隗和莉 北京市供銷合作總社

引言

審計工作是指對企業(yè)的重要事項和財務(wù)狀況進行監(jiān)督的一種經(jīng)濟行為，審計工作的全過程都是獨立進行的，保證了企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動的正確性、規(guī)范化，從而提高了企業(yè)的經(jīng)濟管理水平和經(jīng)濟效益。大數(shù)據(jù)因其對數(shù)據(jù)和信息的處理能力而被廣泛地應(yīng)用于各行各業(yè)。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)的審計工作正處于一個新的階段，企業(yè)要與時俱進，不斷創(chuàng)新，把握時代發(fā)展的契機，運用大數(shù)據(jù)完善企業(yè)審計工作，不斷提升自身的整體實力，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作概述

（一）大數(shù)據(jù)的特征

第一，大容量。在資訊科技的發(fā)展下，一切人與物的動態(tài)與變動都會被記錄下來，并能透過資料呈現(xiàn)，使得數(shù)據(jù)集的規(guī)模不斷擴大，產(chǎn)生了大量的數(shù)據(jù)，并且擁有龐大的數(shù)據(jù)量。第二，速度快。在信息時代，海量的數(shù)據(jù)以互聯(lián)網(wǎng)為載體，其傳播速度和對數(shù)據(jù)進行分析和處理的速度越來越迅速。第三，價值低。從以上內(nèi)容可以看出，目前的數(shù)據(jù)量非常龐大，并且正在快速增長，每一個數(shù)據(jù)的價值密度都在不斷下降，而大數(shù)據(jù)的價值也在不斷提升。大數(shù)據(jù)可以從大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中提煉出有價值的信息，然后加以利用，從而達到更高的價值。

（二）大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅速發(fā)展和應(yīng)用，新時代的企業(yè)審計工作將會更加具有技術(shù)性，使企業(yè)審計具有更加靈活的工具載體，如數(shù)據(jù)挖掘、關(guān)聯(lián)等，在傳統(tǒng)技術(shù)條件下很難實現(xiàn)審計工作的可行性。近幾年，有關(guān)部門越來越多地把大數(shù)據(jù)技術(shù)融入企業(yè)審計工作中，為新時期高質(zhì)量、高效率的企業(yè)審計工作注入了新的活力。與此同時，各大企業(yè)也在積極探索大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用路徑，優(yōu)化和整合海量審計數(shù)據(jù)資源，把大數(shù)據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)化為提高審計效率的一種重要手段，使企業(yè)審計工作的內(nèi)涵和外延得到了擴展。然而，由于企業(yè)的組織和審計制度等因素的制約，目前的大數(shù)據(jù)技術(shù)仍有很多不足之處，其核心支撐載體的作用還有待加強，有關(guān)方法和整體效果還有待提高，因此，企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況，順應(yīng)大數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢，進行審計工作思路的創(chuàng)新，增強內(nèi)審的針對性[1]。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作的作用

（一）實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)信息的可視化

在企業(yè)審計工作中，如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對各種數(shù)據(jù)進行可視化和建模，一直是業(yè)界研究的熱點。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以將有關(guān)的數(shù)據(jù)信息以圖解的形式呈現(xiàn)出來，并形成一個可視化的數(shù)據(jù)信息模型。同時，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以將企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)和外部的系統(tǒng)信息進行有效的聯(lián)系，對企業(yè)的審計數(shù)據(jù)進行及時的分析和處理，從而達到數(shù)據(jù)的可視化和集中管理。

（二）促進多專業(yè)數(shù)據(jù)融合

從大數(shù)據(jù)產(chǎn)生到現(xiàn)在，經(jīng)歷了一個復雜的演化過程，該方法可以有效地調(diào)動審計工作的內(nèi)在動力，使審計評估模式更為清晰，審計重點內(nèi)容更有條理，同時也為跨行業(yè)的多學科數(shù)據(jù)融合提供了一個很好的平臺。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支撐下，企業(yè)審計可以將多維度數(shù)據(jù)相互聯(lián)系起來，在特定部門、特定環(huán)節(jié)和特定領(lǐng)域中實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通和共享，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)信息在企業(yè)審計工作中的作用。

（三）形成新型審計工作理念

大數(shù)據(jù)技術(shù)的核心思想就是對數(shù)據(jù)的內(nèi)部功能進行分析和掌握，企業(yè)要從自身的經(jīng)營模式和市場定位入手，構(gòu)建起一套完整、系統(tǒng)的新審計工作觀念，為市場提供更好的產(chǎn)品和服務(wù)，建立和完善以市場為導向的審計框架，提升市場運作的能力和水平。同時，要順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，以適應(yīng)新的業(yè)務(wù)變革和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展需求，適應(yīng)時代的挑戰(zhàn)和考驗，使企業(yè)的審計制度更加高效。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計工作理念不能與時俱進

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)審計工作的工作內(nèi)容、工作需求發(fā)生了改變，如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的審計觀念，將會對審計工作的成效產(chǎn)生不利影響，造成審計質(zhì)量不達標等問題。就當前的企業(yè)審計工作來看，審計工作人員缺乏對大數(shù)據(jù)的認知，仍然沿用以往的審計觀念，對審計工作的相關(guān)操作掌握不夠[2]。利用大數(shù)據(jù)可以更好地理解企業(yè)的經(jīng)營情況，有利于企業(yè)的經(jīng)營活動，促進企業(yè)審計工作的信息化，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)，但是一些審計工作人員并不注重對企業(yè)的各類數(shù)據(jù)的使用，使企業(yè)審計觀念面臨著很大的挑戰(zhàn)。

（二）審計環(huán)境發(fā)生了變化

如今，我國的經(jīng)濟發(fā)展從宏觀層面上表現(xiàn)為市場的變遷，而在微觀層面上，則表現(xiàn)在企業(yè)層面。首先，企業(yè)的經(jīng)營活動日益多元化，逐步向綠色、智能化方向發(fā)展，其經(jīng)營活動的改變不僅表現(xiàn)在業(yè)務(wù)的類型上，還表現(xiàn)在業(yè)務(wù)的數(shù)量上。其次，互聯(lián)網(wǎng)時代的來臨，使得企業(yè)的很多工作和金融活動都需要借助網(wǎng)絡(luò)進行。隨著企業(yè)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的不斷發(fā)展，對企業(yè)的審計工作提出了越來越高的要求，它要求企業(yè)的審計工作逐步網(wǎng)絡(luò)化，同時也要求企業(yè)的審計人員掌握企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信息。

（三）審計人員能力有更高的要求

利用大數(shù)據(jù)進行審計，一方面可以使審計工作更加高效，另一方面對審計人員的技術(shù)和能力也有了更高的要求。首先，目前我國大部分企業(yè)的審計人員技術(shù)水平尚不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，對數(shù)據(jù)的分析能力還需進一步提升，對大數(shù)據(jù)的檢索與分析也缺乏專業(yè)性。其次，由于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計模式相對于傳統(tǒng)的審計模式有了很大的變化，而且審計人員對傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集和處理方法也比較熟悉，短期內(nèi)很難適應(yīng)新的格局。同時，我國目前的審計人員自身的專業(yè)水平不高，并且存在著高水平審計人才的缺口，這些給企業(yè)審計帶來了巨大的困難，增加了企業(yè)審計的復雜性。

（四）企業(yè)內(nèi)控審計流程不規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部控制審計是一種規(guī)范的工作，需要遵循良好的審計程序，才能使審計工作更有效地進行，提高審計工作的質(zhì)量。然而，目前一些企業(yè)在進行審計時，仍有一些程序不規(guī)范的現(xiàn)象，嚴重地影響了審計工作的成效。另外，一些企業(yè)在實施審計時，也遇到了一些復雜的審計程序。在實際審計中，由于企業(yè)的內(nèi)部控制審計經(jīng)驗不足，會造成審計工作中的失誤，重復的審計執(zhí)行會導致審計工作的復雜性，進而影響到審計工作的執(zhí)行效果。

（五）審計工作面臨的挑戰(zhàn)

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，審計工作的工作量越來越大，要提高審計質(zhì)量，保證審計結(jié)果的真實性和可靠性，就需要從大量的數(shù)據(jù)中發(fā)掘出最有價值的信息，并進行有效的審計和取證。傳統(tǒng)的證據(jù)收集方式主要是通過對數(shù)據(jù)源的分析，對數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系進行判定，尋找相關(guān)的證據(jù)，這就要求審計人員具備對數(shù)據(jù)的判斷能力和對數(shù)據(jù)判斷的豐富經(jīng)驗，能夠從大量的數(shù)據(jù)中找到自己想要的信息，從而達到對證據(jù)的要求。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)審計工作者需要運用大數(shù)據(jù)分析工具，從大量的數(shù)據(jù)中查找相關(guān)數(shù)據(jù)，使數(shù)據(jù)的準確性得到一定的改善。不過，通過海量的數(shù)據(jù)，得到的都是電子數(shù)據(jù)，很難找到這些數(shù)據(jù)的來源，因而，在大數(shù)據(jù)中或多或少都會有一些模糊的信息，這些信息會對數(shù)據(jù)的真實性產(chǎn)生一定的影響，影響到數(shù)據(jù)的參考價值[3]。

（六）缺乏具有導向性的績效評價體系

企業(yè)審計中大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)審計工作中的應(yīng)用效果分析，需要通過績效評估系統(tǒng)來進行。目前，一些企業(yè)在開展審計工作中，沒有形成一個有針對性的績效評估系統(tǒng)，很難全面、客觀地反映出信息化技術(shù)在企業(yè)審計工作中的不足，導致單一的潛在風險隱患逐步演變?yōu)橄到y(tǒng)性的審計風險。在一些企業(yè)審計工作中，績效考核的過程中，由于存在著人為主觀因素的干擾，導致績效考核的可信度下降。

四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作的突圍策略

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維模式

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，企業(yè)要在財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)的融合上進行創(chuàng)新與發(fā)展，就要從發(fā)展的角度審視當前的審計工作，改變審計思路，讓其融入工作中，使審計業(yè)務(wù)從根本上進行創(chuàng)新，因此，在實施審計工作時，企業(yè)的審計工作者要擺脫以往的工作思路，既要注重財務(wù)審計，又要考慮到怎樣才能更好地進行審計工作。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展，從源頭上加強對大數(shù)據(jù)背景下審計工作的認識，加強對審計工作的創(chuàng)新。同時，審計人員也要不斷提升自己，學習新的審計技術(shù)、新的知識，使自己的整體素質(zhì)和審計能力得到提升，從而更好地適應(yīng)當前的發(fā)展。

（二）統(tǒng)一內(nèi)部控制審計標準

在進行內(nèi)部控制審計工作的過程中，需要建立健全的審計問責機制，通過對審計工作的全面監(jiān)控和全過程的制約，可以有效地促進審計工作的開展。企業(yè)審計工作需要結(jié)合企業(yè)的實際情況，建立一套適合于企業(yè)發(fā)展特點的內(nèi)部控制審計制度，改進評價指標，切實監(jiān)督審計工作的質(zhì)量，使其更好地體現(xiàn)審計工作的成效。同時，要結(jié)合當前的實際情況提出相應(yīng)的對策，以建立合理、科學的審計質(zhì)量標準，規(guī)范審計工作的程序和過程，降低個人因素對審計工作的影響，使審計工作的質(zhì)量和水平得到進一步的提升。

（三）構(gòu)建審計工作模式

要使企業(yè)的審計工作不斷創(chuàng)新，就需要建立在大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的審計工作模式。一方面，要加強與各相關(guān)部門的聯(lián)系，使企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)能夠得到及時的反饋，在保證審計工作的獨立性和保密性的前提下，加強內(nèi)部的協(xié)調(diào)，確保企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)能夠真實、安全、有效地進行風險監(jiān)控，促進企業(yè)審計工作的順利進行。另一方面，要建立一個高層次的審計工作隊伍，明確各部門的工作職責，對其進行匯總、整理，以提高數(shù)據(jù)采集的效率，并將特定的審計任務(wù)落實到相關(guān)人員的身上，為審計工作的開展提供了可靠的數(shù)據(jù)支撐。

（四）多樣化應(yīng)用審計報告結(jié)果

在大數(shù)據(jù)時代，為了使審計報告的結(jié)果更加多元化，需要大力運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提高審計結(jié)果的質(zhì)量。首先，要改變對審計結(jié)果的認識，突破現(xiàn)有的限制，充實和完善審計成果，使其更好地運用于企業(yè)內(nèi)部，使企業(yè)的決策更加科學和合理[4]。其次，要運用大數(shù)據(jù)，不斷充實審計報表的存儲手段，通過各種途徑把審計報表保存到審計系統(tǒng)中，使審計結(jié)果和審計工作緊密結(jié)合，從而使審計報告的使用更加多元化。

（五）加強審計平臺的安全管理及風險預警系統(tǒng)

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)審計在運用大數(shù)據(jù)的過程中，需要注重數(shù)據(jù)平臺的構(gòu)建，以增強數(shù)據(jù)平臺的安全性，使其更好地發(fā)揮其功能。此外，為了使大數(shù)據(jù)技術(shù)的核心價值得以充分發(fā)揮和挖掘，預防和化解其潛在的風險，需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建審計風險預警機制，營造一個良好的審計工作環(huán)境。在審計風險預警體系中，可以實現(xiàn)模塊化的管理，將整個審計過程分解成多個子模型，通過對各子模塊的審核效果進行控制，使得整個系統(tǒng)更加穩(wěn)定。同時，可以將市場環(huán)境、風險抵御能力和風險管理系統(tǒng)等因素結(jié)合在一起，建立健全的內(nèi)審和分析體系，嚴密監(jiān)控企業(yè)的負債結(jié)構(gòu)、發(fā)展能力、財務(wù)預警、采購和供應(yīng)。

（六）提高審計人員綜合素質(zhì)

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)審計工作人員需要積極主動地學習大數(shù)據(jù)等新技術(shù)，增強運用大數(shù)據(jù)的能力，同時，要加強審計工作人員的培訓，定期組織相關(guān)的崗位培訓，提升其信息化水平，全面提升其整體素質(zhì)。另外，為了有效地推進審計工作的實施，需要建立一支高素質(zhì)的審計隊伍，為審計隊伍提供有效的人力支持，因此，要優(yōu)化審計工作隊伍，合理地增加專業(yè)技術(shù)人才，使審計工作的質(zhì)量得到進一步的改善。

（七）做好企業(yè)審計工作的績效評價工作

企業(yè)應(yīng)該選取具有代表性的指標，建立分層和系統(tǒng)化的綜合績效評估體系，綜合評估大數(shù)據(jù)技術(shù)在實際中的應(yīng)用效果，將專業(yè)評估和綜合評估有機地結(jié)合起來，準確地反映出大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)審計中的重要作用[5]。在審計目標和任務(wù)規(guī)范的制約下，制定具體、切實可行的工作計劃，為審計工作的各個環(huán)節(jié)和步驟提供基礎(chǔ)和保證，推動績效評估工作流程化、規(guī)范化。

結(jié)語

綜上所述，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)中的應(yīng)用越來越廣泛。為滿足大數(shù)據(jù)時代的需求，企業(yè)需要不斷改進自身的審計制度，提高審計人員的綜合素質(zhì)，以提高企業(yè)的審計質(zhì)量，并能有效地預防和控制企業(yè)的財務(wù)風險，使審計工作更加高效，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。