［摘 要］隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建筑服務公司面臨的市場競爭愈發(fā)激烈。F建筑服務公司內(nèi)部存在多個利益主體，內(nèi)部結構十分復雜，其想要在激烈的市場競爭中確立領先地位，就要綜合考慮內(nèi)外部等多種因素，加強稅務籌劃，做好稅務風險的防范工作?；诖?，本文結合F建筑服務公司的實際情況，針對稅務風險產(chǎn)生的原因，提出了相應的解決措施，旨在降低稅務風險的發(fā)生概率，助力于建筑服務公司的高質(zhì)量發(fā)展。

［關鍵詞］建筑服務公司；稅務風險；防范對策

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.19.043

［中圖分類號］F275；F812.42 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）19-0143-03

在建筑服務企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，稅務風險會對企業(yè)造成嚴重的威脅和損害。為保障企業(yè)發(fā)展的安全性和穩(wěn)定性，需要基于公司的現(xiàn)實情況，制定行之有效的風險防范機制，通過強有力的內(nèi)控措施，將稅務風險的發(fā)生概率控制在最小范圍內(nèi)，從而強化建筑服務公司的核心競爭力，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，注入源源不斷的動力。

1? ? ?F建筑服務公司概況

F建筑服務公司是單獨核算、自負盈虧的民營企業(yè)，該公司的業(yè)務范圍十分廣泛，其中包括裝飾工程與建材、市政工程以及房屋建筑等。在營改增背景下，該公司已經(jīng)被稅務機關認定為增值稅一般納稅人。F建筑服務公司的業(yè)務范圍已經(jīng)輻射到全國各個區(qū)域，各地區(qū)的分公司擁有一定的自主經(jīng)營權，因此該公司主要的經(jīng)營管理模式為“層級管理”即總公司—分支機構—項目部，核心管理手段以“集權”為主。經(jīng)過對F建筑服務公司2021—2022年財務狀況的分析，可得出以下內(nèi)容，如表1所示［1］。

通過對表1的深入分析和研究可知，2021—2022年F建筑服務公司的盈利能力顯著升高，凈利潤持續(xù)增加，在這一期間，F(xiàn)公司的主營業(yè)務收入方式、職工薪酬的發(fā)放核算模式以及營業(yè)成本核算模式均發(fā)生了變化，在這種背景下，其涉及的主要稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及印花稅等，該公司2021年與2022年的納稅情況，如表2所示。

近年來，我國大力推行營改增，F(xiàn)建筑服務公司在繳納稅款的過程中，主要稅種為增值稅與企業(yè)所得稅，2021年F公司的發(fā)展質(zhì)量和效率顯著升高，各稅種的稅收費用也呈遞增趨勢。在這種情況下，F(xiàn)公司要提升對稅務風險的重視程度，結合我國各項法律規(guī)章政策，做好稅務風險的防范工作，按規(guī)繳稅、依法納稅，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

2? ? ?F建筑服務公司稅務風險原因分析

2.1? ?稅收政策復雜，變化頻繁

營改增政策的出臺和全面推行，為我國稅務制度的深入變革，開辟了新的路徑。在該背景下，稅收法律規(guī)章政策也發(fā)生了一定的變化，各項政策在完善優(yōu)化的過程中，呈現(xiàn)出以下特征：

（1）綜合統(tǒng)籌不足。我國共有18個稅種，可以劃分為五大類，在管理各個稅種的過程中，缺少協(xié)調(diào)性、上下統(tǒng)籌不夠。建筑服務企業(yè)在繳納稅款的過程中，參考的大多是相關文件而非稅法，但在文件制定的過程中，未能做到統(tǒng)籌兼顧，對實際情況和現(xiàn)實問題考慮不周，導致企業(yè)的財會人員在工作過程中，對各個稅種的了解程度不足，給后續(xù)工作的開展造成了嚴重的阻礙。

（2）政策過于復雜。僅2016年至2019年，我國增值稅的稅率就發(fā)生了3次變化，變化趨勢為逐年降低。這給建筑服務企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了有利條件，有效減輕了其稅務負擔，但稅務政策的變化，在無形中加大了稅務風險的發(fā)生概率，對企業(yè)財會人員的專業(yè)能力提出了更高的要求。這就需要F建筑服務公司以現(xiàn)行的稅收政策為導向，持續(xù)完善稅務風險的防范機制，從根本上減少風險的發(fā)生。

2.2? ?發(fā)票管理不規(guī)范

建筑服務公司想要充分享受營改增政策帶來的紅利，在開展業(yè)務活動的過程中就要獲取專票，以達成合法抵扣的目標。但就實際情況而言，F(xiàn)建筑服務公司在管理發(fā)票的過程中，還存在諸多不足和欠缺，具體表現(xiàn)在以下幾方面。

其一，未能取得專票。F建筑服務公司的經(jīng)營范圍廣、業(yè)務綜合性較強，為降低服務成本，擴大利潤空間，其通常情況下，都會與項目當?shù)氐牟牧瞎陶归_合作，但這種交易模式很難取得專票［2］。

其二，專票獲取違規(guī)。針對合作商無法提供發(fā)票的情況，個別建筑服務公司為減少稅款，會利用一些非法手段取得專票，這些專票不具備法律效力，不僅無法抵扣稅負，相關企業(yè)還要承擔一定的刑事責任。

其三，發(fā)票抵扣不合規(guī)。部分建筑服務企業(yè)的財會人員，專業(yè)能力不足，風險防控意識薄弱，對可抵扣專票與不可抵扣專票區(qū)分不清，將獲取的全部發(fā)票均進行抵扣，如差旅、福利專票等，這些發(fā)票與企業(yè)的生產(chǎn)無關，無法抵扣，一旦將其抵扣后就會引發(fā)稅務風險。

2.3? ?稅務風險防范機制不完善

在信息化時代，涉稅事項的辦理模式已經(jīng)從線下辦理模式轉變成線上線下混合辦理模式。為方便企業(yè)辦理稅務事項，稅務機關還建設了稅企互動平臺，企業(yè)在線上就可完成申報工作，這為稅務機關監(jiān)督管理、服務納稅人，提供了極大的便利，但也對建筑服務企業(yè)稅務風險防范能力提出了更高的要求。就F建筑服務公司而言，該企業(yè)領導層的稅務風險防控意識還有待強化，未能深刻認識到稅務風險對企業(yè)健康發(fā)展的影響，仍在沿用傳統(tǒng)單一、片面的風險防控機制，難以滿足現(xiàn)代化建筑服務公司對稅務風險防范的現(xiàn)實要求，導致稅務稽查、自糾自查等工作落實不到位，給企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展造成了負面影響。

3? ? ?F建筑服務公司稅務風險防范對策

3.1? ?重視發(fā)票的規(guī)范化管理

首先，要建立發(fā)票管理制度。建筑服務企業(yè)的發(fā)票管理工作比較煩瑣，主要包括發(fā)票的領用、收取以及抵扣歸檔等。為加強發(fā)票管理的規(guī)范性與合規(guī)性，既要細化管理流程，還要建立懲罰機制。F建筑服務公司要針對常見的發(fā)票管理問題，建立相應的懲罰制度，一旦發(fā)現(xiàn)存在不合規(guī)定的發(fā)票，要追蹤發(fā)票收取的責任人，并給予問責和嚴厲的處罰，以約束其行為，確保發(fā)票具有真實性和有效性。

其次，促進發(fā)票管理流程化。F建筑服務公司要將發(fā)票的領用以及收取等工作固定化和流程化。在流程化管理的過程中，一方面要精準判斷業(yè)務的真實性。例如，F(xiàn)公司在開展某個房屋建筑項目時，在項目初期就采購了大量的鋼筋混凝土材料，并獲取了相應的發(fā)票，但發(fā)票與工程量的造價存在較大的偏差，二者明顯不符。另一方面，要對發(fā)票的有效性實行嚴格的核實，其中包括票面信息、字跡等情況，并將發(fā)票和合同中的內(nèi)容實行精細的比對，要精細到票種以及付款時間等。將發(fā)票的管理流程固定化、系統(tǒng)化，并要求相關人員嚴格按照規(guī)定流程開展工作，能夠?qū)崿F(xiàn)理想的管理目標［3］。

最后，推動專票的電子化發(fā)展。2020年底，我國增值稅專用發(fā)票在信息化、電子化發(fā)展進程中，取得了顯著的進步，到2023年發(fā)票已經(jīng)實現(xiàn)全面電子化。對此，F(xiàn)建筑服務公司要順應時代的發(fā)展趨勢，不斷引進先進的科學技術手段，建立信息化財務系統(tǒng)、稅務管理系統(tǒng)以及電子檔案系統(tǒng)，通過先進的業(yè)務系統(tǒng)，提升自身的發(fā)票管理水平，以應對專票的電子化，抓住機遇，享受發(fā)票現(xiàn)代化改革的紅利。

3.2? ?建立健全稅務風險應對體系

引發(fā)稅務風險的因素較多，在防范風險的過程中，要針對各種風險因素，采取相應的防范措施。因此F建筑服務公司要對現(xiàn)行的稅務風險應對機制加以完善，使其更具針對性和實效性。以合同風險為例，F(xiàn)公司各個項目的基本載體為合同，在簽訂合同的過程中，要對發(fā)票的類型以及稅率等做出明確的規(guī)定。合同中要詳細清楚地標明，發(fā)票的開具時間、項目的竣工時間以及材料的購買模式等［4］。

此外，F(xiàn)建筑服務公司的經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務項目涉及多個領域，如房屋建筑工程、安裝工程以及混凝土銷售等，不同的業(yè)務項目，所涉及的稅率存在一定的差異性，因此，在改良稅務風險應對體系時，需要財會人員結合復雜的經(jīng)營環(huán)境，科學籌劃稅務。從F建筑服務公司稅務管理工作目前的開展情況來看，由于各個業(yè)務項目較為分散，加大了集中管理難度，使得管理成本較高。并且部分業(yè)務項目的啟動資金較多，動輒上百萬元，在項目推進的過程中，可能會出現(xiàn)突發(fā)問題或者意外情況，如工程款核算不準確、未在規(guī)定時間內(nèi)繳納稅款等。上述問題的存在，給F建筑服務公司的稅務管理工作，埋下了風險隱患，這就要求企業(yè)的領導層掌握該行業(yè)復雜的經(jīng)營環(huán)境，結合行業(yè)性質(zhì)，加大對稅務風險防控工作的投入力度，積極向當?shù)刈陨淼亩悇諜C關咨詢有關事項，助推企業(yè)的高質(zhì)量、高效率發(fā)展成為現(xiàn)實［5］。

4? ? ?結束語

綜上所述，建筑服務公司要基于行業(yè)特點，以國家稅收政策為基礎，采取科學合理的手段籌劃稅務，在不違反法律規(guī)章的前提下合理避稅，最大限度降低涉稅風險，強化綜合實力。

主要參考文獻

［1］唐于.建筑服務公司稅務風險的防范控制管理［J］.財會學習，2020（11）：212-213.

［2］李素馨.“四流合一”模式下建筑企業(yè)稅務風險的識別與防

范：以D建筑公司為例［J］.中國集體經(jīng)濟，2023（14）：69-72.

［3］陳麗君.基于內(nèi)控視角的建筑公司稅務風險管理研究［J］.財經(jīng)界，2022（29）：162-164.

［4］李新時.“以數(shù)治稅”背景下A建筑公司稅務風險管理研究

［D］.北京：北京建筑大學，2022.

［5］李沖.大數(shù)據(jù)背景下BH建筑公司稅務風險及其管理研

究［D］.淄博：山東理工大學，2022.

［收稿日期］2023-05-17

［作者簡介］何雅黎（1991— ），女，湖北漢川人，碩士，中級會計師，主要研究方向：稅務管理。