā)現科研項目經費中的違規(guī)操作，減少科研項目經費的浪費行為。因此國家的科研單位監(jiān)管部門應該成立專門的審計小組來對科研項目經費進行獨立審計，利用審計人員的專業(yè)知識與技能來審計科研項目經費預算、控制和信息披露等各項工作中的風險與問題，及時要求科研單位進行整改，降低科研項目經費使用風險。

最后，要加大對違法亂紀的科研項目經費管理人員的懲罰力度，監(jiān)管部門一旦發(fā)現有科研項目經費管理人員濫用職權來謀取私利，或者是科研項目經費財務數據信息造假，貪污腐敗，則要革職查辦，并依法追究其法律責任，以儆效尤，只有這樣才能震懾住違法亂紀分子，確?？蒲许椖拷涃M管理人員恪盡職守，做好科研項目經費管理工作。

（三）提高科研項目經費管理人員綜合素質

科研項目經費管理人員是科研項目經費管理工作的執(zhí)行者，其綜合素質關系到科研項目經費管理工作的成敗，因此要全面提高科研項目經費管理人員的專業(yè)素質和職業(yè)道德。這就需要科研單位完善招聘制度和培訓機制。首先，在招聘科研項目經費管理人員時不僅要核查其學歷背景，還要考察其預算管理、內部控制、資金管理等方面的能力，也要考察應聘者是否存在不良職業(yè)行為記錄，避免缺乏職業(yè)道德的應聘者魚目混珠。

其次，加強現有的科研項目經費管理人員的培訓教育。一方面，要培訓其預算管理、內部控制、財務管理等方面的專業(yè)能力，還要培訓最新的經費政策以及財務法律法規(guī)等專業(yè)知識。培訓完畢要進行測試，測試通過后方可參與科研項目經費管理工作，否則需要重修或者予以辭退處理。通過測試考核來激勵員工努力參加培訓，提升自己預算管理水平。另一方面，要加強職業(yè)道德培訓，科研項目經費管理工作由于涉及金錢，容易滋生貪污腐敗，因此要定期對科研項目經費管理人員進行職業(yè)道德培訓，提高科研項目經費管理人員思想道德境界，樹立科研項目經費管理人員正確的三觀，以愛崗敬業(yè)和潔身自好為榮，以貪污腐敗和財務作假為恥，確?？蒲许椖拷涃M管理人員能夠堅守職業(yè)道德，不利用職務便利做挪用公款和貪贓枉法的勾當。

（四）加強橫向科研項目經費與結轉結余資金管理

一方面，目前我國科研單位橫向科研項目經費管理仍存在諸多問題，需要加大對橫向科研項目經費的管理力度。第一，應該建立完善的橫向科研項目經費管理制度，單位內部要明確規(guī)定橫向科研項目經費的申請、預算與審批流程，管理人員嚴格按照橫向科研項目經費的管理制度來執(zhí)行，尤其是課題組申請使用橫向經費時，財務人員要把握好審核尺度，做到不踩紅線、不越底線。第二，管理部門要加強聯(lián)動配合，根據橫向項目經費的特點來制定靈活的管理機制，來不斷適應目前橫向科研項目經費不斷增加的趨勢，真正做到業(yè)財融合。

另一方面，要多措并舉，切實盤活存量資金，提升財政資金使用效益。在國家科研經費一系列“放管服”的改革政策下，科研人員的經費使用自主權越來越大，權利也更多地下放給了項目承擔單位，并且各層級項目主管部門均鼓勵在項目結題驗收通過后，由項目承擔單位統(tǒng)籌安排結轉結余資金的使用，無使用年限的限制。因此，科研單位要做好項目“資金池”的搭建工作，完善各個科研項目經費使用明細的登記，分類匯總統(tǒng)計橫縱向項目結轉結余資金，為單位后續(xù)的科研戰(zhàn)略布局以及人才引進工作做好資金儲備。

結語

隨著我國對科研事業(yè)的投資力度的不斷加大，科研單位獲得的科研項目經費越來越多，因此，提高科研項目經費的使用效益、加強科研項目經費的管理迫在眉睫。但是，由于目前我國很多科研單位缺乏完善的科研項目經費管理制度和專業(yè)人才，導致科研項目經費浪費或者影響科研項目的正常開展。只有建立完善的科研項目經費管理制度和監(jiān)管機制，引入和培養(yǎng)專業(yè)的科研項目經費管理人員，全面優(yōu)化項目結轉結余資金的管理，才能真正做好科研項目經費的預算、執(zhí)行和決算等工作，加強科研項目的全生命周期管理，有效避免科研項目經費的不足與浪費，提升科研項目經費的使用效率，為科研的可持續(xù)和高質量發(fā)展提供強有力的資金保障。