任曉斌 山西寧武榆樹坡煤業(yè)有限公司

當(dāng)前，越來越多管理領(lǐng)域采用了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進行智能化管理，這在很大程度上減輕了人工勞動強度，提升了工作效率?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)也推動了煤炭企業(yè)預(yù)算管理方式的變革。然而，由于煤炭企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用經(jīng)驗不足，管理系統(tǒng)不完善等方面的原因所致，預(yù)算管理的實際運用效果并不明顯。隨著市場經(jīng)營環(huán)境不確定性風(fēng)險的加劇，如何在應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)對煤炭企業(yè)預(yù)算管理的影響，已成為業(yè)內(nèi)關(guān)注的焦點，因此，本文對此課題進行研究則具有重要的現(xiàn)實意義。

一、互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)對煤炭企業(yè)預(yù)算管理的影響

煤炭企業(yè)下轄分（子）公司多，地域分布廣，而且大多采用總部與下轄公司兩級核算體系，數(shù)據(jù)采集難、財務(wù)監(jiān)督難的管理痛點非常明顯，這就加大了預(yù)算編制難度。而在互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)的背景下，由于預(yù)算管理全過程由信息技術(shù)自動化、智能化模式所取代，從而給預(yù)算管理形成了多層面影響。

（一）管控型預(yù)算管理模式向賦能型模式轉(zhuǎn)變

煤炭企業(yè)的內(nèi)部組織體系大多是依權(quán)限職責(zé)而設(shè)置，由此而形成了自上而下、一級管一級內(nèi)部運行模式，在這種傳統(tǒng)的組織框架體系模式下，管理權(quán)限高度集中，財務(wù)指標、預(yù)算指標由管理部門統(tǒng)一編制，各部門、各個崗位在職責(zé)明確、邊界清晰的分工體系中被動執(zhí)行管理部門分解的預(yù)算指標，然而，由于煤炭企業(yè)作業(yè)風(fēng)險大，不可控因素多，預(yù)算偏差卻難于得到及時調(diào)整?；ヂ?lián)網(wǎng)打破了傳統(tǒng)的自上而下的金字塔式組織管理架構(gòu)，這就需要煤炭企業(yè)建立自下而上的信息反饋渠道，構(gòu)建賦能型轉(zhuǎn)變預(yù)算管理模式。賦能型預(yù)算管理具有更為靈活的預(yù)算調(diào)整機制，比如在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)的預(yù)算編制大多是財務(wù)部門獨立操作完成，通常是根據(jù)各分（子）公司歷年財務(wù)數(shù)據(jù)進行簡單的增減調(diào)節(jié)而成，然后將預(yù)算指標逐級分解，而賦能型預(yù)算管理則是由各分（子）公司根據(jù)下年度生產(chǎn)計劃以及內(nèi)外環(huán)境的變化而自行編制，然后將預(yù)算編制計劃上報母公司，再由母公司進行預(yù)算分類與匯總。

煤炭企業(yè)在掘進、回采、排土、井下運輸過程中，隨時有可能遭遇各種自然災(zāi)害的威脅，而這種不確定性風(fēng)險的存在，決定了煤炭企業(yè)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算計劃之間的保持同步，自上而下的預(yù)算管理與動態(tài)變化的生產(chǎn)方式不匹配，這就需要煤炭企業(yè)賦予生產(chǎn)端更多的預(yù)算編制權(quán)限。

（二）經(jīng)驗型預(yù)算管理模式向數(shù)據(jù)型模式轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下，雖然煤炭企業(yè)在預(yù)算編制過程也會采用一定的歷史數(shù)據(jù)，但由于數(shù)據(jù)來源不足，對未來動態(tài)變化趨勢分析不準，因此，預(yù)算編制更多地依賴于財務(wù)人員的預(yù)算管理經(jīng)驗和職業(yè)敏感，使得預(yù)算編制不免帶有濃厚的主觀主義色彩。而由于互聯(lián)網(wǎng)可以為預(yù)算管理傳輸各種數(shù)據(jù)信息，比如歷史財務(wù)數(shù)據(jù)、各生產(chǎn)端運行信息、市場變化信息，等等，為編制管理帶來了更廣泛、更多源的數(shù)據(jù)信息，然后將相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息輸入到預(yù)算管理模型或軟件，便可以精準分析各分（子）公司、各業(yè)務(wù)條線的預(yù)算變化趨勢，這種“數(shù)據(jù)驅(qū)動”型預(yù)算管理模式具有傳統(tǒng)經(jīng)驗型預(yù)算管理模式無法比擬的優(yōu)勢。

在數(shù)據(jù)分析模型的支撐下，煤炭企業(yè)可以搭建獨立的預(yù)算管理平臺，并在平臺中設(shè)置各業(yè)務(wù)條線、各個不同項目、各生產(chǎn)場景的“預(yù)算模式”，從而為企業(yè)資源配置尋找到最佳組合方案。在缺乏互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)支撐的預(yù)算管理環(huán)境下，即使企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行以及企業(yè)戰(zhàn)略目標進行季度和月度預(yù)算，但其預(yù)算數(shù)據(jù)只是針對整個企業(yè)而言，并沒有針對不同項目或場景而設(shè)置的個性化預(yù)算管理方案。而互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)的預(yù)算管理職能的發(fā)揮，關(guān)鍵在于互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)運用以及數(shù)據(jù)建模。數(shù)據(jù)獲取包括兩個層面的內(nèi)容，一是數(shù)據(jù)搜集，指的是在預(yù)算管理系統(tǒng)中搭建數(shù)據(jù)信息連接通道，二是數(shù)據(jù)治理，指的是將生產(chǎn)端各種以產(chǎn)量、進度、價格等因素構(gòu)建的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換為以貨幣計量的標準化數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)運用主要是指數(shù)據(jù)建模過程，比如在預(yù)算管理模型中進行數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分析等，另外，數(shù)據(jù)驅(qū)動則是指數(shù)據(jù)預(yù)算管理中的價值體現(xiàn)。

（三）財務(wù)預(yù)算管理模式向業(yè)財融合型轉(zhuǎn)變

預(yù)算管理涉及財務(wù)以及業(yè)務(wù)各條線、各崗位，如果僅僅依賴于財務(wù)指標進行預(yù)算管理，那么預(yù)算管理必然會與真實的業(yè)務(wù)場景相脫節(jié)，而只有在業(yè)財融合的條件下，預(yù)算管理才能更為全面、深入的嵌入到業(yè)務(wù)場景，并根據(jù)不同業(yè)務(wù)場景的資源需求進行預(yù)算資金配置。然而，傳統(tǒng)手工管理模式下的預(yù)算管理難于將管理觸角延伸到各業(yè)務(wù)前端，因為業(yè)財融合型預(yù)算管理需要海量的數(shù)據(jù)支持，而數(shù)據(jù)采集便成為傳統(tǒng)手工操作模式的管理瓶頸，而在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，通過財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)連接，則可以打通財務(wù)端到業(yè)務(wù)端的信息壁壘，財務(wù)部門可以及時掌握各業(yè)務(wù)線條動態(tài)變化情況。

煤炭企業(yè)生產(chǎn)、運輸及銷售等業(yè)務(wù)板塊的運行常受到各種內(nèi)外不確定性因素、不可抗力因素的影響，而業(yè)務(wù)端運行狀態(tài)一旦發(fā)生變化，必然會引起預(yù)算執(zhí)行情況的連鎖反應(yīng)，預(yù)算收入指標銳減，而預(yù)算成本卻會大幅拉高。這就需要財務(wù)部門將預(yù)算管理關(guān)口前移到不同的業(yè)務(wù)部門，并根據(jù)系統(tǒng)模型所發(fā)出的預(yù)警信息及時作出預(yù)算調(diào)整，從而使預(yù)算管理與業(yè)務(wù)真實狀態(tài)相匹配。當(dāng)然，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的預(yù)算管理需要數(shù)字化技術(shù)支撐，比如，集團化煤炭企業(yè)可根據(jù)企業(yè)規(guī)模及管理需要搭建ERP、CRM、HR 等信息系統(tǒng)，以強化財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)度。

（四）數(shù)智運營成為預(yù)算管理的主流發(fā)展趨勢

與人工環(huán)境下的預(yù)算管理相比，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境最大的優(yōu)勢在于數(shù)據(jù)采集更全面、更快捷，數(shù)據(jù)分析更精準、更及時。近年來，隨著煤炭企業(yè)的重組合并，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，采掘機械得到廣泛使用，生產(chǎn)自動化程度進一步提升，這就必然會產(chǎn)生更多源化的數(shù)據(jù)信息，如何彰顯數(shù)據(jù)的價值屬性、如何對生產(chǎn)數(shù)據(jù)進行采集、存儲、清洗，并將其轉(zhuǎn)換為以貨幣計量的標準化數(shù)據(jù)，是互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)環(huán)境下必然解決的問題。

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷進步，大數(shù)據(jù)在實際應(yīng)用領(lǐng)域的功能趨于強大，因此，大數(shù)據(jù)技術(shù)在對煤炭企業(yè)數(shù)據(jù)中的智能化分析能力得以全面發(fā)揮。在缺乏互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)技術(shù)的條件下，業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)不能得到有效利用，業(yè)務(wù)場景的變化難以通過預(yù)算調(diào)節(jié)的方式得到反應(yīng)，預(yù)算管理對業(yè)務(wù)端的支撐作用非常有限。而在大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下，企業(yè)可以采用滾動預(yù)算管理的方式，隨時對不同生產(chǎn)場景、不同項目的預(yù)算執(zhí)行情況進行反饋與調(diào)節(jié)，顯示出明顯的“數(shù)智運營”的特征。

二、互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)影響下煤炭預(yù)算管理對策

當(dāng)前，煤炭企業(yè)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用面不斷拓寬，生產(chǎn)自動化程度也越來越高，這就要求預(yù)算管理與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)保持同步，將預(yù)算管理融入企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型之中，構(gòu)建全面預(yù)算的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。

（一）預(yù)算管理需要融入企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營全過程

預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標息息相關(guān)，并在企業(yè)戰(zhàn)略目標主導(dǎo)下對企業(yè)進行全方位、全過程的預(yù)算管理。在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支撐下，在對生產(chǎn)所屬各分（子）公司、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及供應(yīng)鏈的數(shù)據(jù)采集的基礎(chǔ)上，通過采用數(shù)字化模型對全鏈條數(shù)據(jù)進行清洗、加工和分析，以此確定預(yù)算管理的基礎(chǔ)信息，并利用預(yù)算管理實現(xiàn)對集團企業(yè)預(yù)算指標的網(wǎng)絡(luò)化、智能化管理。由此可以看出，預(yù)算管理與企業(yè)各業(yè)務(wù)單元的運營狀態(tài)密切相關(guān)，因此，如何從業(yè)務(wù)前端獲取、儲存和利用數(shù)據(jù)，如何利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)打通財務(wù)與業(yè)務(wù)兩端通道，是互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)背景下預(yù)算管理效率提升的關(guān)鍵所在。

首先，由于預(yù)算管理并非財務(wù)部門所能獨立完成的，而是需要與業(yè)務(wù)板塊數(shù)據(jù)互聯(lián)互通才能實現(xiàn)預(yù)算管理的高效運行，因此就需要通過數(shù)據(jù)接口的形式將業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)兩個不同的模塊進行整合。目前，集團化煤炭企業(yè)在生產(chǎn)端大多搭建了生產(chǎn)管理系統(tǒng)（MES），供應(yīng)鏈管理端搭建了訂單管理系統(tǒng)（OMS），而運營管理則是采用ERP 系統(tǒng)，通過將全面預(yù)算管理系統(tǒng)與各個不同的系統(tǒng)單元互聯(lián)互通，則可以全面、及時、快捷獲取并分析各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的全量數(shù)據(jù)，這就能精準預(yù)測各業(yè)務(wù)單元預(yù)算指標變化情況。

其次，由于傳統(tǒng)的管控型預(yù)算管理模式難以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下復(fù)雜的多源數(shù)據(jù)管理需要，因此需要通過搭建統(tǒng)一預(yù)算管理平臺的方式，構(gòu)建自下而上的預(yù)算管理模式，由所屬分（子）公司和部門根據(jù)模型規(guī)則輸入數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)自動生成和監(jiān)督預(yù)算管理指標，以此作為預(yù)算績效考評的依據(jù)。

（二）構(gòu)建全面預(yù)算管理的數(shù)據(jù)管理體系

業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，缺乏數(shù)據(jù)支撐下的預(yù)算管理難免落入形式主義窠臼，而傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式雖然也采用了歷年財務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但由于煤炭企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模大、礦井分散，以至于對業(yè)務(wù)前端的數(shù)據(jù)獲取并不全面，這就需要優(yōu)化現(xiàn)有的數(shù)據(jù)采集方式，并構(gòu)建數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的全面管理。而建立數(shù)據(jù)中臺可以將分散的業(yè)務(wù)單元數(shù)據(jù)、結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行自動采集、存儲和分析，從而有利于數(shù)據(jù)化預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建。在數(shù)據(jù)中臺的支撐下，預(yù)算管理系統(tǒng)的特征主要表現(xiàn)為：一是可以將預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整以及預(yù)算監(jiān)督、績效評價等整個流程進行閉環(huán)管理，在預(yù)算管理的每一環(huán)節(jié)都采用大數(shù)據(jù)算法以及AI 技術(shù)，通過數(shù)據(jù)驅(qū)動實現(xiàn)預(yù)算管理全過程的高效運行；二是通過數(shù)據(jù)中臺多維度、多場景數(shù)據(jù)源的分析，感知和洞察每個業(yè)務(wù)場景預(yù)算指標變化動態(tài)。當(dāng)然，數(shù)據(jù)中臺的運用，是建立在預(yù)算管理系統(tǒng)基礎(chǔ)之上，由于數(shù)據(jù)中臺的數(shù)據(jù)大多來自于不同的業(yè)務(wù)單元，而預(yù)算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)則需要采用以貨幣計量的數(shù)據(jù)，因此，在對業(yè)務(wù)單元的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和清洗過程中，同樣需要預(yù)算管理人員熟知煤炭企業(yè)各業(yè)務(wù)端的運營特點，這樣才能有效構(gòu)建“上下貫穿、橫向貫通”數(shù)據(jù)化預(yù)算管理架構(gòu)。

（三）基于數(shù)字化的預(yù)算編制過程

目前，預(yù)算編制軟件類型較為多樣化，國外預(yù)算軟件大多為集團化企業(yè)所采用，比如IBM Cognos 或SAP BPC 便是兩款常見的國外預(yù)算軟件，從該類預(yù)算軟件的實際使用效果來看，該類軟件最大的優(yōu)勢就在于自帶數(shù)據(jù)倉庫，而預(yù)算管理與業(yè)務(wù)融合的實現(xiàn)，也是依賴于數(shù)據(jù)驅(qū)動，因此預(yù)算編制能力相對較高，然而，由于此類軟件的功能過于側(cè)重于預(yù)算編制，而在預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算審批環(huán)節(jié)則顯得較為功能薄弱，因此其整體應(yīng)用效果不佳。而ERP 信息管理系統(tǒng)也具有預(yù)算編制功能，該系統(tǒng)彌補了國外預(yù)算軟件“過程管控”的短板，因此為我國多數(shù)企業(yè)所采用，然而，由于該系統(tǒng)在計算引擎和數(shù)據(jù)倉庫方面的功能不夠強大，多維數(shù)據(jù)分析功能薄弱，因此該系統(tǒng)的預(yù)算編制效果也不夠明顯。作為企業(yè)的綜合業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，ERP 系統(tǒng)的數(shù)據(jù)口徑較為多樣化，與預(yù)算管理所需要數(shù)據(jù)標準存在一定的差異，因此有必要將ERP 系統(tǒng)的數(shù)據(jù)口徑進行轉(zhuǎn)移，并建立多維數(shù)據(jù)倉庫，然后將其全部切入到預(yù)算管理系統(tǒng)。一是要規(guī)范ERP 系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換標準，要求不同業(yè)務(wù)單元的數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)換必須清洗加工為貨幣計量數(shù)據(jù)，以優(yōu)化數(shù)據(jù)匹配效率，二是要規(guī)范調(diào)整財務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)之間的科目設(shè)置，如果這兩個系統(tǒng)的科目難于對應(yīng)，那么預(yù)算編制功能也會受限，因此可考慮將這兩個系統(tǒng)某層級以上的科目進行統(tǒng)一對應(yīng)。

（四）采用數(shù)據(jù)技術(shù)進行預(yù)算控制與分析

由于煤炭企業(yè)大多沒有建立預(yù)算管理專職組織機構(gòu)，預(yù)算編制、控制與分析等職能工作全部劃歸于財務(wù)部門，由財務(wù)部門獨立對各部門、各區(qū)隊、班組以及不同的業(yè)務(wù)場景進行預(yù)算管理，然而，由于財務(wù)部門對企業(yè)生產(chǎn)流程、物資消耗、定額成本等情況并不熟知，而且各預(yù)算主體以及各崗位人員的利益與預(yù)算執(zhí)行情況的關(guān)聯(lián)度低，因此，各預(yù)算主體的預(yù)算控制效果普遍不盡人意。而在預(yù)算系統(tǒng)和ERP 系統(tǒng)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通的基礎(chǔ)上，預(yù)算系統(tǒng)也能獲取ERP 系統(tǒng)已有的實際數(shù)據(jù)，從而實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進度和費用使用情況的實時監(jiān)控功能，與此同時，系統(tǒng)可以自動對預(yù)算計劃與預(yù)算執(zhí)行情況進行比對分析，然后通過查找預(yù)算執(zhí)行偏差產(chǎn)生原因，再啟動預(yù)算調(diào)整與糾偏，從而實現(xiàn)預(yù)算的事前、事中和事后全過程控制。

三、總結(jié)

預(yù)算管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，并與制造企業(yè)戰(zhàn)略目標、與各個業(yè)務(wù)單元直接相關(guān)聯(lián)，而在互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)的時代背景下，煤炭企業(yè)預(yù)算管理模式將會受到互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的深刻影響，傳統(tǒng)人工操作模式下的管控型預(yù)算編制、監(jiān)測以及預(yù)算調(diào)整等具體事務(wù)逐漸從管控型向賦能型、智能型轉(zhuǎn)變，預(yù)算管理應(yīng)用場景也更加多元化，并延伸到采購、生產(chǎn)、研發(fā)、物流運輸?shù)炔煌臉I(yè)務(wù)單元，這就需要煤炭企業(yè)采用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，將預(yù)算管理融入企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型全過程，以實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)條件下的預(yù)算控制與分析。