董小玲 浙江省紹興市柯橋區(qū)審計局
隨著社會生產(chǎn)和經(jīng)濟活動中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量呈爆發(fā)式增長,大數(shù)據(jù)的概念逐漸為人們所熟知。大數(shù)據(jù)指的是通過手工方式或一般軟件工具無法在短時間內(nèi)進行采集、分析和處理的海量數(shù)據(jù)集合,它具備數(shù)量大、類型多、價值低、真實性等特征。大數(shù)據(jù)的核心作用在于將海量的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對使用者有益的關(guān)鍵信息。因此,需要借助特殊的軟件工具以實現(xiàn)對龐大復(fù)雜數(shù)據(jù)信息的處理。
對于政府審計工作而言,其內(nèi)容涉及財政、金融、稅務(wù)、工商等多個領(lǐng)域、多個行業(yè)的財務(wù)、業(yè)務(wù)、文件等數(shù)據(jù)。隨著被審計對象的信息化程度越來越高,大量原本手工處理的數(shù)據(jù)被納入信息系統(tǒng)中,數(shù)據(jù)的整體存儲規(guī)模越來越大,而政府審計工作中所發(fā)現(xiàn)的問題和線索,大多來自于對數(shù)據(jù)的分析和比對。因此,政府審計迫切需要建立起大數(shù)據(jù)審計的思維模式,積極探索新技術(shù)和新方法的應(yīng)用,充分發(fā)揮政府審計在國家治理體系中的監(jiān)督作用。
大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)和發(fā)展對政府審計工作造成了深遠的影響,傳統(tǒng)的審計模式逐漸不能適應(yīng)審計數(shù)據(jù)日益增長的客觀事實,難以滿足審計目標(biāo)的要求,開展大數(shù)據(jù)審計成為必然選擇。政府審計一直是一項復(fù)雜的工作,而大數(shù)據(jù)審計的出現(xiàn),為政府審計帶來了新的變化。
政府審計在廣度上涉及公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況等全方位的監(jiān)督;在深度上關(guān)注政策推進落實、防范化解風(fēng)險、促進財政改革、提高資金績效等方面。面對復(fù)雜的審計環(huán)境和有限的審計資源,要實現(xiàn)審計范圍的全覆蓋非常困難。此外,傳統(tǒng)的政府審計項目互相獨立,很難在項目之間形成信息聯(lián)動,彼此之間的工作成果利用率不高。
通過運用大數(shù)據(jù)審計技術(shù),能夠從根本上變革現(xiàn)有的審計作業(yè)模式,極大地提升審計作業(yè)的質(zhì)量和效率。在大數(shù)據(jù)審計的環(huán)境下,非現(xiàn)場審計成為可能,并逐步取代許多現(xiàn)場審計的工作。審計機關(guān)優(yōu)先使用遠程數(shù)據(jù)采集和分析的方式,待需要進一步核實信息再進行現(xiàn)場審查,極大地拓展了信息收集渠道,提升了審計工作的便利性。同時,借助數(shù)據(jù)采集和分析工具的應(yīng)用,可以改變原有的抽樣審查方式,逐步轉(zhuǎn)為全量的審計,為政府審計工作實現(xiàn)全覆蓋提供了支持。此外,所采集的數(shù)據(jù)可用于不同審計項目之間的相互檢查和印證,及時找出其中存在的沖突和異常,從僅關(guān)注單項業(yè)務(wù)、單線風(fēng)險轉(zhuǎn)為信息整合應(yīng)用、識別整體風(fēng)險,有效緩解了審計滯后的問題,促進了審計成果的運用。
在傳統(tǒng)的政府審計工作中,審計機關(guān)要開展大量訪談、收集各類單據(jù)、進行資料整合等工作,即便以抽樣方式開展調(diào)查,對于本不富余的政府審計資源而言,依舊是一個沉重的負(fù)擔(dān)。特別是當(dāng)專項審計集中開展時,資源不足可能會嚴(yán)重影響審計工作的質(zhì)量。
通過運用大數(shù)據(jù)審計技術(shù),可以實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的集中管理,幫助審計機關(guān)從復(fù)雜瑣碎的資料收集中脫身出來,實時開展數(shù)據(jù)采集和分析。從審計人員的角度來說,一直從事機械的資料收集不利于個人能力的提升,大數(shù)據(jù)審計的應(yīng)用有助于其排除干擾,充分發(fā)揮職業(yè)判斷能力。隨著政府審計工作的重心由線下調(diào)查轉(zhuǎn)為線上取證,審計人員可以將更多的精力用于了解被審計對象的業(yè)務(wù)和運營情況,掌握各種數(shù)據(jù)之間的邏輯和勾稽關(guān)系,從而為進一步的分析和預(yù)警奠定基礎(chǔ)。
大數(shù)據(jù)審計在給政府審計帶來變化的同時,也傳遞著全方位的挑戰(zhàn),這種挑戰(zhàn)既有來自審計環(huán)境的,也有來自審計自身的。審計機關(guān)適應(yīng)變化的過程,也是應(yīng)對挑戰(zhàn)的過程,唯有認(rèn)清客觀事實,積極應(yīng)對考驗,才能將挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)換為向上提升的動力。具體來說,大數(shù)據(jù)審計給政府審計帶來的挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
在大數(shù)據(jù)審計中,數(shù)據(jù)采集和分析工具的應(yīng)用非常重要,特別是對工具的通用性和兼容性要求尤其高。由于被審計對象的信息系統(tǒng)千差萬別,如果審計機關(guān)與被審計對象之間無法建立一致性,可能會面臨無法開展工作的窘境?,F(xiàn)階段,許多被審計對象的信息化程度較高,具備較強的信息系統(tǒng)功能和龐大的數(shù)據(jù)庫。如何利用系統(tǒng)中龐大的數(shù)據(jù)資源為經(jīng)濟責(zé)任審計、自然資源資產(chǎn)離任審計、政策跟蹤審計等業(yè)務(wù)的開展提供助力,是審計人員需要解決的難題,在這個過程中,需要利用各類有針對性的審計工具分別對地理信息、圖片、結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)等海量信息進行采集、清洗、處理、分析,提高審計效率。因此,加快審計機關(guān)的信息化建設(shè),加強審計人員對數(shù)據(jù)采集和分析工具的應(yīng)用,是大數(shù)據(jù)審計面臨的重要挑戰(zhàn)。相信隨著金審三期的推進,無論是相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè),還是相關(guān)審計工具的應(yīng)用,都將得到進一步的提升,為審計機關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計提供助力。
在大數(shù)據(jù)審計中,通過適當(dāng)?shù)墓ぞ吆图夹g(shù),能夠快速獲取審計所需的信息,提高審查工作的便利性。但是,隨著審計機關(guān)接觸的核心部門數(shù)據(jù)越來越多,審計數(shù)據(jù)的歸集力度越來越大,信息安全的風(fēng)險也日趨嚴(yán)峻。審計機關(guān)要充分考慮數(shù)據(jù)采集過程中的網(wǎng)絡(luò)安全、系統(tǒng)安全和數(shù)據(jù)庫安全等方面,避免數(shù)據(jù)泄露,保障數(shù)據(jù)的機密性。同時,加強對本地數(shù)據(jù)訪問權(quán)限的管理,做好數(shù)據(jù)的物理隔離和邏輯隔離,按照審計業(yè)務(wù)需求分配賬號和角色,實現(xiàn)用戶和責(zé)任的匹配。此外,審計機關(guān)要制定數(shù)據(jù)的保留期限,保密等級、保密要求、開放權(quán)限等政策制度,嚴(yán)格按照《審計工作國家秘密范圍的規(guī)定》加強信息管理。
政府審計一直是一項專業(yè)性很強的工作,而進行大數(shù)據(jù)審計的轉(zhuǎn)型,則對審計人員的能力提出了更高的要求。在大數(shù)據(jù)審計中,審計人員需要具備綜合型的能力,既要懂得財務(wù)、業(yè)務(wù)和審計方面的知識,還要熟悉信息技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析方面的技能,讓審計團隊同時具備以上知識和技能的人才,對審計機關(guān)而言是一項艱巨的挑戰(zhàn)?,F(xiàn)階段,部分審計人員還不具備開展大數(shù)據(jù)審計的能力,無論是知識儲備還是實踐能力都亟待提升,更多時候會依靠第三方機構(gòu)的技術(shù)團隊來為相關(guān)工作提供支持。不過值得慶幸的是,越來越多的高等院校,已經(jīng)意識到未來的技術(shù)趨勢,開始設(shè)立大數(shù)據(jù)相關(guān)的專業(yè)課程,也有越來越多具備大數(shù)據(jù)能力的人才陸續(xù)加入審計隊伍中。相信在不久之后,通過外部招募和內(nèi)部培訓(xùn)兩者相互促進,審計機關(guān)會擁有更加專業(yè)的人才團隊來應(yīng)對大數(shù)據(jù)審計的挑戰(zhàn)。
隨著政府審計相關(guān)業(yè)務(wù)的智能化和網(wǎng)絡(luò)化水平的不斷提升,審計機關(guān)越來越意識到大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要性,其主要體現(xiàn)在以下方面。
利用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段開展政府審計工作,可以極大地提升審計機關(guān)的工作效率。隨著金審三期和數(shù)字政府建設(shè)的推進,越來越多的信息被納入政府審計的范疇,如何高效地采集、處理和分析數(shù)據(jù)對審計人員非常重要。常見的技術(shù)手段包括但不限于:①數(shù)據(jù)挖掘,例如通過爬蟲技術(shù)對數(shù)據(jù)進行深度采集,幫助審計人員快捷地獲取所需信息;②數(shù)據(jù)可視化,將結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以圖表形式直觀呈現(xiàn),幫助審計人員找出審計事項的變化趨勢;③智能數(shù)據(jù)透視,找出與審計對象相關(guān)聯(lián)的信息,實現(xiàn)精準(zhǔn)分析。總的來說,通過各類審計智能化方法,能夠全面促進審計效率的提升。
利用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段開展政府審計工作,可以得出更加準(zhǔn)確的審計結(jié)果。傳統(tǒng)的政府審計往往使用抽樣審計替代全量審計形成結(jié)論,但隨著數(shù)據(jù)的不斷增長,審計結(jié)論的準(zhǔn)確性受到越來越多質(zhì)疑。在大數(shù)據(jù)技術(shù)手段的輔助下,審計機關(guān)能夠更加全面地采集各類數(shù)據(jù),對數(shù)據(jù)處理的深度和廣度也在不斷提高,從而更加全面準(zhǔn)確地反映實際情況,增加了政府審計的專業(yè)性和權(quán)威性。
近年來,審計署提出“總體分析,系統(tǒng)研究,發(fā)現(xiàn)疑點,分散核實,精確定位”的數(shù)字化審計思路,逐步在各級審計機關(guān)中應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計,并取得了一定的成績。在金審三期中,構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺是數(shù)據(jù)應(yīng)用的重要抓手。
數(shù)據(jù)信息共享在金審三期建設(shè)中的占比較大,通過構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺,將現(xiàn)有的省、市、縣三級審計機關(guān)的網(wǎng)絡(luò)打通,實現(xiàn)信息共享,同時與各級被審計對象的財務(wù)、業(yè)務(wù)、文件等模塊數(shù)據(jù)進行聯(lián)結(jié),打破審計信息壁壘,形成集中統(tǒng)一的審計管理平臺。以自然資源資產(chǎn)離任審計為例,地理信息系統(tǒng)(GIS)中儲存了大量地理分布數(shù)據(jù)的功能,為自然資源資產(chǎn)管理提供有效的技術(shù)支持,審計機關(guān)通過數(shù)據(jù)信息共享平臺,能夠在授權(quán)范圍內(nèi)隨時調(diào)用相關(guān)數(shù)據(jù),通過對比不同時期的圖像進行動態(tài)分析,找出可能存在的審計疑點,再有針對性地進行實地勘察核實。總的來說,通過數(shù)據(jù)信息共享,審計機關(guān)實現(xiàn)了對被審計信息的實時檢索、查詢和分析,有效地解決了審計過程中的“信息孤島”問題,同時,拓展了上下級審計機關(guān)之間的信息聯(lián)動,充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計平臺的資源池作用。
審計人員登錄內(nèi)網(wǎng)的大數(shù)據(jù)審計平臺后,系統(tǒng)會根據(jù)審計機關(guān)的戰(zhàn)略部署,安排審計人員進入對應(yīng)的業(yè)務(wù)協(xié)同小組。具體的協(xié)同工作包括:①數(shù)據(jù)處理協(xié)同,對所屬區(qū)間的數(shù)據(jù)進行采集和轉(zhuǎn)換;②數(shù)據(jù)存儲協(xié)同,對自己處理的數(shù)據(jù)進行上傳,完成集中管理和分級儲存;③數(shù)據(jù)分析協(xié)同,對數(shù)據(jù)進行篩選查詢、關(guān)聯(lián)分析、異常檢測和疑點匯總;④對發(fā)現(xiàn)的審計疑點進行分散查證,得出審計結(jié)論上報。此外,依托于大數(shù)據(jù)審計平臺的強大功能,審計人員還可以進行審計跟蹤協(xié)同,及時查看被審計對象的整改情況,做好審計問題的報告、公示、追責(zé)和后續(xù)檢查等工作,健全審計整改閉環(huán)制度,及時梳理上報整改難點、政策堵點和制度盲點。
為真正發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計平臺的作用,審計機關(guān)不斷探索新的應(yīng)用模式,其中就包括審計模型的建設(shè)。審計模型的目標(biāo)是通過對大量數(shù)據(jù)進行分析,找出審計問題發(fā)生的共性或特征,建立起對違規(guī)行為的預(yù)判,形成事前或事中的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。具體來說,開發(fā)模型的第一步是對以往的審計發(fā)現(xiàn)進行問題畫像,找出具有普遍性、針對性的關(guān)鍵風(fēng)險領(lǐng)域;第二步是對風(fēng)險領(lǐng)域中的常見指標(biāo)進行篩查,明確正常的閾值范圍,這些指標(biāo)既可以是財務(wù)、業(yè)務(wù)或運營數(shù)據(jù),還可以是決策數(shù)據(jù);第三步是形成預(yù)警指標(biāo),當(dāng)超出合理的閾值范圍時,大數(shù)據(jù)審計平臺及時將異常通知審計人員。通過審計模型建設(shè),審計機關(guān)能夠充分發(fā)揮免疫作用,進一步優(yōu)化政府決策體系,促進國家治理能力的提升。
從政府審計的應(yīng)用場景來看,推進大數(shù)據(jù)在政策跟蹤、財政、金融、投資、民生、資環(huán)、經(jīng)責(zé)等審計核心業(yè)務(wù)的應(yīng)用建設(shè),能夠有效推動審計領(lǐng)域治理能力提升。
“綠水青山就是金山銀山”是習(xí)近平生態(tài)文明思想的核心理念,大數(shù)據(jù)審計通過利用第三次國土調(diào)查成果、森林一張圖等地理信息數(shù)據(jù),關(guān)注國土空間規(guī)劃和用途控制情況,有利于發(fā)現(xiàn)非法占用耕地林地、禁止開發(fā)區(qū)域違規(guī)開發(fā)、違規(guī)采礦等問題,推動生態(tài)環(huán)境的持續(xù)改善。
圍繞幼有所育、學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居、弱有所扶的民生主題,各級審計機關(guān)積極在教育救助、醫(yī)療保障、社會保險、住房保障、就業(yè)保障、社會救助、養(yǎng)老服務(wù)供給等環(huán)節(jié)開展大數(shù)據(jù)審計,切實踐行共享發(fā)展理念。在該應(yīng)用場景中,通過將人員信息與房產(chǎn)、公積金、工商、車輛、社保、稅收繳納等數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)比對,重點分析民生政策的執(zhí)行是否到位、資金使用是否規(guī)范、信息系統(tǒng)建設(shè)是否合理等情況,關(guān)注應(yīng)保障人員是否應(yīng)保盡保、已保障人員資格是否符合政策規(guī)定、動態(tài)變更是否及時等內(nèi)容,發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)問題,推動體制機制完善。
目前通過對預(yù)算指標(biāo)系統(tǒng)、財政大平臺支付系統(tǒng)、非稅收繳系統(tǒng)、績效評價系統(tǒng)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析,對預(yù)算編制、指標(biāo)管理、集中支付等環(huán)節(jié)加強審計監(jiān)督,實現(xiàn)財政資金的審計全覆蓋,不斷規(guī)范財政資金的使用效益。通過大數(shù)據(jù)審計,一方面幫助審計人員了解基本情況,如收入結(jié)構(gòu)、支出結(jié)構(gòu)、部門預(yù)算執(zhí)行進度等信息;另一方面可以審查政府采購制度落實不到位、專項資金撥付不及時不完整、資金發(fā)放不精準(zhǔn)、三公經(jīng)費支出不合規(guī)、非稅收入未上繳國庫和資金使用不合理等審計問題。
隨著信息技術(shù)的不斷革新,大數(shù)據(jù)審計在政府審計中得到了廣泛的應(yīng)用,并取得了顯著成效。實踐證明,大數(shù)據(jù)審計能夠幫助審計機關(guān)提升工作效率和質(zhì)量,是政府審計事業(yè)的未來發(fā)展方向。同時,審計機關(guān)也必須直面大數(shù)據(jù)審計帶來的變化和挑戰(zhàn),積極探索大數(shù)據(jù)審計的應(yīng)用研究,為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化服務(wù)。