梁鳳旸 河南理工大學

一、引言

當前中國正處于經濟體制改革的時期，在這段時期，我國的中小企業(yè)受到了更多的關注。根據統(tǒng)計，目前在我國登記的中小企業(yè)總數中，有99%都是通過工商登記的，其中中小企業(yè)的產品和服務價值占到了 GDP的60%。城鎮(zhèn)就業(yè)人口中有75%，所生產的產品占到了全部社會總銷售額的57%，60%的商品和40%的稅收。其中，中小企業(yè)擁有70%的專利，新產品的開發(fā)，85%的新產品。中小企業(yè)是我國經濟發(fā)展、繁榮市場、促進就業(yè)的重要力量。由于管理思維的僵化和落后，使得企業(yè)的經營狀況局限在生產性經營模式下，無法有效地實現企業(yè)的財務和風險控制。同時，我國中小企業(yè)的信用狀況也給我國中小企業(yè)的信貸、融資渠道造成了很大的不利影響。因此，有必要深入剖析我國中小企業(yè)財務管理中的諸多問題，并對其進行合理的改善。

二、相關概念

(一)中小企業(yè)的界定和特征

1.中小企業(yè)的概念

中小企業(yè)，也叫中小型企業(yè)，是指在人員、資產、業(yè)務規(guī)模等方面相對于大型企業(yè)而言相對較小的一個經濟單元。這樣的公司一般是由一個人或幾個人出資，他們的雇員數量和交易量都很小。

2.中小企業(yè)的特征

(1)經營多屬于完全責任的個人經營。企業(yè)的經營決策主要依賴于領導者自身對市場的直接感知，所以，企業(yè)成功與否完全依賴于管理者自身的能力。它的特征是：有權力，善獨裁；另一方面，其內部的激勵機制也顯示出了較低的“代理成本”，管理者的流動性、成本意識、敢于冒險、責任心強、勇于創(chuàng)新。

(2)市場競爭壓力大。中小型企業(yè)往往是一個易于進入和模仿的行業(yè)，在擴張的過程中，會有很多新的競爭者加入，導致激烈的競爭，而中小型企業(yè)又太過脆弱，很難抵擋住這種波動。由于上述原因，許多中小型企業(yè)的經營者由于自身的原因，加入了一個集體，缺少協(xié)調。因而，運營商往往為了規(guī)避競爭，在質量、性能和設計上進行差異化，以規(guī)避價格的競爭，以達到不完全的競爭。

(二)中小企業(yè)財務管理的相關概念

1.中小企業(yè)財務管理含義

中小企業(yè)的財務管理是以企業(yè)的財務活動為目的，通過協(xié)調資金的流向，實現企業(yè)的運營效益。

2.中小企業(yè)財務管理目標

財務管理目標，也就是財務目標，是企業(yè)為實現其基本目的而進行的金融活動。會計準則是衡量企業(yè)財務行為合理性的重要依據，也是會計核算的基礎。財務目標是各種矛盾相互協(xié)調、平衡的結果，是金融觀念的創(chuàng)新體現。

3.中小企業(yè)財務管理特點

(1)財務管理理念經濟化。我國中小企業(yè)規(guī)模小，總體上還處在起步或發(fā)展的階段。例如，財務預測、財務計劃的制定，通常都是簡單的方法，比如，定性的、定量的；企業(yè)在進行財務決策時，常常是基于經理人的經驗做出判斷和決策；在財務管理思想中，注重節(jié)省費用。

(2)財務管理目標多元化。在我國，中小企業(yè)的所有者通常也是管理者，企業(yè)的所有財政行為都是由管理者來決定的。他們不需要像那些大公司的管理者一樣，只想著提升公司的市場價值。所以，在我國中小企業(yè)的財務管理中，不僅存在著物質層面的目標，而且也存在著精神層面的問題。

(3)財務關系簡單化。我國大多數中小企業(yè)的股東是企業(yè)的所有者和管理者；公司主要依靠內部融資渠道獲得資金，而大型債權人極少；除了與政府有經濟上的利益聯系之外，公司與少數幾個公司之間的交易關系、經濟利益關系也是以市場交易為主，而財務關系則比較簡單。

三、我國中小企業(yè)財務管理現狀分析

(一)財務管理意識薄弱

中小型企業(yè)大都是從“家庭作坊”發(fā)展而來，其經營觀念、經營方式等方面存在著保守的觀念。在財務工作中，中小企業(yè)通常是任人唯親，不讓具備財務管理專業(yè)資格的人擔任財務的管理崗位，并且許多中小型企業(yè)缺乏專職的財務經理，財務管理職能要么是會計，要么是企業(yè)的負責人。大多數中小型企業(yè)的老板都不注重自身的學習和培訓，自身的財務管理知識更新緩慢。中小企業(yè)在降低成本的同時，沒有對其進行專業(yè)的培訓，導致其財務管理方式落后于時代，也不利于其迅速發(fā)展。

(二)財務管理制度混亂

目前我國中小企業(yè)的財務管理體系存在著較大的混亂，仍然停留在簡單、粗放的經營模式上。由于中小企業(yè)的規(guī)模較小、人員數量較少、組織結構較為單一，因此，在財務管理上存在著較為簡陋、人員分工不清、一人擔任多個職位等問題。這就導致了會計人員的工作分工不能得以實行，而且不能互相監(jiān)督和約束。中小企業(yè)的賬務管理混亂、會計資料失真、資產賬實不相符，為了應付銀行、稅務、工商等部門的稽查而設多個賬號。公司的資產管理工作不夠科學，尤其是現金、應收賬款、存貨等重要的營運資金，缺少對其進行科學的管理與使用。缺乏重視資金運用的有效運用，主要體現在對資金的管理不嚴，導致資金的閑置和短缺。對賬的控制不嚴格，導致了巨額的資金難以回收；未對庫存進行有效的管理，導致庫存過多，導致現金流停滯，流動不良。

(三)融資困難

1.我國現行金融體制的缺陷

從金融體系的視角來看，我國中小企業(yè)的融資問題主要在于制度供給的缺乏。部分中小規(guī)模的金融機構由于自身的特點和資金結構，其服務對象以當地的(集體)中小企業(yè)為主，而非大部分的民營(私人)中小企業(yè)。所以，從制度完善的視角來看，目前我國的金融體制還沒有真正意義上地為中小企業(yè)提供有效的金融中介，而這一制度的供給不足是導致其融資困難的重要外在環(huán)境。

2.融資方式單一，直接融資渠道不暢

中國中小企業(yè)的一個突出特征是對內源融資的過度依賴。據世界銀行下屬的一項國際金融機構的調研顯示，中國私人企業(yè)的發(fā)展資金主要來源于所有者的資本和企業(yè)的內部盈余。近年來，這一比例一直維持在50%—60%以上，而直接融資如企業(yè)債券、外部股本融資、銀行貸款占20%。20世紀90年代美國中小型企業(yè)的融資渠道中，所有者資本約占30%，遠低于目前中國中小企業(yè)的比例，相比之下，美國中小企業(yè)的融資渠道有18%，金融機構有42%，這一比例明顯高于中國目前的中小型企業(yè)。目前，我國中小企業(yè)的融資方式多以間接融資為主，其具體的融資手段也非常單一，以不動產抵押、證券抵押貸款、抵押貸款、抵押貸款等形式，缺少適應中小企業(yè)實際情況的直接融資模式。

3.內部原因

(1)中小企業(yè)普遍的信用缺失。信用概念的內涵更為寬泛，包括信任、誠信等道德范疇。從經濟貿易的觀點來看，良好的信譽是一個國家和地區(qū)經濟發(fā)展和繁榮的先決條件。但由于目前的社會信用體系不健全，中小企業(yè)的誠信意識較弱，信息披露意識不強，財務信息不實。各種違反市場經濟交易規(guī)律的失信行為嚴重打擊了中小企業(yè)的信用激勵。許多信用狀況不佳的中小企業(yè)難以獲得銀行的信貸支持，而部分具有良好信譽的中小企業(yè)因信息不對稱而難以從銀行獲取融資。

(4)中小企業(yè)財務治理結構不完善。目前，我國很多中小型企業(yè)還沒有意識到公司的財務管理工作的重要性，財務管理體系還很不健全，有的單位甚至連個會計機構都沒有。我國中小企業(yè)的賬務管理混亂，財務資料失真等問題十分突出，人為調整企業(yè)的利潤，隨意調整企業(yè)的資產價值。如果沒有一個規(guī)范的金融治理體系，就會導致其決策失誤、管理效率低下，進而使其融資變得越來越困難。

四、解決中小企業(yè)財務管理問題的具體對策

(一)增強財務管理意識

彼得德魯克曾經說：“今天的社會不是技術的革命，軟件的革命，速度的革命，只是理念的革命?！敝挥谐浞终J識到人才對公司發(fā)展的重要性，積極引進高層次的人才，為其提供發(fā)展的空間，才能使公司持續(xù)地有新的血液流入。同時，企業(yè)領導人應自覺加強自身的金融素養(yǎng)，并積極參與短期培訓和自我學習。最后，要對財會員工進行經常性的培訓與教育，使其成為一種牢固的理財理念，使其不斷地改進自己的理財方式與技能。

(二)建立健全財務管理制度

首先，要建立崗位分工制度和輪班制度，尤其是會計、出納等不兼容的職位，不能由一人兼任，并且同一職位在同一職位上的任職時間應該是固定的，在此期間，應該進行輪班，這樣既可以保證各個職位的相互監(jiān)督，又可以保證公司的資產和資產的安全。

其次，要完善公司內部審計與約束機制。內部審計系統(tǒng)的內容包括：對財務、成本、費用等計劃指標的審核、編制基礎的可靠性、相關核算的銜接情況；檢查各類資產、材料的增減、余額，并與賬目記錄核對，確認賬實相符；審查公司的經營活動和財務收支是否符合相關法律、法規(guī)和規(guī)章制度；審核會計憑證、賬簿、報表及其它會計信息是否合法、真實、準確、完整。在此基礎上，建立內部審計、內部制約體系，確保各類會計信息的真實、合法、完整，并在不同的業(yè)務單位間形成一種相互制約的關系，從而增強了企業(yè)對資產的控制權。

最后，要加強會計基礎工作的規(guī)范化和規(guī)范化。會計核算要遵守有關的法規(guī)，各個總賬、明細賬、流水賬等要互相勾銷，能夠真實地反映公司的財務情況。同時，還要按照《會計法》和《稅法》等有關法律、法規(guī)的要求，為企業(yè)提供真實、完整的財務信息。

(三)擴大融資渠道,提高融資能力

1.創(chuàng)造條件，爭取從社會多渠道募集資金

我國的中小企業(yè)信用擔保制度是二十世紀二三十年代在工業(yè)化國家出現的，其目的是為那些沒有銀行貸款條件但又有發(fā)展前景、市場前景良好的中小企業(yè)提供貸款，并承擔其貸款風險，從而使其獲得融資成功。我國中小企業(yè)融資困難的主要原因之一是缺少可供抵押物和信貸擔保。目前，世界上48%的國家和地區(qū)已建立起了信貸擔保制度。美國中小企業(yè)管理機構的主要職責是通過聯邦政府和國會預算案來保證銀行對中小型企業(yè)的貸款。日本的中小企業(yè)信貸保障制度是由信貸擔保機構和中小企業(yè)信貸保險共同構成的。中國還應當大力支持建立信貸擔保機構，為有能力的中小企業(yè)提供信貸擔保，從而推動其順利融資，加快其健康發(fā)展。

2.完善自身，積極解決貸款難問題

第一，企業(yè)應該積極主動地將公司的業(yè)務狀況告知銀行，以便銀行能夠更加全面地認識中小企業(yè)的生產狀況和業(yè)務活動，消除對中小企業(yè)的各種成見和不信任，從而與其建立良好的合作關系。在向銀行申請貸款時，應從多個方面展現公司的能力和發(fā)展前景，并強調公司有足夠的資金來源，增強銀行對公司能夠及時償付的信心。如果公司領導人所描述的公司的力量和前景能夠“打動銀行”，那么，銀行的貸款計劃就已經完成了一半，一旦銀行覺得這筆錢可以收回，并且獲得了利潤，銀行就會主動聯系公司，給他們更多的優(yōu)惠和幫助，幫助他們加快貸款的速度。

第二，要積極爭取現有的中小企業(yè)融資擔保機構的支持。為了保證自己的信貸資金安全，銀行在貸款給企業(yè)的時候，必須要有一個很好的擔?；蛘叩盅海捎谥行∑髽I(yè)的規(guī)模和資金有限，很難向銀行提供貸款，也很難得到第三方的擔保，所以，如果能夠得到中小企業(yè)的支持，那么銀行的貸款就是順理成章的事情。

第三，公司的信用狀況必須持續(xù)改善。銀行不愿向中小企業(yè)貸款的一個主要原因是，他們的資信水平較低，無法向銀行提供財務報告等信息，且無法償付。因此，要想為銀行開啟融資之門，就必須從各方面改善自身信用，扭轉不良形象。

五、結語

在全球經濟一體化的加速背景下，我國的中小企業(yè)將面臨更大的競爭壓力和生存壓力，企業(yè)要在激烈的市場競爭中獲得長久的發(fā)展，就需要具有國際化的眼光，積極地進行經營管理的變革和創(chuàng)新。而財務管理是一個企業(yè)的核心，只有做好了財務管理，才能使公司得以持續(xù)發(fā)展。所以，中小企業(yè)必須正確理解企業(yè)的財務管理，積極進行改革，才能在市場競爭中立于不敗之地。本文在前文的基礎上，對我國中小企業(yè)的融資問題進行了深入的剖析，并得出如下結論：

第一，中小企業(yè)必須對自身的金融環(huán)境有一個全面的認識，包括政府政策、法律法規(guī)等，并在一定程度上掌握我國的宏觀政策環(huán)境，從而制定相應的金融政策，以適應經濟發(fā)展的需要。

第二，中小企業(yè)應充分認識到財務管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，并強化其內部的財務管理。財務管理可以對企業(yè)的資金進行合理的調度，對企業(yè)進行財務分析，作出科學的決策。因此，中小企業(yè)不能一味地追求規(guī)模的擴張、銷售額的增長、市場占有率的提高，而要把財務管理的職能發(fā)揮到最大限度，對企業(yè)的發(fā)展進行全面的規(guī)劃、預算、執(zhí)行、監(jiān)督、評估，從而保證企業(yè)的長期發(fā)展。

第三，中國是發(fā)展中國家，國家的宏觀調控將直接影響到我國的微觀經濟活動。我國的中小企業(yè)不僅要積極地進行財政體制改革，而且要充分發(fā)揮政府在扶持中小企業(yè)發(fā)展中的重要作用，必須通過完善法制和完善的金融制度來促進我國經濟的健康發(fā)展。■