劉葉梅 江蘇省淮安市漣水縣審計局

引言

社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展為地方國有企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃作出了重要貢獻，這就使得地方審計機關、企業(yè)內(nèi)部審計機構和社會審計機構需要服務于地方國有企業(yè)的規(guī)劃發(fā)展，并將其作為促進地方國有企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展的重要力量。所以，地方國有企業(yè)領導和管理人員需要明確企業(yè)審計的意義，通過不同路徑促進地方國有企業(yè)審計工作的順利開展，進而推動地方國有企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

一、深化地方國有企業(yè)審計的意義

（一）推動所有制改革，推動經(jīng)濟高質量發(fā)展

深化地方國有企業(yè)審計工作不僅能夠推動地方國有企業(yè)混合所有制的優(yōu)化改革，還能滿足當前社會經(jīng)濟高質量發(fā)展的客觀需求。地方國有企業(yè)在實際發(fā)展中屬于混合所有制經(jīng)濟，主要發(fā)展目標就是促進地方國有企業(yè)深入轉換經(jīng)營管理機制，逐漸優(yōu)化并完善現(xiàn)代化地方國有企業(yè)的經(jīng)營管理制度。并且，地方國有企業(yè)還需要建立健全法人治理結構，在提高地方國有企業(yè)資本配置水平和運行效率的同時，實現(xiàn)地方國有企業(yè)內(nèi)部多種所有制資本的協(xié)同發(fā)展，進而促進社會經(jīng)濟的高質量發(fā)展。與此同時，地方國有企業(yè)經(jīng)營管理過程中，國有資本朝著所有制資本過渡過程中，地方國有企業(yè)領導需要重點關注國有股權在非公有制資本和企業(yè)員工之間產(chǎn)權交易的規(guī)范性，明確國有資本、非公有制資本和員工股權等各個主體的持股比重，預防地方國有企業(yè)審計工作出現(xiàn)問題，推動地方國有企業(yè)混合所有制改革的規(guī)范穩(wěn)定運行。

（二）規(guī)范權力運行監(jiān)督機制，加強反腐倡廉建設

我國現(xiàn)階段各個地區(qū)國有企業(yè)發(fā)展中廉潔自律問題普遍存在，很多地方國有企業(yè)在長期發(fā)展過程中甚至會出現(xiàn)不健康的發(fā)展形勢。還有部分地方國有企業(yè)管理人員對反腐倡廉工作缺乏清晰的了解和認識，使得地方國有企業(yè)無法確保從嚴治黨政策朝著基層延伸，甚至使得反腐倡廉工作存在層層衰減的問題。這就使得深化地方國有企業(yè)審計工作成為規(guī)范其權力運行監(jiān)督機制的重要內(nèi)容，也是推動地方國有企業(yè)法人治理體系和加強反腐倡廉建設的必要選擇。

（三）拓展審計監(jiān)督范圍，消除監(jiān)督盲區(qū)的重要制度安排

為了更好地發(fā)揮審計工作在地方國有企業(yè)經(jīng)營管理工作中的作用，審計機關需要通過加大地方國有企業(yè)貫徹落實國家相關政策落實情況的審計力度，并增加地方國有企業(yè)對各類風險隱患問題的揭示力度，明確企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任履行情況的審計力度。在這樣的背景下，地方國有企業(yè)才能建立科學規(guī)范的審計制度，完善國有資本監(jiān)督管理體系，真正實現(xiàn)地方國有企業(yè)審計工作的全面覆蓋，拓展地方國有企業(yè)審計監(jiān)督的深度和廣度，進而達到消除地方國有企業(yè)審計監(jiān)督盲區(qū)的目的。

二、深化地方國有企業(yè)審計的重點

（一）重點關注地方國有企業(yè)落實國家政策和發(fā)展規(guī)劃的情況

審計機關需要在實際工作中嚴格圍繞國家重大政策和相關措施，落實地方國有企業(yè)的實際規(guī)劃和發(fā)展情況，避免地方國有企業(yè)在經(jīng)營管理工作中出現(xiàn)重大政策和措施落實不到位的問題，預防地方國有企業(yè)出現(xiàn)偏離預期發(fā)展的情況。并且，地方國有企業(yè)相關工作人員需要著眼于產(chǎn)品生產(chǎn)效率、產(chǎn)品服務質量、經(jīng)營管理績效和境外投資等因素，并形成一定的地方國有企業(yè)資產(chǎn)管理運行情況報告，確保地方國有企業(yè)負責人員能夠時刻關注建設項目、成本控制和財政補貼。在這樣的背景下，地方國有企業(yè)才能將資金真正用到經(jīng)營管理和改革發(fā)展上面，并促進地方國有企業(yè)貫徹落實國家重大政策措施，真正實現(xiàn)地方國有企業(yè)良好的長期規(guī)劃發(fā)展。需要注意的是，地方國有企業(yè)在規(guī)劃發(fā)展中，還需要防止對房地產(chǎn)等高風險領域的盲目投資，避免對地方國有企業(yè)主營業(yè)務發(fā)展短期行為的忽視。

（二）重點關注地方國有企業(yè)混合所有制改革投資的并購情況

地方國有企業(yè)需要重點關注混合所有制改革程序的實際履行情況，確保審計機關能夠對地方國有企業(yè)的混合所有制改革和投資并購方案進行有效審計，關注并購方案是否需要經(jīng)過地方政府部門或者所屬國有資產(chǎn)管理部門的批準，進而明確地方國有企業(yè)運行中的清產(chǎn)核資工作、資產(chǎn)評估工作以及財務審計工作等程序，確保地方國有企業(yè)混合所有制改革和投資并購方案的合法性、規(guī)范性以及公允性。在這樣的背景下，地方國有企業(yè)在實際經(jīng)營管理過程中，混合所有制改革和并購方案實施才能體現(xiàn)出公平、公開、公正、透明的基本原則，進而預防地方國有企業(yè)中國有資產(chǎn)的流失。

（三）重點關注地方國有企業(yè)內(nèi)部人控制損害國有權益的風險情況

對于地方國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展而言，內(nèi)部控制是在地方國有企業(yè)所有權和經(jīng)營權分離的前提條件下形成的，地方國有企業(yè)經(jīng)營人員能夠對籌資權、投資權和人事權等實際權力進行全面控制，這就使得地方國有企業(yè)在改制過程中，可能存在地方國有企業(yè)領導人員為了謀取個人經(jīng)濟利益，做出有損地方國有企業(yè)國有股權的行為。還有一部分地方國有企業(yè)領導存在利用親屬控制企業(yè)關鍵部門或者關鍵工作崗位的問題，所以，審計機關需要及時揭示地方國有企業(yè)內(nèi)部人管理控制的問題，并對地方國有企業(yè)中國有權益的受損程度進行精準有效的評估。

三、深化地方國有企業(yè)審計的具體路徑

（一）爭取地方政府支持，明確審計機關和國資監(jiān)管機構職責

地方國有企業(yè)在實際經(jīng)營管理和規(guī)劃發(fā)展過程中，審計工作的開展需要積極爭取地方黨委機構和地方政府部門的支持，界定審計機關以及國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的工作職責。往年，地方黨政機構在進行改革的過程中，地方國有企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任審計工作和監(jiān)事會的主要工作職責，基本由國資委劃轉到對應的審計機關中，但地方國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構，仍然是由地方國有企業(yè)董事會和國資委進行雙重領導，這就需要審計機關對地方國有企業(yè)的審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督。如果審計機構無法實現(xiàn)對地方國有企業(yè)內(nèi)審機構的有效監(jiān)督和管理，就需要地方國有企業(yè)獲取地方黨委和地方政府部門的支持，確保地方國有企業(yè)通過小立法的形式，對審計機構和國資委的工作職能和工作職責進行界定。在這樣的背景下，地方國有企業(yè)內(nèi)部審計管理部門就需要對審計機關進行授權，確保地方國有企業(yè)內(nèi)部審計機構管理體制能夠在實際運行過程中，積極調(diào)整成為地方國有企業(yè)董事和審計機構雙重領導的工作審計模式，進而實現(xiàn)地方國有企業(yè)審計資源配置工作的最優(yōu)化，確保地方國有企業(yè)能夠建立統(tǒng)一的和覆蓋性比較強的審計監(jiān)督體系。

（二）建立健全相關單位協(xié)調(diào)配合機制

地方國有企業(yè)在深化審計工作的過程中，需要建立健全相關部門單位的協(xié)調(diào)配合機制，確保這些單位能夠形成一股強大的監(jiān)督合力。地方國有企業(yè)審計工作的涉及范圍比較廣、資金需求量比較大、股權結構非常復雜，這就使得地方國有企業(yè)審計工作的開展不能單純依靠任何一個機構的力量，而是需要審計機關、國資委、紀檢監(jiān)察機關和地方國有企業(yè)內(nèi)部審計等各部門單位合理的組織，進而更好地完成監(jiān)督任務。所以，地方國有企業(yè)內(nèi)部審計部門和審計機關需要進行充分協(xié)調(diào)及配合，并建立完善的信息溝通機制、問題線索移送機制、安全協(xié)查機制和審計結果利用反饋機制，使各因素之間能夠形成一股強大的監(jiān)督管理合力。除此之外，地方國有企業(yè)還需要建立健全責任追究機制，促使國資委機構能夠將審計情況作為績效考核、崗位任免和物質獎懲等各項工作開展的參考依據(jù)，確保相關工作人員及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，并依照相關法律法規(guī)進行追責問責。需要注意的是，對于紀檢監(jiān)察部門和公安部門對審計工作移送的案件線索，地方國有企業(yè)相關工作人員需要嚴格按照相關法律法規(guī)進行調(diào)查和處理。

（三）建立健全審計結果和報告機制，推動地方國有企業(yè)審計長效機制

地方國有企業(yè)在審計過程中，需要建立完善的審計結果報告及公告機制，進而推動地方國有企業(yè)審計工作的長效發(fā)展。并且，審計機關還需要依法向社會定期公布審計結果，確保地方國有企業(yè)領導和管理人員能夠嚴格履行審計工作整改主體責任，確保審計結果和審計工作整改情況能夠納入地方國有企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)績考核以及年度工作報告之中。除此之外，地方國有企業(yè)和國資委還需要針對審計工作開展中發(fā)現(xiàn)的問題，提出針對性的解決措施和建議，在制定完善內(nèi)部控制制度和監(jiān)督管理制度的同時，建立長效的審計工作整改機制。

（四）建立完善的地方國有企業(yè)經(jīng)常性審計機制，實現(xiàn)審計工作的全面覆蓋

審計機關和地方國有企業(yè)需要在經(jīng)營發(fā)展過程中，采取科學合理的方式制定中長期審計規(guī)劃和年度審計方案，針對地方國有企業(yè)經(jīng)營管理中的資產(chǎn)負債情況、損益情況以及財務收支情況，開展定期輪流審計制度，確保地方國有企業(yè)和其他審計機構在實際發(fā)展過程中能夠每五年輪流審計一次，對于具備充足審計條件的則需要每三年輪流審計一次。需要注意的是，對于地方國有企業(yè)中法定代表人或者主要領導人需要履行經(jīng)濟責任情況的，在該法定代表或者領導人任期內(nèi)，至少開展一次審計工作，采取任職期間審計工作為主，離任期間審計工作為輔的基本原則。在這樣的背景下，地方國有企業(yè)需要對國家重大政策措施的落實或者重點投資項目的實施，進行跟蹤審計工作或者專項審計工作，確保地方國有企業(yè)能夠在實際發(fā)展過程中逐步推進并實現(xiàn)審計工作的全面覆蓋。

（五）統(tǒng)籌審計資源，創(chuàng)新審計組織方式和技術方法

我國現(xiàn)階段地方國有企業(yè)和審計機構人力資源不能滿足審計工作開展的需求，這就表示地方國有企業(yè)想要實現(xiàn)審計工作在經(jīng)營管理中的全面覆蓋，就需要地方國有企業(yè)內(nèi)部審計工作和社會審計機構工作形成一股合力，并增強審計工作監(jiān)督管理。對于地方國有企業(yè)來說，還需要建立完善的內(nèi)部審計工作監(jiān)督機制，確保該機制能夠在貫徹落實過程中，加強對業(yè)務項目的指導和幫助，確保相關工作人員能夠充分利用內(nèi)部審計工作結果，強化對內(nèi)部審計工作質量和效果的檢查。并且，對于審計機構來說，還需要逐漸創(chuàng)新并優(yōu)化審計組織方式，建立全面的審計人才信息庫，整合地方國有企業(yè)的審計技術和方法，擴大審計人員的大數(shù)據(jù)審計思維，充分發(fā)揮并挖掘地方國有企業(yè)的數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢，提高地方國有企業(yè)審計工作的效率、質量和精準程度。

（六）提升地方國有企業(yè)審計增值服務

第一，地方國有企業(yè)在加強審計增值服務的過程中需要實時經(jīng)濟檢查，并使審計工作擔任經(jīng)濟保護者的功能。審計工作的開展能夠對地方國有企業(yè)及其所屬單位的財政財務收支、經(jīng)濟活動和內(nèi)部治理、內(nèi)部控制機制運行情況等各個環(huán)節(jié)的內(nèi)容進行審計，履行經(jīng)濟保護者的工作職責，并對地方國有企業(yè)經(jīng)濟運行的合法性及合規(guī)性進行全面測試。在這樣的背景下，地方國有企業(yè)相關工作人員才能通過履行自身經(jīng)濟保護者的職責，確保地方國有企業(yè)的穩(wěn)定健康運行，降低地方國有企業(yè)的試錯成本費用，這就是企業(yè)審計增值服務的具體表現(xiàn)。

第二，地方國有企業(yè)需要對審計工作開展過程進行問題篩查，并通過防控措施化解風險。地方國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，還需要將精力聚焦于重大經(jīng)營管理活動的開展，嚴格圍繞地方國有企業(yè)降杠桿、減負債、降資產(chǎn)負債率等各項因素進行審計，確保地方國有企業(yè)領導和管理人員能夠及時發(fā)現(xiàn)風險防控中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，對內(nèi)部控制工作和風險管理工作的開展進行更加客觀的監(jiān)督評價。在這樣的背景下，地方國有企業(yè)相關工作人員才能在經(jīng)營發(fā)展中提出科學化、合理化的建議，防止地方國有企業(yè)風險事件發(fā)生的同時，避免企業(yè)出現(xiàn)重大戰(zhàn)略發(fā)展決策偏差和決策失誤等問題，確保地方國有企業(yè)經(jīng)營管理風險的全面清除，進而杜絕不必要的經(jīng)濟虧損。

結語

綜上所述，地方國有企業(yè)在實際發(fā)展過程中要想獲得更高的經(jīng)濟效益就需要深化審計工作，在提升地方國有企業(yè)領導和工作人員審計意識的前提下，界定審計機關和國有資產(chǎn)監(jiān)管機構的工作職責，建立完善的相關部門單位協(xié)調(diào)配合機制和審計結果報告機制，確保地方國有企業(yè)在統(tǒng)籌整合審計資源的同時，逐漸創(chuàng)新并優(yōu)化審計組織方式和技術方法，提升地方國有企業(yè)的審計增值服務，推動地方國有企業(yè)朝著更加健康穩(wěn)定的方向發(fā)展。