●黎 毅 王爍峰 鄧中棋

強化財政內(nèi)控、實現(xiàn)財政內(nèi)控信息化是全面貫徹落實黨中央大政方針、建立現(xiàn)代財稅體制，深化從嚴(yán)治黨、強化權(quán)力運行制約和監(jiān)督的重要保障。湖南省作為全國財政內(nèi)控信息化試點省份之一，省市縣三級財政“一盤棋”，廳機關(guān)各處室單位“一條心”，齊心協(xié)力推動內(nèi)控信息化工作，在省級、市縣兩個層面積累了一定的建設(shè)經(jīng)驗。

一、 湖南省內(nèi)控信息化實施情況

（一）印發(fā)試點方案，成立工作專班

根據(jù)湖南省財政廳黨組“站在推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨和提升財政治理能力效能的高度來謀劃和推動財政內(nèi)控試點工作”“爭取走在全國前列，創(chuàng)造經(jīng)驗”的指示，印發(fā)《財政部地方財政湖南內(nèi)控信息化試點工作方案》，明確了推進(jìn)內(nèi)控信息化試點工作的主要工作舉措，規(guī)劃了試點工作的時間線和路徑圖，成立工作專班，抽調(diào)精干力量，聯(lián)合開展攻堅。

（二）統(tǒng)籌上下聯(lián)動，開展市縣試點

湖南省財政廳通過競爭性方式從20 多個報名市縣中挑選出兩市五縣參與試點，一體推進(jìn)市縣內(nèi)控信息化工作，印發(fā)《省財政廳關(guān)于開展市縣財政內(nèi)控信息化試點有關(guān)事項的通知》，對試點市縣的任務(wù)目標(biāo)、工作周期及激勵機制進(jìn)行明確，并提出了具體要求。

（三）明確工作機制，強化督導(dǎo)考核

工作推進(jìn)過程中，一方面加強對試點任務(wù)的調(diào)度力度。不定期對各責(zé)任處室、試點市縣任務(wù)現(xiàn)場進(jìn)行檢查督導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)問題，并在月會中講評通報，督導(dǎo)各責(zé)任處室、試點單位按標(biāo)準(zhǔn)和工作計劃落實任務(wù)，形成“現(xiàn)場工作有提示，整改督促有措施”的工作調(diào)度機制；另一方面充分發(fā)揮內(nèi)控考評指揮棒作用。修訂《廳機關(guān)內(nèi)部控制考核評價辦法》，大幅提高內(nèi)控信息化得分占比，對工作有力、成效顯著的處室單位給予正向激勵。

二、 湖南省內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)情況

（一）省級內(nèi)控信息化系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)情況

湖南省財政廳系統(tǒng)謀劃，針對財政工作點多面廣的特點，按照先易后難、先重點后一般、先定性后定量的原則，推進(jìn)內(nèi)控信息化系統(tǒng)開發(fā)工作。

1.系統(tǒng)建設(shè)思路。省級財政內(nèi)控系統(tǒng)采取嵌入預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中，依托預(yù)算管理一體化資源云及支撐服務(wù)云實現(xiàn)模塊建設(shè)及與其他各業(yè)務(wù)模塊之間的數(shù)據(jù)交互，相關(guān)服務(wù)部署在財政內(nèi)網(wǎng)運行，可直接對預(yù)算編制、資金下達(dá)、非稅收入、國庫管理、政府采購、債務(wù)管理等已納入預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的多個財政業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督控制。系統(tǒng)建設(shè)分兩個層面實施：一是業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控信息化改造。在財政各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中嵌入內(nèi)控流程和固化控制措施，并對風(fēng)險實時預(yù)警和處理。實施責(zé)任主體是各業(yè)務(wù)系統(tǒng)主管處室、單位。二是財政內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)。通過設(shè)置跨業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)警規(guī)則，實現(xiàn)對風(fēng)險的預(yù)警和處理，同時收集第一個層面產(chǎn)生的預(yù)警及處置信息，進(jìn)行統(tǒng)計分析。

2.系統(tǒng)技術(shù)路徑。湖南省部署實施內(nèi)控信息化業(yè)務(wù)建設(shè)以預(yù)算管理為主線，從預(yù)算編制、執(zhí)行及核算入手，并逐步擴展實施范圍。一是以風(fēng)險點作為內(nèi)控規(guī)則錨點。財政廳制定內(nèi)控信息化規(guī)則始終堅持問題導(dǎo)向，從三個維度查找納入信息化的風(fēng)險點，分別為：根據(jù)內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)程序順著梳理風(fēng)險點，根據(jù)審計、內(nèi)審、巡視、紀(jì)檢監(jiān)察中暴露出來的問題逆向梳理風(fēng)險點，發(fā)動全員參與梳理風(fēng)險點。二是科學(xué)設(shè)計業(yè)務(wù)預(yù)警規(guī)則。內(nèi)控預(yù)警規(guī)則的質(zhì)量直接決定內(nèi)控信息系統(tǒng)是否能發(fā)揮實際功效。結(jié)合廳內(nèi)各業(yè)務(wù)處室在處理日常業(yè)務(wù)時可能出現(xiàn)的異常情況，針對性設(shè)計預(yù)警規(guī)則并進(jìn)行分類，對違規(guī)事項進(jìn)行提醒及處理。對于設(shè)計好的預(yù)警規(guī)則，在試運行中如果提示報警次數(shù)太多，影響效率，或者完全沒有風(fēng)險提示，起不到內(nèi)控作用，則說明這個規(guī)則有效性不足，需要對規(guī)則補充修改和完善。通過試運行加強預(yù)警規(guī)則與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的磨合確保規(guī)則預(yù)警運用科學(xué)有效。三是圍繞預(yù)警規(guī)則明確風(fēng)險處置程序。對于信息系統(tǒng)中報警的預(yù)警規(guī)則，系統(tǒng)會根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型確定風(fēng)險預(yù)警規(guī)則體系，自動將違規(guī)數(shù)據(jù)通知給對應(yīng)的牽頭處室、經(jīng)辦人和相關(guān)監(jiān)督人員，由相應(yīng)人員按照不同的規(guī)則分類進(jìn)行判斷處置和反饋。四是強化數(shù)據(jù)分析運用。依據(jù)系統(tǒng)生成的風(fēng)險預(yù)警數(shù)據(jù)，按照不同維度和條件形成統(tǒng)計分析報表，通過報表對風(fēng)險的統(tǒng)計數(shù)據(jù)、發(fā)展趨勢、處理情況等進(jìn)行展示，為后續(xù)風(fēng)險處理提供研判依據(jù)。

3. 系統(tǒng)運行成果。財政廳內(nèi)控信息化系統(tǒng)于2022 年9 月對廳內(nèi)4 個試點處室開展系統(tǒng)試運行。經(jīng)過一年多的穩(wěn)定運行，通過不斷迭代，系統(tǒng)管控的范圍已涵蓋指標(biāo)管理、支付管理、技術(shù)平臺、預(yù)算管理、項目管理、部門預(yù)算、預(yù)算編制、項目庫、預(yù)算執(zhí)行、惠農(nóng)惠民一卡通等重要業(yè)務(wù)。截至2023 年10月31 日，系統(tǒng)已配置內(nèi)控規(guī)則73 條，累計產(chǎn)生需處理預(yù)警數(shù)據(jù)8670 條，其中風(fēng)險預(yù)警提醒5387條，占總比數(shù)62.13%；風(fēng)險處理數(shù)據(jù)3283 條，占總比數(shù)37.87%。后續(xù)系統(tǒng)將逐步實現(xiàn)非預(yù)算一體化的內(nèi)控監(jiān)管數(shù)據(jù)獲取和數(shù)據(jù)導(dǎo)入功能（例如決算數(shù)據(jù)、總賬系統(tǒng)數(shù)據(jù)），引入人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)智能化分析政策法規(guī)，自動化生成規(guī)則。

（二）試點市縣內(nèi)控信息化系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)情況

1.試點背景。為鼓勵試點市縣因地制宜創(chuàng)造性地開展工作，財政廳要求各地不得相互走訪、相互打聽，必須選取不同的開發(fā)公司，“背靠背”獨立自主開展探索。同時不定期開展內(nèi)控調(diào)研，與試點市縣進(jìn)行內(nèi)控信息化建設(shè)交流，溝通經(jīng)驗做法，并要求試點市縣向省廳報送試點進(jìn)展，省廳也按照“一對一”的方式與試點市縣進(jìn)行溝通對接，以期探尋內(nèi)控信息化不同的實現(xiàn)路徑，創(chuàng)造不同的經(jīng)驗。

2.系統(tǒng)建設(shè)思路。一是建立內(nèi)控制度體系。開展專項風(fēng)險防控辦法修訂工作，完善財政主要業(yè)務(wù)操作流程圖或業(yè)務(wù)程序說明等，加強各業(yè)務(wù)部門內(nèi)控意識。二是建設(shè)本級內(nèi)控信息化系統(tǒng)。各試點市縣內(nèi)控信息化系統(tǒng)是通過回流省本級財政一體化數(shù)據(jù)，在回流基礎(chǔ)上構(gòu)建本地數(shù)據(jù)中心，同時通過EXCEL 等方式在數(shù)據(jù)中心中補充部門決算系統(tǒng)、總決算系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)、財政供養(yǎng)人員系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，以此模式運行。三是內(nèi)控系統(tǒng)試運行。通過系統(tǒng)試運行對各項內(nèi)控規(guī)則進(jìn)行梳理分析及完善，摒棄無效規(guī)則，探尋亮點規(guī)則。

3.系統(tǒng)建設(shè)成果。目前，7 個試點市縣均已完成信息化系統(tǒng)開發(fā)，系統(tǒng)各具特色，初步具備內(nèi)控預(yù)警規(guī)則配置、預(yù)警信息處置、風(fēng)險統(tǒng)計等功能，并探索出了一些契合各地實際的內(nèi)控信息化建設(shè)經(jīng)驗。如將辦公系統(tǒng)升級并納入內(nèi)控信息化平臺，通過改造收文、發(fā)文流程，重點實現(xiàn)了省級指標(biāo)文的“事前控制”，即通過平臺對指標(biāo)文進(jìn)行分類歸集和控制，不同類別指標(biāo)文實現(xiàn)歸口推送，每條指標(biāo)文按照制度流程自動流轉(zhuǎn)且受控時間限定，確保了財政資金的分配、撥付、使用等全過程都置于制度的監(jiān)督約束之下。

三、當(dāng)前內(nèi)控信息化系統(tǒng)運行存在的問題分析

（一）規(guī)則轉(zhuǎn)換難

在現(xiàn)有的內(nèi)控制度體系中，定性的規(guī)章制度雖然多，但能夠在信息系統(tǒng)中進(jìn)行量化的規(guī)則卻比較少。在法律法規(guī)、文件規(guī)定等本身就缺少數(shù)值規(guī)定的情況下，對于定性要求，難以找到一個合適的“臨界值”來量化，即使找到量化數(shù)值，在實施時由于缺少相應(yīng)規(guī)章制度支撐，也容易引起業(yè)務(wù)部門的反對，更不適宜作為內(nèi)控考評的內(nèi)容，進(jìn)而導(dǎo)致此類規(guī)則弱化或?qū)嵸|(zhì)上失效。

（二）數(shù)據(jù)獲取難

內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)需要海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)支撐。從工作實際推進(jìn)中看，通過各種渠道獲取的數(shù)據(jù)暫時無法滿足系統(tǒng)設(shè)計需要。一方面從各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)獲取的數(shù)據(jù)有限，相關(guān)處室出于種種考慮對提供預(yù)算管理一體化系統(tǒng)以外的數(shù)據(jù)不夠積極，且部分線下業(yè)務(wù)未生成線上數(shù)據(jù)；另一方面許多需要內(nèi)控預(yù)警分析的數(shù)據(jù)是由其他部門單位主管的業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的，不同系統(tǒng)由不同部門主管，對接開放數(shù)據(jù)需要協(xié)調(diào)相關(guān)部門單位，開放系統(tǒng)數(shù)據(jù)難度較大。

（三）市縣見效難

一是數(shù)據(jù)回流有延遲。財政廳相關(guān)數(shù)據(jù)回流因技術(shù)原因，只能采取T+1 的形式，這就導(dǎo)致市縣財政局存在一定的延遲，內(nèi)控管理作為實時性很強的工作，延遲可能導(dǎo)致風(fēng)險處理不及時，對于一些股室提出跨系統(tǒng)的“自動化”實時管控需求，現(xiàn)存的延遲問題也導(dǎo)致難以實現(xiàn)。二是回流信息有缺陷。預(yù)算系統(tǒng)不同年度間或不同系統(tǒng)間項目分類不一致，造成系統(tǒng)間回流數(shù)據(jù)不能直接作對比分析，影響了市縣內(nèi)控信息化系統(tǒng)的管理能力。

四、下一步推進(jìn)財政內(nèi)控信息化的工作規(guī)劃

（一）加強風(fēng)險規(guī)則設(shè)置

一是對規(guī)則類型開展分類。除共通規(guī)則庫，再對每個處室設(shè)立獨有規(guī)則庫，對于具備特殊性，即部分處室特殊業(yè)務(wù)需要的規(guī)則，在符合相關(guān)政策文件的前提下，應(yīng)當(dāng)納入獨有規(guī)則庫，在獨有規(guī)則與共通規(guī)則沖突時，按照獨有規(guī)則執(zhí)行風(fēng)險預(yù)警。二是定期開展規(guī)則梳理。定期針對內(nèi)控規(guī)則進(jìn)行梳理，每月邀請一定數(shù)量的處室針對內(nèi)控風(fēng)險信息情況分析內(nèi)控規(guī)則設(shè)置是否科學(xué)，及時修正不科學(xué)規(guī)則，及時刪除效果不明顯或產(chǎn)生無效信息的規(guī)則，并研究問題原因。

（二）加強數(shù)據(jù)互聯(lián)互通

聯(lián)合審計等多部門建立財會監(jiān)督管理信息化系統(tǒng)，作為預(yù)算管理一體化系統(tǒng)業(yè)務(wù)模塊，將內(nèi)控信息化系統(tǒng)作為財會監(jiān)督管理系統(tǒng)子模塊；在系統(tǒng)內(nèi)建立一個財政監(jiān)督信息數(shù)據(jù)庫，推進(jìn)財政內(nèi)部監(jiān)督和人大、政協(xié)、巡察、審計等外部監(jiān)督成果和數(shù)據(jù)信息共享。建立財政內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的有機聯(lián)系，以財政資金監(jiān)管為切入點，以促進(jìn)問題整改落實和完善內(nèi)部監(jiān)督機制為目標(biāo)，利用各項監(jiān)督成果全方位堵塞內(nèi)部監(jiān)督漏洞。

（三）加強成果運用

通過優(yōu)化系統(tǒng)進(jìn)一步提高信息化財政監(jiān)督成果的質(zhì)量，加強成果的提煉、分析、整合，增強整改意見和建議的時效性、針對性。建立健全崗位考核問責(zé)機制，堅持將信息化內(nèi)控成果與科室、人員考核、預(yù)算編制和資金分配掛鉤，防止問題和隱患久拖不決和循環(huán)反復(fù)。建立符合省本級的績效考評機制，將內(nèi)控信息化處理情況納入年度內(nèi)控工作考評范圍，強化處室處理風(fēng)險數(shù)據(jù)主體責(zé)任和監(jiān)督機構(gòu)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)責(zé)任。

（四）加強內(nèi)控信息化工作交流

加強對試點市縣的指導(dǎo)幫扶力度，組織內(nèi)控工作培訓(xùn)及內(nèi)控信息化培訓(xùn)，印發(fā)內(nèi)控信息化系統(tǒng)指南手冊，編制內(nèi)控信息化系統(tǒng)政策指南，羅列內(nèi)控系統(tǒng)有關(guān)的重要政策，強化內(nèi)控意識建設(shè)。不定期召開內(nèi)控信息化工作現(xiàn)場會，組織各試點市縣財政部門交流內(nèi)控信息化建設(shè)的思維理念、先進(jìn)做法和經(jīng)驗教訓(xùn)，博采眾長、集思廣益，形成可推廣可復(fù)制的內(nèi)控規(guī)則模板?！?/p>