周鋒 浪潮集團(tuán)有限公司

隨著我國進(jìn)入到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，市場競爭愈發(fā)激烈，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須重視成本控制，盡量壓縮各項(xiàng)成本支出，以提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。而在企業(yè)成本控制工作中，預(yù)算屬于一項(xiàng)十分重要的操作，尤其是對于IT企業(yè)而言，計算機(jī)及軟件、電子及通信設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售占據(jù)著很大的成本，如果不能有效控制并降低成本，就會影響到企業(yè)的健康發(fā)展。而通過實(shí)施全面預(yù)算管理，運(yùn)用全面預(yù)算管理理念來開展成本控制工作，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，可以有效提高企業(yè)成本控制的成效?；诖耍琁T企業(yè)必須明確當(dāng)前的市場形勢，科學(xué)分析全面預(yù)算管理下企業(yè)成本控制存在的問題，并采取有效的策略，建立高效的全面預(yù)算成本控制機(jī)制，切實(shí)提升企業(yè)的成本管理水平，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理概述

預(yù)算是一種事先進(jìn)行的預(yù)估和計算，對于企業(yè)而言，預(yù)算是其對未來一段時間內(nèi)自身的收益和支出做出的計劃，對于企業(yè)未來的發(fā)展具有十分重要的意義和價值。一般來說，預(yù)算的內(nèi)容不僅僅是預(yù)測，還涉及未來可能遇到的各種變量問題及對這些變量問題制定的處理計劃。可以說，預(yù)算工作的科學(xué)與否直接關(guān)系到企業(yè)未來努力所能達(dá)到的目標(biāo)結(jié)果。而全面預(yù)算則是在一定時間內(nèi)，企業(yè)對于自身各部門整體的收入和支出制定的計劃。在企業(yè)經(jīng)營管理工作中，全面預(yù)算涉及其內(nèi)部的每一個部門，并且需要全體員工參與其中?；诖耍骖A(yù)算管理就是企業(yè)針對全面預(yù)算開展的管理，是企業(yè)開展內(nèi)部管理控制工作主要的方法，是一種管理系統(tǒng)，對于企業(yè)的運(yùn)行管理及健康發(fā)展具有十分重要的作用。當(dāng)前，隨著社會逐漸進(jìn)入到信息化時代，市場風(fēng)云變幻莫測，尤其是IT企業(yè)，能否及時把握市場信息并緊緊抓住機(jī)遇，就成為企業(yè)在日益激烈的市場競爭中贏得生存和發(fā)展的重要因素。正如比爾·蓋茨所說：“我的企業(yè)距離破產(chǎn)只有十八個月。”因?yàn)楦鶕?jù)摩爾定律，技術(shù)每隔18個月就會進(jìn)行更新?lián)Q代。而隨著科技的發(fā)展，信息技術(shù)更新?lián)Q代的速度越來越快。作為IT企業(yè)，如果不僅緊跟市場的發(fā)展需求，就會被時代所淘汰。例如著名手機(jī)商諾基亞，在4G時代沒有緊跟時代的發(fā)展而逐漸被市場所淘汰，其市場份額逐漸被蘋果、三星等手機(jī)商所瓜分。而在當(dāng)前形勢下，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，能實(shí)現(xiàn)各種資源的高效運(yùn)用和優(yōu)化配置，避免風(fēng)險問題的發(fā)生，從而有效降低成本支出，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)健康的發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理對企業(yè)成本控制的作用

企業(yè)作為市場行為主體，是一種以營利性為目的的經(jīng)濟(jì)組織，尤其是IT企業(yè)，市場競爭十分激烈，不僅要盈利，更要提升自身產(chǎn)品的競爭力，擴(kuò)大產(chǎn)品在市場上的占有率。因此，企業(yè)必須組織財務(wù)人員根據(jù)自身的經(jīng)營現(xiàn)狀及發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)制定成本管理目標(biāo)，然后采取有效的方式對自身經(jīng)營等各方面的成本進(jìn)行有效控制，從而降低生產(chǎn)及營銷等方面的耗費(fèi)等，實(shí)現(xiàn)成本的控制及經(jīng)濟(jì)效益的提升，最終實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展。具體來說，全面預(yù)算管理對于企業(yè)成本控制具有如下的作用：

（一）推動成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)在成本控制工作中實(shí)施全面預(yù)算管理，推動全面預(yù)算管理工作的落實(shí)，能推動企業(yè)成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在實(shí)際操作中，企業(yè)的預(yù)算管理部門通過對往年的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計和分析、比較，然后結(jié)合當(dāng)前的社會環(huán)境及自身的實(shí)際發(fā)展情況，科學(xué)制定自身未來一段時間內(nèi)的成本預(yù)算目標(biāo)，并制定實(shí)施完善的成本預(yù)算管理方法，編制成本預(yù)算草案，經(jīng)過審核批準(zhǔn)后予以實(shí)施。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，相關(guān)工作人員通過加強(qiáng)監(jiān)督管理，實(shí)時掌握預(yù)算的動態(tài)變化情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算實(shí)施過程中遇到的問題，經(jīng)過對各部門及員工的協(xié)調(diào)、督促，能完成既定的成本目標(biāo)。

（二）協(xié)調(diào)企業(yè)各部門工作

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，還能協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作。在實(shí)際操作中，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，首先需要明確各部門工作的內(nèi)容及相應(yīng)的責(zé)任，這樣就會有效防止各部門之間因權(quán)、責(zé)、利不清晰而產(chǎn)生摩擦，從而促進(jìn)各部門之間的友好相處，進(jìn)而營造出良好工作氛圍。此外，隨著全面預(yù)算管理的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部各部門都要積極響應(yīng)，按時完成預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及分析工作，這樣就能夠更好地完成企業(yè)預(yù)定的工作目標(biāo)。

（三）提高監(jiān)督考核的質(zhì)量

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，還能提高監(jiān)督考核的質(zhì)量。在企業(yè)實(shí)施成本預(yù)算管理工作的過程中，預(yù)算管理工作人員還要及時、全面收集相關(guān)的資料，并予以細(xì)致分析和總結(jié)，以保證資料的真實(shí)性與可靠性。同時，還要按預(yù)定的成本指標(biāo)對預(yù)算執(zhí)行情況及完成情況進(jìn)行監(jiān)督考核，在監(jiān)督考核的過程中，如果發(fā)現(xiàn)問題，要查明原因，并提交相關(guān)解決方案，并予以全程監(jiān)管，這樣就能全面掌握其實(shí)施進(jìn)度及完成質(zhì)量，并根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的獎懲，這樣就會激勵各部門員工嚴(yán)格按照相應(yīng)的流程，認(rèn)真開展工作。

三、我國企業(yè)在全面預(yù)算管理下成本控制方面存在的問題

（一）預(yù)算編制不科學(xué)

目前我國很多企業(yè)在成本控制方面實(shí)施全面預(yù)算管理時，普遍存在著預(yù)算編制不科學(xué)的問題。具體來說，部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時，過于重視成本的控制和節(jié)約，導(dǎo)致支出被嚴(yán)重壓縮，從而影響到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展。此外，還有部分企業(yè)在編制預(yù)算時，沒有結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，也沒有充分考慮外部環(huán)境因素的變化，導(dǎo)致編制的預(yù)算缺乏可操作性，甚至還有部分企業(yè)在編制預(yù)算時，沒有與其他部門進(jìn)行有效的溝通，導(dǎo)致編制的預(yù)算與企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間存在較大差異，這些都會影響到企業(yè)自身的健康發(fā)展。

（二）預(yù)算執(zhí)行力不足

當(dāng)前，很多企業(yè)在成本控制工作中實(shí)施全面預(yù)算管理工作，往往還存在著重視成本預(yù)算的編制，忽略成本管控執(zhí)行的問題。特別是在IT企業(yè)中，因?yàn)槭袌霏h(huán)境變幻莫測，企業(yè)的財務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)算編制時，沒有全面考慮到市場的變化情況，導(dǎo)致當(dāng)市場發(fā)生一定變化時，因?yàn)槠髽I(yè)沒有進(jìn)行針對性準(zhǔn)備，從而導(dǎo)致編制的預(yù)算方案無法繼續(xù)運(yùn)行。此外，還有部分企業(yè)只關(guān)注預(yù)算的結(jié)果，也忽略了執(zhí)行的過程，沒有對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部個別部門或個人為了完成預(yù)算目標(biāo)而浪費(fèi)了大量的資源，進(jìn)而導(dǎo)致各部門之間資源配置的不均衡，從而影響到企業(yè)成本控制的成效。

（三）隊(duì)伍水平參差不齊

企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理工作時，需要專業(yè)人員來開展相應(yīng)的工作，這就對了專業(yè)人員的素質(zhì)提出了很高的要求，不但要保證專業(yè)性，同時還要具有較高的責(zé)任心。但就目前而言，我國部分IT企業(yè)全面預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)的成員素質(zhì)水平參差不齊，尤其是不屬于核心團(tuán)隊(duì)的部分人員，甚至不理解成本預(yù)算的概念。這樣一來，就無法為企業(yè)的全面預(yù)算管理工作提供強(qiáng)力支持，從而影響到企業(yè)全面預(yù)算管理工作的成效。

四、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)成本控制策略探討

（一）科學(xué)進(jìn)行成本預(yù)算編制

在企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過程中，針對因其盲目發(fā)展而導(dǎo)致成本缺乏約束的現(xiàn)象，或者是為了避免浪費(fèi)而導(dǎo)致發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的問題。為了解決這些問題，相關(guān)企業(yè)必須根據(jù)成本預(yù)算目標(biāo)，科學(xué)進(jìn)行預(yù)算編制。在進(jìn)行成本預(yù)算編制時，相關(guān)企業(yè)應(yīng)從如下幾方面著手：首先，根據(jù)企業(yè)往年的數(shù)據(jù)，同時結(jié)合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，合理設(shè)定成本消耗定額；其次，綜合考慮企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，均衡制定不同部門的預(yù)算目標(biāo)；最后，企業(yè)還要建立健全獎懲機(jī)制，確保權(quán)、責(zé)、利相對等，從而促使各部門員工能夠做到精打細(xì)算、勤儉節(jié)約，進(jìn)而有效降低成本費(fèi)用，切實(shí)提高企業(yè)產(chǎn)品的競爭力，擴(kuò)大市場的占有率。此外，在預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)還應(yīng)綜合考慮外部因素的影響，如政策的變動以及市場的變化等因素可能對企業(yè)發(fā)展造成的影響，從而更科學(xué)地進(jìn)行預(yù)算編制。

（二）加大成本預(yù)算執(zhí)行力度

針對部分企業(yè)存在著的預(yù)算執(zhí)行力度不足的問題，相關(guān)企業(yè)還應(yīng)加大成本預(yù)算執(zhí)行的力度。在實(shí)際操作中，首先應(yīng)實(shí)行部門責(zé)任預(yù)算管理機(jī)制。具體來說，企業(yè)在進(jìn)行采購、付款、投資以及籌融資等業(yè)務(wù)時，必須嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。同時，在企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的過程中，還必須加強(qiáng)各部門之間的交流溝通，從而實(shí)現(xiàn)信息的共享和資源的優(yōu)化調(diào)配，并進(jìn)行相互監(jiān)督，從而確保成本預(yù)算得以有效執(zhí)行。而作為企業(yè)的預(yù)算管理部門，也應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督考核的力度，全面收集相關(guān)信息，及時把控預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)及結(jié)果。這樣在遇到突發(fā)事件或者是出現(xiàn)偏差較大的業(yè)務(wù)時，可以及時分析問題的原因并采油針對有效的措施予以處理；其次，企業(yè)預(yù)算管理部門還要適時對成本預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行調(diào)整。在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的過程中，可能會遇到國家調(diào)整相關(guān)法律法規(guī)的情況，也可能會遭遇市場行情發(fā)生重大變化，或者是遭遇重大公共事件以及突發(fā)自然災(zāi)害等，例如，新冠肺炎暴發(fā)導(dǎo)致城市進(jìn)行靜態(tài)管理，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與預(yù)期成本之間產(chǎn)生較大的偏差。針對這種情況，需要企業(yè)及時進(jìn)行調(diào)整，以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）重視預(yù)算成本事后分析

企業(yè)在成本控制中實(shí)施全面預(yù)算管理，還必須重視預(yù)算成本的事后分析。在實(shí)際操作中，首先應(yīng)進(jìn)行成本預(yù)算考核。為此，相關(guān)企業(yè)必須建立健全考核制度，依據(jù)該制度對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面的監(jiān)督和考核，并根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的獎懲。在這一過程中，必須確?？己说墓?、公平和嚴(yán)謹(jǐn)。其次，企業(yè)還應(yīng)該重視成本預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果的運(yùn)用。為此，企業(yè)應(yīng)定期組織各部門進(jìn)行交流討論，了解各部門預(yù)算完成的情況，并引導(dǎo)各部門相互交流，分析經(jīng)營過程中遇到的各種問題，尤其是偏差問題，通過集思廣益予以糾正。此外，企業(yè)各部門還應(yīng)全面收集與企業(yè)運(yùn)行有關(guān)的信息和資料，然后運(yùn)用因素分析法、比較分析法以及比率分析法等不同的方法，從定性和定量兩個層面進(jìn)行分析，以更好地制定發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。最后，還要加強(qiáng)審計結(jié)果的運(yùn)用。為此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)定期或不定期組織預(yù)算審計，并生成審計報告。企業(yè)預(yù)算管理部門則應(yīng)根據(jù)報告對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）加強(qiáng)人才隊(duì)伍教育培訓(xùn)

針對當(dāng)前部分企業(yè)預(yù)算管理隊(duì)伍人才素質(zhì)參差不齊的問題，相關(guān)企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)人才隊(duì)伍的教育培訓(xùn)工作。在具體操作中，硬組織本企業(yè)預(yù)算管理部門的工作人員學(xué)習(xí)成本核算的相關(guān)知識，從而提升工作人員財務(wù)管理的理論知識水平。此外，還要對相關(guān)工作人員進(jìn)行思想政治教育，促使他們正確認(rèn)識成本核算工作開展的意義，并引導(dǎo)他們樹立正確的責(zé)任新，在實(shí)際工作中，能夠嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度開展工作，從而不斷提升企業(yè)成本預(yù)算管理的成效，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理是一種全過程、全方位的預(yù)算管理模式。作為IT企業(yè)，基于全面預(yù)算管理的成本控制工作，必須采取有效措施促進(jìn)其余成本控制工作的有效結(jié)合，從而有效降低企業(yè)的各項(xiàng)成本支出，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。