吳宗明 慶元縣實(shí)驗(yàn)林場(chǎng)

引言

財(cái)務(wù)管理水平可以反映出林業(yè)單位整體經(jīng)營(yíng)情況。為了減少林業(yè)單位運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平，需要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全過(guò)程的規(guī)范與約束，促使財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行。那么如何解決財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的價(jià)值呢？本文就此進(jìn)行分析。

一、林業(yè)單位中財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

（一）控制財(cái)務(wù)成本

林業(yè)單位發(fā)展中，離不開資金的支持。在財(cái)務(wù)部門的管理下，可以將資金合理分配到不同部門，使單位中業(yè)務(wù)工作有序進(jìn)行。為提升資源的利用率果，可以借助財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，對(duì)資金的分配、使用等進(jìn)行多方面的管理，保證財(cái)務(wù)資金應(yīng)用的合理性，為林業(yè)單位發(fā)展提供良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。若財(cái)務(wù)管理人員過(guò)于注重工作效率或者質(zhì)量，就會(huì)出現(xiàn)資源浪費(fèi)的情況，不能為林業(yè)單位做全面發(fā)展提供支持。因此需要做好財(cái)務(wù)成本控制工作，以提升資源的利用價(jià)值，為林業(yè)單位發(fā)展創(chuàng)造更多的效益。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展，實(shí)現(xiàn)對(duì)林業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理，財(cái)務(wù)人員可以借助信息技術(shù)手段開展相關(guān)工作，使各項(xiàng)工作有秩序地進(jìn)行，在規(guī)定的期限內(nèi)達(dá)成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)[1]。這樣一來(lái)，可以提升財(cái)務(wù)管理工作效率與質(zhì)量，同時(shí)方減少財(cái)務(wù)資金浪費(fèi)的問(wèn)題，為林業(yè)單位更好運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)完整

林業(yè)單位中運(yùn)行資金大部分都來(lái)源于國(guó)家財(cái)政部門，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展，不僅維護(hù)單位內(nèi)部資金穩(wěn)定，同時(shí)也維護(hù)國(guó)家資產(chǎn)的完整、安全。在內(nèi)部控制工作下，林業(yè)單位更好地管理財(cái)務(wù)部門人員，能夠在第一時(shí)間掌握財(cái)務(wù)工作情況，預(yù)防挪用公款、數(shù)據(jù)造價(jià)等問(wèn)題出現(xiàn)，從而保證國(guó)家資金的完整。此外，林業(yè)單位可以借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)原有規(guī)章制度進(jìn)行創(chuàng)新，并為財(cái)務(wù)管理工作開展提供建議，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)工作中存在的不足，提升林業(yè)單位資金的管理水平，促使林業(yè)單位更好運(yùn)行發(fā)展。

（三）提升財(cái)務(wù)管理工作效率

內(nèi)部控制工作，主要是以財(cái)務(wù)部門工作為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)人員工作行為的監(jiān)管，促使財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展，不僅規(guī)范財(cái)務(wù)工作模式，同時(shí)提升財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量，為林業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展提供驅(qū)動(dòng)力。財(cái)務(wù)管理工作作為林業(yè)單位重要組成部分，高質(zhì)量的管理工作可以提升各項(xiàng)工作實(shí)施效果，能夠減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，對(duì)林業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展具有很大的幫助。因此，需要做好內(nèi)部控制工作，解決財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，促使林業(yè)單位財(cái)務(wù)工作高效進(jìn)行[2]。

二、林業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

在林業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，由于內(nèi)部控制環(huán)境的缺失，不能為財(cái)務(wù)部門工作開展提供制度保障，影響財(cái)務(wù)管理效果。部分林業(yè)單位的規(guī)模相對(duì)較大，各部門設(shè)置崗位較多，使單位內(nèi)部環(huán)境出現(xiàn)相對(duì)復(fù)雜的情況。部分單位會(huì)以公開招聘的方式，進(jìn)行人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，但是因?yàn)閱挝蛔陨碛萌藱C(jī)制不完善，所以無(wú)法真正了解員工的價(jià)值與工作能力，不能為單位內(nèi)部環(huán)境建設(shè)及內(nèi)部控制工作開展提供支持，局限財(cái)務(wù)內(nèi)控工作發(fā)展。

此外，部分單位比較注重業(yè)務(wù)發(fā)展，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、單位運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，忽略了對(duì)內(nèi)部控制工作的投入與關(guān)注，致使財(cái)務(wù)管理工作受到一些影響。內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，提升管理層人員內(nèi)部控制意識(shí)，促使規(guī)章制度落地，是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重點(diǎn)。由于林業(yè)單位自身的問(wèn)題，所以影響內(nèi)部控制工作實(shí)施效果，無(wú)法保證財(cái)務(wù)管理工作水平。

（二）缺乏監(jiān)督管理意識(shí)

財(cái)務(wù)內(nèi)控的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)林業(yè)單位財(cái)務(wù)管理情況、實(shí)施情況進(jìn)行檢查與監(jiān)管，以保證財(cái)務(wù)工作實(shí)施的有效性。內(nèi)部控制工作的職能非常強(qiáng)大，不僅可以規(guī)范工作人員的行為，同時(shí)能夠防止規(guī)章制度應(yīng)用不合理現(xiàn)象出現(xiàn)，對(duì)提升財(cái)務(wù)管理工作效果具有促進(jìn)作用[3]。通過(guò)對(duì)實(shí)際工作情況分析，發(fā)現(xiàn)林業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不完善，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作權(quán)力、責(zé)任、利益的監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題。部分內(nèi)部審計(jì)工作是由財(cái)務(wù)部門人員兼職擔(dān)任的，由于這一工作與財(cái)務(wù)部門工作的重復(fù)性較強(qiáng)，所以無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管，不能展示出財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的價(jià)值。監(jiān)督管理工作，是促使林業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理工作實(shí)施的前提，也是提升各項(xiàng)工作效果與質(zhì)量的關(guān)鍵。因?yàn)楸O(jiān)督管理不到位，所以影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)施效果，無(wú)法為林業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供更多的支持。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有待完善

在林業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，并沒(méi)有針對(duì)此建立完善的規(guī)章制度，由于缺乏規(guī)章制度的約束，所以財(cái)務(wù)內(nèi)控工作出現(xiàn)形式化、表面化的情況。致使這一問(wèn)題出現(xiàn)的主要原因，有以下幾點(diǎn)：第一，部分單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的理解不全面，沒(méi)有發(fā)揮出內(nèi)控工作的作用。部分單位認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作對(duì)單位發(fā)展并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的作用，不需要對(duì)此投入過(guò)多的精力、注意力，所以使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度出現(xiàn)落后的情況。第二，部分財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的職責(zé)不明確。內(nèi)部控制人員不僅要進(jìn)行內(nèi)部控制工作，同時(shí)還要進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控系信息系統(tǒng)的操作工作，沒(méi)有做到責(zé)任到人，增加內(nèi)部控制人員工作內(nèi)容，影響了內(nèi)控人員工作的積極性。若這一問(wèn)題得不到解決，會(huì)影響林業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效果，不能保證林業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益。

（四）內(nèi)控人員素質(zhì)有待提升

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，為了提升財(cái)務(wù)管理效果，促使財(cái)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展，需要做好人才隊(duì)伍的建設(shè)。以保證內(nèi)控工作實(shí)施效果。通過(guò)對(duì)林業(yè)單位內(nèi)控人員隊(duì)伍的分析，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：第一，缺乏與內(nèi)控人員管理對(duì)有關(guān)的培訓(xùn)制度、考核制度與激勵(lì)制度，無(wú)法使內(nèi)控人員產(chǎn)生積極的工作熱情，影響內(nèi)控人員隊(duì)伍的穩(wěn)定性。第二，部分內(nèi)控人員的專業(yè)能力薄弱，無(wú)法運(yùn)用內(nèi)控相關(guān)的知識(shí)開展工作，不能為財(cái)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展提供支持。第三，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員不了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作流程、重點(diǎn)，不能為內(nèi)部控制工作開展提供依據(jù)，使財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)流于形式的情況。由于內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)能力上存在較大的差異，無(wú)法為高效率工作開展提供支持。

（五）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)需完善

財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展需要信息技術(shù)手段的支持，要求林業(yè)單位建立信息化管理系統(tǒng)，以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作順利實(shí)施。當(dāng)前，林業(yè)單位雖然已經(jīng)意識(shí)到信息技術(shù)應(yīng)用的價(jià)值，但僅僅是將信息技術(shù)手段應(yīng)用業(yè)務(wù)部門，沒(méi)有將信息手段與財(cái)務(wù)管理有機(jī)融合[4]。這個(gè)問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，第一，部分林業(yè)單位沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)管理信息化機(jī)制，仍以傳統(tǒng)人工的方式開展工作，無(wú)法保證財(cái)務(wù)工作效率與質(zhì)量，影響內(nèi)部控制工作實(shí)施效果。第二，部分單位雖建立財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，但是缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范與控制意識(shí)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法展示出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施效果。

三、林業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控開展對(duì)策

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，提升管理層人員對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)。林業(yè)單位的管理層是推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)施的重要媒介，當(dāng)管理層人員意識(shí)到內(nèi)控工作對(duì)單位發(fā)展的積極作用后，就會(huì)主動(dòng)參與這一工作，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施提供內(nèi)在支持。因此，單位可以針對(duì)管理者的特點(diǎn)組織相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，鼓勵(lì)單位領(lǐng)導(dǎo)參與其中，了解內(nèi)部控制工作的重要性，為內(nèi)控工作順利實(shí)施做好鋪墊。

其次，提升基層人員對(duì)內(nèi)部控制工作的重視?；鶎訂T工是落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的載體，若基層人員對(duì)此存在抵觸情緒，會(huì)影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施效果[5]。因此，林業(yè)單位可以組織宣傳活動(dòng)，利用單位的宣傳欄、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，將內(nèi)部控制工作的作用、價(jià)值等呈現(xiàn)出來(lái)，提升基層員工對(duì)這一工作的重視，為接下來(lái)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制開展?fàn)I造良好的氛圍。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果

首先，成立專門的內(nèi)部審計(jì)小組，為審計(jì)監(jiān)督工作開展提供組織機(jī)構(gòu)保障。內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，可以對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，能夠防止出現(xiàn)內(nèi)部控制流于形式的問(wèn)題。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)小組，提升審計(jì)人員獨(dú)立工作意識(shí)，使內(nèi)部審計(jì)工作以公開、公平、客觀的方式進(jìn)行。

其次，確定審計(jì)小組的責(zé)任，使審計(jì)小組成員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的價(jià)值，并根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度、要求進(jìn)行工作，提升自身責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化監(jiān)督管理效果，為接下來(lái)的工作開展奠定基礎(chǔ)。

最后，建立考核評(píng)價(jià)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作完成情況、工作成效等進(jìn)行考核，激發(fā)審計(jì)人員積極參與工作的熱情，為內(nèi)部為財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作開展奠定基礎(chǔ)。通過(guò)多種有效的措施，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管作用，促使內(nèi)控人員落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作要求，為林業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)牢固的基礎(chǔ)。

（三）完善內(nèi)部控制規(guī)章制度

林業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，應(yīng)以單位實(shí)際情況為基礎(chǔ)，結(jié)合財(cái)務(wù)工作的需求，建立內(nèi)部控制規(guī)章制度，基于此開展內(nèi)控工作，為林業(yè)單位財(cái)務(wù)工作開展保駕護(hù)航[6]。首先，明確內(nèi)部控制工作人員的主要責(zé)任、工作范圍與權(quán)力，并將此編制成相關(guān)的文件，要求財(cái)務(wù)內(nèi)控人員對(duì)該文件進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，使其對(duì)自身的責(zé)任使命形成清晰的認(rèn)識(shí)，為內(nèi)控工作開展提供制度保障。這一制度的建設(shè)十分重要，是防止內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位的情況發(fā)生，對(duì)提升內(nèi)控人員責(zé)任意識(shí)與內(nèi)控意識(shí)具有很大的幫助。其次，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并將此與員工的薪酬有機(jī)結(jié)合。通過(guò)考核評(píng)價(jià)的方式，可以了解內(nèi)部控制工作的實(shí)施情況、實(shí)施效果、工作人員的業(yè)務(wù)能力，對(duì)內(nèi)控工作的完善創(chuàng)新具有參考意義。當(dāng)考核評(píng)價(jià)結(jié)束后，則需要對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰。為提升獎(jiǎng)懲的有效性，可以將獎(jiǎng)懲結(jié)果在員工的薪酬方面體現(xiàn)出來(lái)，滿足員工自身物質(zhì)需求的同時(shí)，提升其自我約束與規(guī)范意識(shí)。

（四）加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)

首先，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)教育。在財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的過(guò)程中。財(cái)務(wù)人員發(fā)揮著重要作用，是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效果的保證。部分財(cái)務(wù)人員在崗位工作中并沒(méi)有按照財(cái)務(wù)管理制度要求開展工作，而是根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，忽略了對(duì)規(guī)章制度的遵守，增加財(cái)務(wù)內(nèi)控工作難度。為防止這一問(wèn)題發(fā)生，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效果，需要做好財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)，將財(cái)務(wù)管理制度、管理手段等作為教育內(nèi)容，使工作人員認(rèn)識(shí)到遵守規(guī)章制度的重要性，并自覺(jué)遵守相關(guān)的制度，根據(jù)制度要求開展工作，以規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作流程與模式，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展做好鋪墊。此外，林業(yè)單位在財(cái)務(wù)人員招聘時(shí)，應(yīng)選擇具備豐富工作經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)財(cái)務(wù)能力的人員，提升財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，推動(dòng)內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行。

其次，對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行教育。林業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行培訓(xùn)教育時(shí)，應(yīng)以財(cái)務(wù)工作流程、規(guī)章制度為基礎(chǔ)，將內(nèi)部控制中容易出現(xiàn)的問(wèn)題或者不足作為培訓(xùn)的重點(diǎn)，利用案例教育的方式提升內(nèi)控人員的工作水平與解決問(wèn)題能力，使其在實(shí)踐中掌握更多內(nèi)部控制方法，為高質(zhì)量工作開展奠定基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)內(nèi)部人員的培訓(xùn)與教育，可以提升內(nèi)控工作效果，能夠避免在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)監(jiān)督管理不到位、工作效果不理想的問(wèn)題。

（五）構(gòu)建信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

在財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的支持下，優(yōu)化內(nèi)部控制工作模式，使內(nèi)部控制人員可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。為提升林業(yè)單位財(cái)務(wù)工作水平與質(zhì)量，單位應(yīng)做好信息化管理系統(tǒng)的建設(shè)工作，改變以人工為主的財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)財(cái)務(wù)管理手段進(jìn)行創(chuàng)新，借助信息技術(shù)手段提升財(cái)務(wù)管理有效性[7]。信息技術(shù)手段的運(yùn)用，改變財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)人員與內(nèi)部控制人員只需要操作系統(tǒng)即可了解業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)工作情況，降低工作壓力，提升內(nèi)部管理工作水平。

首先，立足林業(yè)單位信息化發(fā)展需求，成立一支技術(shù)研發(fā)小組，由該小組人員自主研發(fā)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，將此用于財(cái)務(wù)管理中，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新提供在信息技術(shù)手段支持。其次，與第三方公司建立合作關(guān)系，引進(jìn)市面上應(yīng)用相對(duì)比較成熟的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，如業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)、財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)等，借此提升財(cái)務(wù)管理水平，為內(nèi)控工作開展提供便利。在多種舉措的支持下，促使林業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展，優(yōu)化財(cái)林業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，提升該單位經(jīng)濟(jì)效益，為林業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供技術(shù)手段支持。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部控制工作的貫徹落實(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作流程、降低林業(yè)單位財(cái)務(wù)成本，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)完整，為林業(yè)單位業(yè)務(wù)工作開展提供穩(wěn)定的環(huán)境。受內(nèi)部控制環(huán)境、管理制度、人員素質(zhì)等因素的影響，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)施效果并不理想，沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)控的作用。實(shí)際工作中，應(yīng)為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展創(chuàng)建良好的環(huán)境，建立完善的規(guī)章制度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管。同時(shí)，做好人員隊(duì)伍與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，利用此推動(dòng)林業(yè)單位財(cái)務(wù)工作開展，為林業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)力。