倪立勇 內(nèi)蒙古大唐國際克什克騰煤制天然氣有限責任公司

引言

內(nèi)部審計工作本身具有客觀性，因此審計單位對于央企的財務管理方面能夠進行客觀的評價，審計單位在實際工作期間，可以及時發(fā)現(xiàn)財務管理工作當中出現(xiàn)的不足，同時也可以提出針對性的意見?，F(xiàn)如今央企的管理模式已經(jīng)出現(xiàn)了全新的變化，內(nèi)部審計工作流程也要隨之做出改變。內(nèi)部審計工作需要從傳統(tǒng)的書面記錄轉換為電子數(shù)據(jù)信息模式，需要從查賬糾錯轉變?yōu)橹匾暺髽I(yè)財務風險，這對提高企業(yè)財務風險對抗能力有著重要的意義。

一、央企財務管理面臨的問題

（一）財務決策方面

大部分央企在財務管理方面都存在一個通病，那就是財務管理工作基本是管理層或者是領導層來決定，缺乏基本的民主決策，所以央企的財務信息缺乏真實性以及準確度。部分央企在大項目當中可能會出現(xiàn)決策偏差，這就導致央企的經(jīng)濟效益無法有效提升，而且部分央企的管理人員還會兼任其他崗位，在身兼數(shù)職的前提下無法深入基層，而基層崗位需要傳達的信息，首先需要調研人員報告，然后再緊接傳遞到職能部門，最終職能部門才會傳達到管理人員手上，在這期間可能會涉及很長的時間，最終管理層在下達決策的時候，很有可能會出現(xiàn)實際操作與規(guī)劃不相符的情況。

大部分央企在財務管理方面還欠缺靈活性，無法根據(jù)實際情況開展調查工作，主要原因在于央企的財務決策基本是由管理層或者是領導層制定的。若當?shù)氐慕?jīng)濟市場產(chǎn)生突然的變化，子公司需要如實將問題匯報給總公司，然后領導人獲得信息以后需要和其他管理層人員進行分析，確定現(xiàn)有的政策是否符合市場經(jīng)濟的需要。但是在上報以及分析期間需要耗費大量的時間，即使開展新的政策以后，也無法緊跟市場的需要，因為調整新的政策以后需要涉及其他環(huán)節(jié)的調整，中間也需要消耗不少的時間。新的政策投入市場以后，因為時間關系，子公司也不能順利將新政策運用到實際的效益提升當中，這就出現(xiàn)了浪費財力以及物力的情況，而且也導致相關人員的工作效率被影響。

央企的財務政策一般是由最直接的領導所制定的，由最高層領導制定的目的是促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，只是在制定該政策的時候并沒有將基層員工的需求考慮其中，所以該政策開展以后無法調動基層員工的工作積極性，所以說央企在實際運作當中缺乏一定的靈活性。

（二）財務控制方面

雖然說央企的財政權力都集中在領導層，但也出現(xiàn)了一定的漏洞，那就是沒有建立對應的財務管理系統(tǒng)?？偣緦⒆钚碌恼咧贫ㄒ院笮枰獋鬟_給子公司，子公司只是被動接受，并沒有將統(tǒng)一的籌劃傳達給子公司，所以說在實際財務管理當中處于零散的現(xiàn)象。

雖然說央企有很多的職能部門，但并不是所有的職能部門都可以參與到企業(yè)的整體運行環(huán)節(jié)，而且總公司對于子公司的基本情況不能夠全然知曉，基本是通過報表了解表面的財務工作，而且子公司的財務工作并不是直接傳達給總公司的領導層，而是層層傳遞，在層層傳遞之間不能夠保證財務報表的精準度。如果在財務管理方面出現(xiàn)不小的漏洞，但是領導層又沒有及時地覺察，很有可能導致央企在財務方面出現(xiàn)隱患。

（三）財務監(jiān)督機制方面

央企在向子公司傳達財務政策只是戰(zhàn)略性的，并沒有提供詳細的政策，在預算方面更沒有安排專業(yè)的財務管理人員進行全程追蹤以及監(jiān)督。這就導致子公司和總公司的財務機構缺乏有效溝通，不能夠及時將最新的信息互相傳遞。

子公司在實際運作階段有些許的財務權利，總公司在沒有要求的前提下，子公司基本不會和總公司就財務方面產(chǎn)生交流，甚至有些時候為了自身的經(jīng)濟利益，而不顧總公司的財務規(guī)章制度?？偣驹趯徲嬈陂g也缺乏有效的機制，不能全程監(jiān)督子公司的財務狀況。

（四）審計管理方面

隨著現(xiàn)代央企管理機制的建立，需要專業(yè)審計人員對子公司的財務工作展開有關審計方面的工作，但是下屬部分子公司沒有上市，所以具體的財務信息無法做到公開透明。即使年底對財務報表進行審計，總公司也是為了匯報而匯報，失去了原有的目的。社會上有的審計機構為了能夠提高自身的利益，可能會對某些央企放寬審計條件，從而會發(fā)生不少違法違規(guī)的事情，導致央企的財務管理方面存在明顯的漏洞，而領導層也沒有覺察到隱患，在后期會出現(xiàn)財務風險。

（五）審計人員綜合素質方面

審計機構的工作人員需要有專業(yè)的審計水平，以及豐富的知識儲備，同時還要具備較強的綜合素養(yǎng)，同時也要了解每一個行業(yè)的基本知識，才是一名合格的審計工作人員。不過我國無論是央企還是其他企業(yè)，開始審計的工作時間并不長，不少從業(yè)人員并沒有積累豐富的專業(yè)知識，即使部分審計人員掌握了審計的技能，但并不能適應現(xiàn)代大型企業(yè)發(fā)展的需要。還有一個原因是大部分企業(yè)都需要往辦公自動化方向發(fā)展，這就需要審計人員需要具備一定的計算機操作能力。但通過實際狀況能夠了解到以下現(xiàn)象：具備計算機操作能力的人員并沒有大量的知識儲備，而儲備大量專業(yè)知識的人員則因為年齡過大，并不具備較強的計算機操作能力，所以審計人員的專業(yè)水平并不能適應央企財務管理工作的需要，部分工作人員雖然具備計算機操作技能和理論知識，但是因為實踐經(jīng)驗不足，在對央企的財務管理工作，出現(xiàn)能力不足的情況，導致無法勝任內(nèi)部審計的全部工作。

二、簡述內(nèi)部審計

（一）內(nèi)部審計的意義

內(nèi)部審計的重要作用是評估央企財政方面的運行狀況，通過有效數(shù)據(jù)評估企業(yè)的績效，方便國家或者是企業(yè)的管理人員了解企業(yè)的發(fā)展狀況，從而提高企業(yè)應對財務風險的能力。

真正意義上的審計工作包含很多方面，如財務報告審計、風險事件調查以及偵查等。不過目前審計機構的主要工作是績效標準型審計以及實際標準型審計。

（二）內(nèi)部審計的工作內(nèi)容

內(nèi)部審計的實際工作流程包括了解央企的內(nèi)部財政狀況，根據(jù)企業(yè)的財務報表，評價財務管理工作是否科學規(guī)范，監(jiān)管機制是否完善，總而言之，內(nèi)部審計是為了促進央企的可持續(xù)發(fā)展。

三、內(nèi)部審計對央企財務管理的影響

（一）提高風險對抗能力

央企定時開展內(nèi)部審計工作，能夠把控精準的財務數(shù)據(jù)，可以及時掌握央企的重要資料，根據(jù)審計提供的可靠數(shù)據(jù)進行分析，預估未來央企發(fā)展道路上可能會遇到的風險，從而降低風險或者是制定抵抗風險的策略。央企的管理層也可以根據(jù)審計機構的意見，制定詳細、科學的預警方案，最終促進央企的長遠發(fā)展。

（二）規(guī)避企業(yè)風險

內(nèi)部審計能夠幫助管理層更好地從央企內(nèi)部建立有效的監(jiān)管機制，通過監(jiān)管機制能夠相互制衡，央企通過內(nèi)部審計能夠就業(yè)務流程，以及職能劃分方面進行有效的監(jiān)督以及制約。通過監(jiān)管機制能夠防止權力過度集中以及權力濫用的現(xiàn)象，而且在財務管理方面能夠防止央企的財產(chǎn)被流失，并在財務管理方面設置不相容職務人員分離。就上述事件，我國財政部就有明確規(guī)定，在《會計人員工作規(guī)則》，要求各單位“出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務賬簿的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作”。

（三）提高財務管理水平

央企的內(nèi)部審計部門需要全面了解內(nèi)部管理制度，同時也需要掌握業(yè)務流程，要熟悉企業(yè)的經(jīng)濟活動。首先，在日常工作當中需要關注業(yè)務操作是否會出現(xiàn)漏洞，如果出現(xiàn)漏洞需要分析是因為設計方面出現(xiàn)的漏洞，還是操作運行方面出現(xiàn)的漏洞。其次，要根據(jù)市場的變化及時調整業(yè)務流程，需要讓業(yè)務更加科學規(guī)范地操作，這就需要審計部門根據(jù)客觀情況制定比較全面的業(yè)務操作流程。最后，內(nèi)部審計部門需要嚴格按照業(yè)務流程進行財務方面的工作，嚴格遵守業(yè)務流程不僅能夠提高財務管理方面的工作效率，還能有效防止財務風險的發(fā)生。

（四）優(yōu)化工作方式

現(xiàn)如今，隨著信息技術水平的提高，內(nèi)部審計的工作方式也出現(xiàn)了不小的改變。傳統(tǒng)的審計方式是通過書寫進行，雖然說傳統(tǒng)的審計方式可以方便相關審計工作人員學習經(jīng)驗，但隨著計算機水平的不斷更新，財務數(shù)據(jù)也通過紙質變成電子表格。根據(jù)實際審計工作流程能夠了解到，利用電子表格更能高效率地完成內(nèi)部審計工作流程，這就需要督促內(nèi)部審計工作向現(xiàn)代化審計轉型。審計部門的工作人員也需要利用信息技術，對采集的數(shù)據(jù)進行分析和整理，根據(jù)信息系統(tǒng)的不斷升級，也要定時優(yōu)化審計數(shù)據(jù)，促使審計工作與央企的財務風險控制以及財務工作能夠順利進行。

（五）促進財務管理變革

現(xiàn)如今，央企審計部門已經(jīng)利用計算機操作代替?zhèn)鹘y(tǒng)的審計方式，可以對數(shù)據(jù)進行及時的儲存以及分析。但是將數(shù)據(jù)統(tǒng)計在電腦可能會出現(xiàn)一定的風險，如果有外部風險侵入到內(nèi)部審計部門，很有可能會造成數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象，會給央企財務管理工作帶來不可預估的損失。

這就要求安全監(jiān)管部門需要加強對審計數(shù)據(jù)的管理工作，不僅要安排工作人員管理相關數(shù)據(jù)，而且也要定時對審計系統(tǒng)進行更新和維護，需要利用監(jiān)控系統(tǒng)檢查是否存在外部風險，也要全程監(jiān)督數(shù)據(jù)的運轉情況。審計數(shù)據(jù)雖然已經(jīng)保存到計算機當中，也要做好備份工作，即使出現(xiàn)外部風險，也可以通過備份的數(shù)據(jù)，保證央企財務管理工作不受外部風險的影響，可以有條不紊地進行。

四、提升央企內(nèi)部審計工作質量的有效策略

（一）規(guī)范審計流程

在信息技術水平不斷提高的前提下，企業(yè)內(nèi)部審計工作依然會出現(xiàn)漏洞，這就需要央企管理層制定內(nèi)審計劃，對審計部門的工作進行約束，進而提高央企內(nèi)審計劃的實用性，也可以提高整體審計部門的工作效率。

大部分央企的審計計劃包含三方面，分別是年審、項目審以及項目實施方案。在開展審計計劃之前需要對相關職責部門的工作進行評估，對于可能會存在的財務風險進行預估，在審計進行期間若出現(xiàn)外部因素，也需要將其考慮其中并進行有效分析，然后進行綜合評估，最終可以加強央企的財務管理。

（二）提升審計人員工作水平

內(nèi)部審計人員的工作水平和財務風險以及財務管理有著密不可分的關系，所以說央企的管理層需要重視審計隊伍的專業(yè)水準，從內(nèi)部培養(yǎng)專業(yè)審計人才，也可以從外部引進擁有專業(yè)素養(yǎng)的人才。

首先，審計人員要具備基本的計算機操作水平，在掌握理論知識的同時，也要多為自身提供實踐的機會，從而提高自身的專業(yè)技能；其次，要了解基本的企業(yè)運營機制以及應對財務風險的能力，具備以上知識能夠提高審計隊伍的專業(yè)素質；再次，央企管理層需要定時安排內(nèi)部審計人員進行考核，即使引進的高素質人才符合工作需要，也要加強后續(xù)工作教育，促使審計人員能夠定時更新專業(yè)知識以及專業(yè)技能；最終可以讓審計人員掌握多方面技能和較強的業(yè)務能力，在熟悉財務管理工作的同時，也需要兼具經(jīng)營能力，同時也要掌握一定的法律知識和工程專業(yè)技術，從而提高內(nèi)部審計的工作質量，督促審計部門能夠適應現(xiàn)代化發(fā)展的需要。

（三）定義內(nèi)部審計的職能

現(xiàn)如今，隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，市場競爭也越來越激烈，這就需要央企制定符合現(xiàn)代化發(fā)展需要的制度。目前央企的管理水平需要根據(jù)市場的需要而不斷更新，所以內(nèi)部審計工作也不能長時間受到傳統(tǒng)審計制度的制約，審計部門的職責不僅要負責央企財務管理方面，更需要擴大到企業(yè)經(jīng)營以及提高企業(yè)經(jīng)濟效益方面。

內(nèi)部審計部門需要根據(jù)采集的數(shù)據(jù)進行有效分析，幫助企業(yè)規(guī)避潛在的風險，在保證審計工作順利進行的前提之下，促進企業(yè)的高效運轉，最終為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益以及社會效益奠定良好的基礎。

結語

現(xiàn)如今，我國的市場經(jīng)濟體制在不斷發(fā)展與完善，這就促使我國企業(yè)為了長遠發(fā)展而需要不斷創(chuàng)新。目前在市場經(jīng)濟當中占主導地位的依然是國企和央企，他們對提升我國的經(jīng)濟效益占據(jù)了舉足輕重的地位。所以央企需要加大財務管理方面的治理力度，在保證經(jīng)濟效益的基礎上，提高核心競爭力。