曹恩僑 信永中和會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）昆明分所

對于單位來說，生產(chǎn)經(jīng)營過程中難免會遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險。造成的因素較多，管理水平意識、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等內(nèi)外因素，都是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險存在的原因。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)得知，財(cái)務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致管理危機(jī)出現(xiàn)，對單位發(fā)展造成嚴(yán)重威脅。單位不加強(qiáng)防范會嚴(yán)重影響單位內(nèi)控管理實(shí)效性，需要單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險防范，制定有效的防范措施，科學(xué)落實(shí)內(nèi)部控制工作。從管理角度形成強(qiáng)大的內(nèi)控體系，圍繞業(yè)務(wù)活動全面開展管控，對于單位發(fā)展有重要意義。

一、單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險控制相關(guān)理論概述

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制也稱為“內(nèi)控”，是保障單位經(jīng)營管理穩(wěn)定的途徑之一。實(shí)際管理過程中，通過內(nèi)控保證單位內(nèi)部會計(jì)數(shù)據(jù)資料真實(shí)性，保證財(cái)務(wù)資源不受損害，搭建完善、權(quán)威的管理體系，保障單位財(cái)務(wù)穩(wěn)定[1]。盡管單位運(yùn)行有自己的規(guī)章制度，但是由于不夠全面，機(jī)制更新不夠及時。難以保障單位資產(chǎn)安全，想要切實(shí)提高單位運(yùn)作能力，還需要明確各環(huán)節(jié)流程，制定合理的管理框架，推動各項(xiàng)工作開展。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險

內(nèi)部控制風(fēng)險是基于管理和防范兩方面入手，目的是通過內(nèi)控規(guī)避風(fēng)險帶來的影響。單位想要充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，需要基于內(nèi)控的核心要素，制定行之有效的管控目標(biāo)。通過探究影響要素、風(fēng)險評估等實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)管。單位經(jīng)營過程中，建立完善的內(nèi)控體系，才能保障工作順利開展，提升各部門運(yùn)行效率。內(nèi)控對于財(cái)務(wù)風(fēng)險管控能力較強(qiáng)，可有效削弱風(fēng)險帶來的影響。針對各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)活動，實(shí)施有效的管控措施，基于單位運(yùn)行做好內(nèi)部控制導(dǎo)向。

此外，單位面對的風(fēng)險還存在于市場體系中，不僅需要解決內(nèi)部風(fēng)險，還需要應(yīng)對外界風(fēng)險。對此，有效識別各類風(fēng)險和對風(fēng)險評估顯得尤為重要。對于單位財(cái)務(wù)管理而言，科學(xué)合理的識別風(fēng)險，制定針對性的措施，是應(yīng)對風(fēng)險的重要途徑。風(fēng)險評價存在于風(fēng)險鑒別的整個過程，識別內(nèi)外風(fēng)險因子能夠以此為依據(jù)，對風(fēng)險實(shí)際影響情況進(jìn)行分析，盡可能量化風(fēng)險導(dǎo)致的損失及其發(fā)生的概率。

二、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險管理之間的關(guān)系和作用

（一）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險體系間的關(guān)系

單位內(nèi)部各個階層開展財(cái)務(wù)風(fēng)險管控，對于單位長效發(fā)展有至關(guān)重要的作用。風(fēng)險防范管理從20 世紀(jì)乃至現(xiàn)在，不斷發(fā)展并趨向完善，這一過程對于單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有重要意義。單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管控是對存在的經(jīng)濟(jì)活動以及各項(xiàng)報(bào)表進(jìn)行管理，并針對可能出現(xiàn)的風(fēng)險加以管控，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動開展提供保障。最大限度地保證企業(yè)有良好的資金運(yùn)行環(huán)境，排除不利于單位發(fā)展的因素，合理規(guī)避風(fēng)險[2]。

單位在發(fā)展過程中，內(nèi)部控制在不斷發(fā)展的同時，不應(yīng)將目光單純放在資金管理上，而是需要結(jié)合整體業(yè)務(wù)，重視單位整體效益，以科學(xué)的管理模式應(yīng)對單位財(cái)務(wù)管理問題。單位實(shí)際經(jīng)營過程中，會面臨不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險，或多或少對單位發(fā)展造成影響。單位經(jīng)營中的不確定風(fēng)險，將制約單位實(shí)際發(fā)展。需要單位明確各項(xiàng)風(fēng)險因素，從而針對性地做出預(yù)防措施。單位想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控，需要完善管理制度、構(gòu)建可靠的管控體系，發(fā)揮內(nèi)控的實(shí)效性，為單位內(nèi)部管控提供保障。

（二）內(nèi)控體系在財(cái)務(wù)風(fēng)險管控中的作用

隨著時代不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)市場也開始發(fā)生變化。為了更好地順應(yīng)其變化形勢，需要單位建立完善的管控制度，科學(xué)做好頂層設(shè)計(jì)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的可能。以完備的防控措施和管理手段，推動單位經(jīng)濟(jì)增長。并做好監(jiān)管工作，確保制度有效實(shí)施，提升單位的內(nèi)控效果。通過不斷完善風(fēng)險防范體系，提升單位內(nèi)控管理水平。避免財(cái)務(wù)管控過程中出現(xiàn)負(fù)責(zé)人推諉現(xiàn)象。基于內(nèi)控管理實(shí)現(xiàn)各部門相互制約，保障財(cái)務(wù)管理實(shí)際效果符合預(yù)期，切實(shí)解決財(cái)務(wù)風(fēng)險管理問題。

三、單位財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險防范的具體措施

根據(jù)對財(cái)務(wù)風(fēng)險以及內(nèi)控管理的分析能夠發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險無法完全避免，需要建立有效的制度和體系，針對存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防和處理，避免風(fēng)險對財(cái)務(wù)管理造成影響。采取科學(xué)的措施，切實(shí)提高單位財(cái)務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)控水平，推動單位長效發(fā)展。

（一）內(nèi)控管理的管控措施

1.完善單位內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)

對于單位而言，以往存在的內(nèi)部管控不到位，多是因?yàn)椴块T職責(zé)劃分不明確，造成實(shí)際管理時，組織結(jié)構(gòu)不夠健全。針對于單位業(yè)務(wù)管理，核心要點(diǎn)是完善機(jī)構(gòu)框架，從而構(gòu)建完整的體系，提升管控機(jī)構(gòu)職能。并根據(jù)自身需求，打造適用于單位的管理模式，設(shè)置主要負(fù)責(zé)人和各層級管理負(fù)責(zé)人后，設(shè)置監(jiān)督部門。配合風(fēng)險管控體系，明確劃分各個部門的具體職能，促進(jìn)單位風(fēng)險管理模式?jīng)Q策更加科學(xué)。通過風(fēng)險管控體系，對單位業(yè)務(wù)活動決策存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，為決策者提供有價值的參考信息，保障單位業(yè)務(wù)正常運(yùn)作。只有明確各部門職能，避免職能交叉，才能建立清晰的職能劃分體系，促進(jìn)單位運(yùn)作體系發(fā)展[3]。

另外，單位還應(yīng)完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理，在預(yù)算編制、實(shí)施等環(huán)節(jié)中，對原有的制度進(jìn)行優(yōu)化。編制環(huán)節(jié)中，除了要明確各部門職能外。還需要基于財(cái)務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)，綜合考量預(yù)算時財(cái)務(wù)面臨的內(nèi)外風(fēng)險因素，將影響因素與單位戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，系統(tǒng)編制預(yù)算報(bào)表。采取分級、匯總的編制方式，將編制后的結(jié)果上交管理者審核；預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)某個部門出現(xiàn)超支現(xiàn)象，需要其出具具體的消費(fèi)清單。并要求各部門嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算和審批管理制度，強(qiáng)化對資金支出的監(jiān)管。保證每一個環(huán)節(jié)資金申請都有對應(yīng)的負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，做好資金動態(tài)監(jiān)控。當(dāng)市場環(huán)境和單位經(jīng)營狀態(tài)出現(xiàn)變化，為了避免原有的預(yù)算報(bào)表與實(shí)際情況不相符，需要按照規(guī)定流程，對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

2.提高單位人員素質(zhì)

單位各項(xiàng)工作的開展離不開員工的參與和支撐。對此，人員素質(zhì)關(guān)乎到內(nèi)控管理與風(fēng)險防范質(zhì)量。構(gòu)建業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的管理團(tuán)隊(duì)，對于單位內(nèi)部管控有重要意義。單位可以采取競選制或者招聘的方式，選拔高質(zhì)量人才。不定期對人才進(jìn)行考察，從而提高從業(yè)者個人水準(zhǔn)，不斷完善個人的知識系統(tǒng)，能在單位財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中發(fā)揮個人價值，為內(nèi)控風(fēng)險管理提供支撐。為了進(jìn)一步激勵員工發(fā)展，單位可以建立考評體系，通過績效考核的方式，明確獎勵目標(biāo)，提升員工的積極性。確保人員為了獲得獎勵，提高自身素養(yǎng)，為單位籌備高素質(zhì)管理團(tuán)隊(duì)提供保障。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

對于單位而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理明確部門權(quán)責(zé)，僅僅是做好了表面工作，大篇幅的規(guī)章制度而執(zhí)行力不高也難以改變現(xiàn)有的局面。需要單位將部門職責(zé)權(quán)限完全啟用，顛覆以往的管理模式，形成全新的管理局面。根據(jù)單位業(yè)務(wù)實(shí)際情況，對業(yè)務(wù)規(guī)模、管理制度等做出調(diào)整，建立適合單位內(nèi)部管理的體系，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)作保駕護(hù)航。對此，單位需要提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平和能力，保證審核后的數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，為決策者提供有價值的信息。監(jiān)管工作開展期間，應(yīng)嚴(yán)格遵循內(nèi)部審核流程，明確各項(xiàng)數(shù)據(jù)質(zhì)量，保證數(shù)據(jù)完整性。定期根據(jù)國家新政策和理論體系，對員工進(jìn)行培訓(xùn)，確保人員掌握最先進(jìn)的知識。能夠在符合法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，做好單位的本職工作，出示真實(shí)的數(shù)據(jù)表單。

成立獨(dú)立的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，能夠針對單位財(cái)務(wù)存在的各項(xiàng)情況進(jìn)行監(jiān)管?；趹?yīng)收賬款做到事前、中、后全過程的控制，在充分掌握業(yè)務(wù)運(yùn)行狀態(tài)，具體分析客戶的信用可信度、競爭力等要素，以綜合考量的角度，對各款項(xiàng)進(jìn)行核算、審批。信用管理對人員專業(yè)性有極高的要求，需要單位保證內(nèi)控過程中，主要環(huán)節(jié)的機(jī)構(gòu)人員具備良好的綜合素質(zhì)與決策力，定期進(jìn)行選拔和培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提供支撐。

4.加強(qiáng)內(nèi)部信息與溝通

單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險，也會因?yàn)樾畔笤斐膳袛嗍д`。因此，保證單位各部門工作人員提供準(zhǔn)確的信息十分重要。各部門準(zhǔn)確交換信息，能夠保障單位內(nèi)部高效運(yùn)行。需要立足于信息傳遞，處理好原始信息與加工信息兩方面工作。信息審核與處置與其重要性相等，要經(jīng)過認(rèn)真審核對比分析，才能確認(rèn)信息的有效性，反饋至上級管理者。這就需要單位加強(qiáng)各部門信息整合與溝通，避免信息孤島現(xiàn)象出現(xiàn)。建立內(nèi)部控制數(shù)據(jù)系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)上傳至數(shù)據(jù)庫，利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)搭載平臺，保證各部門都能實(shí)現(xiàn)有效溝通，保障單位穩(wěn)定運(yùn)作。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險防范措施

1.提高人員內(nèi)控風(fēng)險防范意識

面對市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險是核心要點(diǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險會降低單位運(yùn)作效益，阻礙單位長效發(fā)展。對于單位而言想要保證內(nèi)控管理順利開展，需要營造良好的內(nèi)控環(huán)境。管理者管理意識對于管理有重要影響，因此，需要提高管理層人員內(nèi)控風(fēng)險防范意識，切實(shí)完成風(fēng)險內(nèi)控工作。單位為管理層人員樹立良好的管理意識，能夠有效發(fā)揮內(nèi)控制度的管控作用，從而有效應(yīng)對各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險。面對不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險，管理層人員良好的意識與認(rèn)知態(tài)度是保證內(nèi)控管理效果的關(guān)鍵。采取有效的評估手段，分析風(fēng)險影響程度，從主觀上不斷提高自身對風(fēng)險的判斷[4]。

多數(shù)單位在實(shí)際運(yùn)營管理過程中，由于缺乏運(yùn)營風(fēng)險意識，導(dǎo)致員工風(fēng)險意識不足，存在整個單位人員都不具備較強(qiáng)的管理理念。員工作為工作執(zhí)行者，這一現(xiàn)象不利于單位長效發(fā)展。員工意識匱乏對單位財(cái)務(wù)安全性造成嚴(yán)重影響，需要管理者加強(qiáng)內(nèi)部宣傳。切實(shí)提升員工風(fēng)險意識，面對風(fēng)險能夠有效識別。養(yǎng)成危機(jī)意識，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險上報(bào)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，不斷完善內(nèi)控和風(fēng)險防范管理工作。單位在培養(yǎng)員工風(fēng)險方案意識的同時，不應(yīng)照搬照抄。應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際情況，使員工將各項(xiàng)制度內(nèi)化于心，形成高效的防范意識，從而保障單位業(yè)務(wù)交易安全，減少合同信用、投資理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生。

2.建立完善的內(nèi)控風(fēng)險評估指標(biāo)體系

風(fēng)險評估是單位在進(jìn)行內(nèi)控管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險防范過程中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。通過建立完善的內(nèi)控風(fēng)險評估指標(biāo)體系，能夠有效識別和判斷不同類型的風(fēng)險。促進(jìn)單位風(fēng)險評估能力、應(yīng)對能力提升。面對范圍運(yùn)行過程中存在的風(fēng)險問題，利用評估機(jī)制最大限度預(yù)防業(yè)務(wù)活動中存在的風(fēng)險，提高單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率。建立風(fēng)險評估機(jī)制需要從風(fēng)險識別、檢測、分析入手。能夠依據(jù)風(fēng)險類型進(jìn)行檢測，根據(jù)風(fēng)險類型制定有效的措施，做好風(fēng)險排查工作，詳細(xì)分析風(fēng)險危害程度，便于制定應(yīng)對計(jì)劃。還應(yīng)保證評估指標(biāo)選取科學(xué)合理，堅(jiān)持全面性、客觀性等原則。確保評價內(nèi)容保證效果的同時，不會出現(xiàn)遺漏現(xiàn)象。并根據(jù)實(shí)際情況準(zhǔn)確反饋內(nèi)控模式運(yùn)行效果，為管理者提供科學(xué)的審核信息[5]。

3.建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

面對財(cái)務(wù)風(fēng)險，對其進(jìn)行防范時，需要單位充分發(fā)揮防控系統(tǒng)的作用。能夠保證其價值得以展現(xiàn)，保證監(jiān)督、管控等各環(huán)節(jié)工作發(fā)揮實(shí)效性。明確各級工作要點(diǎn)，做好日常業(yè)務(wù)監(jiān)管工作。針對風(fēng)險財(cái)務(wù)報(bào)表給予密切關(guān)注，保證體制有效落實(shí)。對各項(xiàng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)文件進(jìn)行全面分析，保證會計(jì)制度得以完善，符合當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展需求。搭建ERP 系統(tǒng)，全面提升各部門工作協(xié)同性與管理質(zhì)量。做到面對財(cái)務(wù)風(fēng)險，能夠及時預(yù)警，保證風(fēng)險管控良好運(yùn)作。

四、結(jié)論

綜上所述，單位在發(fā)展過程中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險防范意識尤為重要。面對市場激烈的競爭與新的發(fā)展形勢，單位財(cái)務(wù)管控會受到較多因素影響，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動存在風(fēng)險。面對財(cái)務(wù)風(fēng)險，單位應(yīng)正確認(rèn)知內(nèi)部控制與風(fēng)險防范，對于單位財(cái)務(wù)管理的重要性。同時健全管理機(jī)制，制定科學(xué)的防范措施保障工作順利開展。結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險評估模型，明確導(dǎo)致風(fēng)險存在的因素，增強(qiáng)內(nèi)部控制效果，為單位財(cái)務(wù)風(fēng)險管控提供有效支撐，推動單位可持續(xù)發(fā)展。