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引言

近些年，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力得到了迅速增長(zhǎng)，這與各行業(yè)的飛速發(fā)展息息相關(guān)，特別是在計(jì)算機(jī)技術(shù)普及之后。而會(huì)計(jì)電算化是時(shí)代發(fā)展的必然結(jié)果，是科學(xué)技術(shù)發(fā)展的必然產(chǎn)物。目前，會(huì)計(jì)電算化已廣泛地在國(guó)內(nèi)各行業(yè)中得到推廣與使用，使會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率得到很大的提升，同時(shí)也使企業(yè)的管理水平得到了進(jìn)一步的提升。但是必須承認(rèn)，盡管我國(guó)許多企業(yè)已將會(huì)計(jì)電算化運(yùn)用于實(shí)際工作中，但是在很多方面還沒(méi)有完善，這也容易給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的潛在隱患，所以，在這一點(diǎn)上進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化是非常必要的。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)電算化的逐步普及，企業(yè)的內(nèi)部控制也逐漸成為影響其正常生產(chǎn)與運(yùn)營(yíng)的重要因素，所以，企業(yè)必須強(qiáng)化基于會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制，從而確保企業(yè)的快速發(fā)展，提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、會(huì)計(jì)電算化的基本內(nèi)容

會(huì)計(jì)電算化又稱(chēng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)，是以計(jì)算機(jī)為核心主體的信息技術(shù)會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，即通過(guò)會(huì)計(jì)軟件，用計(jì)算機(jī)來(lái)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬，替換一部分由人為操作的處理、分析、判斷會(huì)計(jì)信息的過(guò)程。企業(yè)可以通過(guò)會(huì)計(jì)電算化，達(dá)到自動(dòng)化數(shù)據(jù)處理的目標(biāo)，使企業(yè)從傳統(tǒng)的人工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)向會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

二、會(huì)計(jì)電算化技術(shù)給企業(yè)內(nèi)控工作帶來(lái)的變化

(一)工作形式

在過(guò)去的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作更多的是采用人工核算或賬目核對(duì)的方式，這種工作方法比較傳統(tǒng)，不僅要承擔(dān)起大量的工作任務(wù)；而且還很有可能會(huì)出現(xiàn)核算錯(cuò)誤等的情況。但隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展上，會(huì)計(jì)工作方式也在發(fā)生著變化，逐步向會(huì)計(jì)電算化的工作方式轉(zhuǎn)變。在會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作的重心逐步偏向網(wǎng)絡(luò)化，并呈現(xiàn)得越來(lái)越多元化，在會(huì)計(jì)電算化的大環(huán)境下，企業(yè)過(guò)去的內(nèi)控管理工作已經(jīng)喪失了其應(yīng)有的價(jià)值和作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化技術(shù)在進(jìn)行多個(gè)數(shù)據(jù)的處理時(shí)，只需要將對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)和憑證錄入到系統(tǒng)中，就可以通過(guò)軟件，對(duì)錄入的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的分析和處理，并生成企業(yè)所需的各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表。因此，在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，企業(yè)只要恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用憑證和會(huì)計(jì)軟件，就可以有效的避免出現(xiàn)以往會(huì)計(jì)工作所存在的問(wèn)題。這也就意味著，基于會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的企業(yè)將從傳統(tǒng)的人工核算方法逐步向程序控制模式轉(zhuǎn)變，而這種轉(zhuǎn)變，可以為企業(yè)的內(nèi)部管理工作，提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，并能協(xié)助企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行。

(二)工作內(nèi)容

在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作模式中，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)所要完成的復(fù)雜工作任務(wù)比較單一，通常是與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的工作。而在會(huì)計(jì)電算化工作中，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)所要完成的工作內(nèi)容將更加多元化，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是計(jì)算機(jī)硬件配置、維護(hù)和管理崗位；二是要完成軟件采購(gòu)、安排、維護(hù)、修改等工作；三是對(duì)系統(tǒng)的管理與分析，或者是對(duì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與編程。顯然，會(huì)計(jì)電算化使企業(yè)在這些方面的控制內(nèi)容更具多樣性，因此，為了達(dá)到整體的工作目標(biāo)，企業(yè)必須針對(duì)不同的層面，制訂相應(yīng)的管理計(jì)劃[1]。

(三)工作范圍

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制工作的范疇得到了拓展，會(huì)計(jì)電算化技術(shù)可以使企業(yè)內(nèi)控工作以分模塊的管理方式進(jìn)行。而對(duì)企業(yè)管理工作進(jìn)行一定的細(xì)化，可以確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)建設(shè)工作的權(quán)責(zé)清晰，從而為穩(wěn)定企業(yè)的內(nèi)部控制工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另外，從業(yè)務(wù)流程上來(lái)看，隨著會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的普及，會(huì)計(jì)電算化技術(shù)逐步應(yīng)用到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，它的應(yīng)用領(lǐng)域非常廣泛，對(duì)強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控工作有實(shí)際意義。除了建立基本的會(huì)計(jì)系統(tǒng)外，企業(yè)還需要對(duì)會(huì)計(jì)電算化過(guò)程進(jìn)行分析，并對(duì)企業(yè)的內(nèi)控工作進(jìn)行安全管理，從而在一定程度上拓展了內(nèi)控工作的范圍。因此，企業(yè)必須正確地運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化技術(shù)，積極地調(diào)整內(nèi)部控制計(jì)劃，以提升企業(yè)的內(nèi)部控制能力，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)缺乏會(huì)計(jì)電算化認(rèn)知

目前，許多企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)還停留在“用計(jì)算機(jī)進(jìn)行核算作賬”的階段，甚至認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化就是用計(jì)算機(jī)來(lái)取代手工記賬，任何一個(gè)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)人員只要掌握了簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)技術(shù)，就可以勝任這份工作，因此，企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展中，所投入的資金也非常有限，嚴(yán)重制約了會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，而長(zhǎng)期把“計(jì)算機(jī)+賬本”視為會(huì)計(jì)電算化的思維模式，也使企業(yè)管理層認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化不僅是一種浪費(fèi)人力和財(cái)力的投入，而且數(shù)據(jù)缺乏安全保障。雖然隨著時(shí)代的發(fā)展，某些企業(yè)實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化，但其所能夠做的卻只是一些簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)事務(wù)處理，并沒(méi)有真正地發(fā)揮出它的作用，這也是制約著會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的一個(gè)重要原因。

(二)內(nèi)部控制組織體系不夠完善

在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中引入了會(huì)計(jì)電算化，可以極大地降低企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作量，合理地安排會(huì)計(jì)人員的工作時(shí)間和工作內(nèi)容。但是目前，我國(guó)的會(huì)計(jì)人員并沒(méi)有進(jìn)行明確的區(qū)分，其所做的工作也沒(méi)有清晰的劃分，相關(guān)的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)體系也有待于進(jìn)一步的改進(jìn)和完善。而如果企業(yè)沒(méi)有完善的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)體系，不僅會(huì)極大的降低會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)電算化工作的工作效率，而且會(huì)給企業(yè)整個(gè)會(huì)計(jì)電算化過(guò)程帶來(lái)了諸多的隱患和風(fēng)險(xiǎn)，從而極大地削弱了會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的運(yùn)用效率。

(三)缺少準(zhǔn)確連續(xù)的原始數(shù)據(jù)

目前，我國(guó)的企業(yè)尚未全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，一些工作還得靠人工來(lái)進(jìn)行完成，比如：原始數(shù)據(jù)需要手動(dòng)進(jìn)行記錄和錄入，若因工作失誤而導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或遺失，則將會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)不連貫的情況，從而影響到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的正常進(jìn)行。此外，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和運(yùn)用，也有一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員在工作中忽視了手動(dòng)錄入的重要性，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)過(guò)分依賴(lài)，一旦在計(jì)算機(jī)初始階段就發(fā)生了故障，就會(huì)導(dǎo)致大量的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際的發(fā)展相矛盾，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的總體內(nèi)部控制產(chǎn)生不利的影響。

(四)沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系

在企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中，如何搞好企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是其十分重要的一環(huán)。但是，在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，無(wú)論在哪一環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，都需要有大量的數(shù)據(jù)來(lái)支撐。而在分析了國(guó)內(nèi)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作之后，可以發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)目前的財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)沒(méi)有建立科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)，必須經(jīng)過(guò)一定的授權(quán)才能進(jìn)行監(jiān)管，但是在這幾個(gè)工作環(huán)節(jié)中，仍然存在著一定的缺失，甚至存在著缺少授權(quán)與管理的步驟，而這勢(shì)必導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化工作的不規(guī)范，影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作的正常運(yùn)行，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理水平下降。同時(shí)，企業(yè)缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，必然會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作產(chǎn)生不利的影響，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制水平進(jìn)一步降低。

(五)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高

隨著會(huì)計(jì)電算化逐漸普及到企業(yè)中，企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求也越來(lái)越高，比如：會(huì)計(jì)人員要精通電腦操作技能。當(dāng)今時(shí)代，多數(shù)中小型企業(yè)尚未完全發(fā)揮其會(huì)計(jì)電算化作用，從成本的角度來(lái)看，企業(yè)為了節(jié)省人員成本，也沒(méi)有招聘專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)電算化人員，而是直接采用先前的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化工作，但由于先前的會(huì)計(jì)人員沒(méi)有受過(guò)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，在會(huì)計(jì)電算化操作方面缺乏經(jīng)驗(yàn)，因而容易在工作過(guò)程中產(chǎn)生諸多問(wèn)題，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)控工作的質(zhì)量。

四、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的有效措施

(一)提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)

一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，離不開(kāi)企業(yè)管理層和員工之間的緊密協(xié)作，因此，企業(yè)管理層必須進(jìn)一步深化對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理和實(shí)施會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作重要性的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念上對(duì)會(huì)計(jì)電算化局限性的認(rèn)知，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做好準(zhǔn)備。而企業(yè)要想讓會(huì)計(jì)電算化有個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，就必須在各方面加大投資，對(duì)所需的硬件設(shè)備進(jìn)行更新和升級(jí)。此外，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化工作的管理，重視對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作人員的培養(yǎng)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的作用，使其在具體應(yīng)用中不斷地改進(jìn)和解決會(huì)計(jì)電算化中的各類(lèi)問(wèn)題。

(二)建立完善的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)體系

為了使企業(yè)管理工作內(nèi)容更加科學(xué)、合理，內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行，企業(yè)就必須首先完成基礎(chǔ)組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)，并科學(xué)的進(jìn)行崗位設(shè)置，明確各部門(mén)的職能分工，合理地將人才力量分配到各個(gè)崗位上。企業(yè)要利用會(huì)計(jì)電算化技術(shù)，利用計(jì)算機(jī)設(shè)備，為員工提供溝通的通道，從而保證工作信息的及時(shí)傳達(dá)。同時(shí)，企業(yè)要設(shè)定好工作程序，并利用會(huì)計(jì)電算化技術(shù)對(duì)工作信息進(jìn)行收集，將有關(guān)的數(shù)據(jù)信息集中存儲(chǔ)到電腦上，達(dá)到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)檔案進(jìn)行整理的目的，確保工作信息的完整性，從而可以為企業(yè)內(nèi)部管理方案的優(yōu)化提供一定的參考依據(jù)[2]。

(三)加強(qiáng)原始數(shù)據(jù)的輸入控制

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)憑證審核、自制、輸入、傳遞、保管等環(huán)節(jié)的管控，強(qiáng)化對(duì)原始憑證的全面監(jiān)管，保證原始憑證的合法性和合理性，并對(duì)原始憑證進(jìn)行認(rèn)真、仔細(xì)的復(fù)核，填寫(xiě)正確的報(bào)銷(xiāo)單，并由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人簽字或蓋章，以便進(jìn)行下一步的財(cái)務(wù)處理。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的財(cái)務(wù)人員要按照有效的報(bào)銷(xiāo)原始憑證進(jìn)行相應(yīng)的工作，以保證所錄入的系統(tǒng)數(shù)據(jù)具備正確性和真實(shí)性。此外，自制憑證必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章后方可進(jìn)行有關(guān)的錄入工作。同時(shí)在傳遞相關(guān)憑證時(shí)，財(cái)務(wù)人員要按照嚴(yán)格流程進(jìn)行，防止出現(xiàn)憑證遺失、資料出錯(cuò)的情況。

(四)完善財(cái)務(wù)監(jiān)管體系

雖然我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作因其起步較遲，在實(shí)踐中仍有許多需要改進(jìn)的地方。但是，目前會(huì)計(jì)電算化仍然是企業(yè)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制內(nèi)容，其所包含的內(nèi)容很多，不管是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)或?qū)徲?jì)工作均采用了會(huì)計(jì)電算法進(jìn)行工作。因此，在企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化管理工作中，可以通過(guò)運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化監(jiān)管的方法對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)憑證和報(bào)表進(jìn)行整理歸類(lèi)，同時(shí)利用會(huì)計(jì)電算化軟件，能在最短的時(shí)間內(nèi)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所存在的問(wèn)題。企業(yè)只有利用會(huì)計(jì)電算化軟件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的問(wèn)題，才能全面剖析企業(yè)內(nèi)部控制中的缺陷與不足，并針對(duì)其存在的缺陷進(jìn)行針對(duì)性的“修復(fù)”，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管水平，做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作，并為企業(yè)建立起完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，明確內(nèi)部審計(jì)的具體要求，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的控制，最大限度地發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的作用[3]。

(五)引進(jìn)會(huì)計(jì)電算化人才

會(huì)計(jì)電算化工作的整體效能與會(huì)計(jì)電算化工作人員所具有的職業(yè)素養(yǎng)密切相關(guān)。因此，企業(yè)在引進(jìn)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)人才時(shí)，必須注重其自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，從而使會(huì)計(jì)電算化工作的整體質(zhì)量得到提升。較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，并不是單純指計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)電算化的操控能力，而是還包括綜合的業(yè)務(wù)處理能力。企業(yè)在引進(jìn)了專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)電算化人才之后，還要定期對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，使其在工作中充分發(fā)揮自身的價(jià)值。同時(shí)，在其工作過(guò)程中，企業(yè)要不斷地加大培訓(xùn)力度，不定期對(duì)培訓(xùn)效果進(jìn)行抽查，并對(duì)員工進(jìn)行考核，督促其不斷地提高自己的技術(shù)水平。其次，企業(yè)還可以定期舉辦和鼓勵(lì)員工參與與其專(zhuān)業(yè)相關(guān)的學(xué)術(shù)交流會(huì)和講座，彼此交流會(huì)計(jì)電算化工作的經(jīng)驗(yàn)，有助于企業(yè)由傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算向會(huì)計(jì)電算化的過(guò)渡，也使企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作的整體運(yùn)作水平大大提高。此外，企業(yè)還可以實(shí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制，比如對(duì)積極工作的，工作效率比較高的員工進(jìn)行物質(zhì)或待遇獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)那些經(jīng)常犯錯(cuò)、辦事效率低的，可以給予一定的懲罰，激發(fā)其提高工作積極性。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，基于會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，企業(yè)要想會(huì)計(jì)電算化充分發(fā)揮其作用，就必須提高會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)知度，建立完善的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)體系和財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，加強(qiáng)原始數(shù)據(jù)的輸入控制，引進(jìn)會(huì)計(jì)電算化人才，從而進(jìn)一步提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制需要與新技術(shù)、新環(huán)境相適應(yīng)，充分利用自身的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，解決目前企業(yè)內(nèi)控所存在的問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。