凌偉 深圳希德創(chuàng)新系統(tǒng)有限公司

引言

在企業(yè)戰(zhàn)略中，財務戰(zhàn)略有著舉足輕重的地位，而稅收又與財務戰(zhàn)略有著極為緊密的聯(lián)系，是財務戰(zhàn)略中的重點因素，所以稅收籌劃是財務戰(zhàn)略管理中不可或缺的一個方面。因此，企業(yè)應深入分析稅收政策，制定有效的財務策略來合理安排自身的稅收籌劃，確保企業(yè)資金始終充足。企業(yè)可以基于財務戰(zhàn)略視角深入探究稅收籌劃問題，加深相關方面的了解，既要減輕稅收壓力，也要提高經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)企業(yè)的財務戰(zhàn)略目標。當然，稅收籌劃工作主要在企業(yè)內(nèi)部實施，其在遵循我國稅法知識和優(yōu)惠政策的同時設置科學的多重納稅方案，并依據(jù)企業(yè)實際情況進行財務管理，讓企業(yè)能夠獲取更多的經(jīng)濟利潤。稅收籌劃與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的多個環(huán)節(jié)息息相關，可以為企業(yè)投資和運營提供依據(jù)，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、財務戰(zhàn)略與稅收籌劃分析

所謂財務戰(zhàn)略，通常指的是以企業(yè)整體戰(zhàn)略為導向，為了幫助企業(yè)形成良好的財務狀況，增強企業(yè)競爭力，在掌握與企業(yè)資金流動有關的內(nèi)外環(huán)境狀況后，對企業(yè)資金流進行長期、全面、合理的計劃，一步一步實現(xiàn)財務內(nèi)容的執(zhí)行過程。財務戰(zhàn)略的內(nèi)容一般包括投資戰(zhàn)略、籌資戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略等。投資戰(zhàn)略一般指的是解決企業(yè)在一段時間內(nèi)投資項目與投資規(guī)模的問題。在企業(yè)發(fā)展過程中，長期資產(chǎn)可以提供保障，而投資方向與規(guī)模則能夠決定企業(yè)長期資產(chǎn)結(jié)構。所以，企業(yè)應深入分析投資內(nèi)容，設置完善的戰(zhàn)略方案，實現(xiàn)資金投放與戰(zhàn)略目標的結(jié)合，有效提升自身的價值與競爭力?；I資戰(zhàn)略一般指企業(yè)為了實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標，依據(jù)企業(yè)實際情況與發(fā)展方向合理規(guī)劃籌資目標與籌資渠道。通常情況下，企業(yè)籌資就是要籌集更多的資金來實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展，籌資戰(zhàn)略則可以為其提供保障，讓企業(yè)能夠在一定時間內(nèi)完成籌資工作，維護企業(yè)的正常生產(chǎn)運營過程，進一步擴大企業(yè)的生產(chǎn)運營規(guī)模，提高籌資的可靠性與靈活性，又降低了籌資風險與資本成本，提高企業(yè)競爭力。收益分配戰(zhàn)略指的是解決企業(yè)利益相關者之間的收益分配問題。利益相關者包括國家、股東、債權人與員工，其中股東收益分配較為靈活，其他三者則具有剛性特征，并不會因為企業(yè)的收益增減或政策變化而出現(xiàn)大幅度改變。所以良好的股利發(fā)放政策和職工薪酬，能夠維護企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

所謂稅收籌劃，通常指的是納稅主體在進行納稅之前，事先安排組織涉稅經(jīng)營生產(chǎn)活動，在不觸犯國家稅法規(guī)定的同時實現(xiàn)延期納稅和少繳稅款的活動。也就是說，科學的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)少繳稅款或延期納稅，并能夠符合國家的規(guī)定與意圖，有效實現(xiàn)國家的宏觀政策導向。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應首先遵循國家稅法與規(guī)定，挖掘生產(chǎn)經(jīng)營與籌資投資過程中所有可籌劃的空間并展開籌劃，絕不能偷逃稅款或避稅，應始終保證稅收籌劃的合法性，做到科學合法的用稅法與規(guī)定。稅收籌劃的范圍非常廣泛，與企業(yè)的各項財務活動息息相關，通常具有合法性、事前性等特點。合法性要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須始終處于國家稅法與規(guī)定所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)可以由此制定與自身實際生產(chǎn)經(jīng)營活動最相符合的納稅方案，明確稅收籌劃的最終目標。相關人員在制定納稅方案時，應始終遵循國家稅法與規(guī)定，在不違法的同時利用自身的籌劃經(jīng)驗，為企業(yè)設計切實可行的方案，若不以國家稅法與規(guī)定為準繩進行稅收籌劃則很可能出現(xiàn)犯罪行為。事前性要求企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要事先謀劃，在應稅行為發(fā)生之前進行合理計劃。畢竟，企業(yè)應稅活動發(fā)生的時間、方式與金額都可能會影響到納稅時間與納稅金額，所以稅收籌劃必須在之前進行，做好事先計劃。一般情況下，企業(yè)應在交易行為完成之后，按照國家法律法規(guī)繳納流轉(zhuǎn)稅，在收益分配活動完成之后或收益實現(xiàn)之后，按照國家法律法規(guī)繳納所得稅，在取得財產(chǎn)之后或獲得所有權之后，按照國家法律法繳納財產(chǎn)稅和行為稅。除此之外，按照我國稅法規(guī)定，征稅對象不同、納稅人不同，其稅收待遇也有所區(qū)別，企業(yè)可以借助這一點進行事前籌劃。若是應稅行為發(fā)生之后企業(yè)為了少繳納稅款進行謀劃，則不屬于稅收籌劃。

二、財務戰(zhàn)略視角下企業(yè)稅收籌劃存在的問題探討

第一，稅收籌劃概念不清晰。在很多不了解稅收籌劃的人看來，這是一種偷稅漏稅行為，這是因為稅收籌劃概念整體較為新鮮，部分企業(yè)在發(fā)展過程中對其探索較為淺顯，從而出現(xiàn)曲解情況。在企業(yè)發(fā)展的過程中，受到人們思想意識和傳統(tǒng)因素的影響，企業(yè)的稅收籌劃工作往往難以順利開展，極易受到限制。又因為各個企業(yè)的規(guī)模大小并不一致，企業(yè)管理水平參差不齊，甚至部分企業(yè)賬目不完善，存在做假賬現(xiàn)象，使得企業(yè)稅收籌劃工作和管理工作的實施均不順利。

第二，缺乏風險意識。很多企業(yè)不重視稅收籌劃工作，沒有積極的宣傳稅收籌劃概念，使大部分人對稅收籌劃的基本理念并不清晰，導致稅收籌劃工作難以在企業(yè)中快速推廣，最終讓部分企業(yè)產(chǎn)生錯覺，認為稅收劃是稅務部門的事務，與自身經(jīng)營沒有關系，甚至有部分人員從主觀上認為企業(yè)經(jīng)營活動比稅收籌劃重要得多，若是過于重視稅收籌劃工作反而會使企業(yè)的人力資源與物力資源產(chǎn)生不必要的消耗。以上種種，均導致企業(yè)極易出現(xiàn)各類經(jīng)營風險。

第三，稅收籌劃制度不健全。部分企業(yè)稅收籌劃制度不完善，沒有合理地進行稅收籌劃，導致實際工作過程中各項稅收籌劃成本難以合理規(guī)劃與掌控。畢竟，若是稅收籌劃工作能夠得到科學合理的實施，必然能夠有效減輕企業(yè)的稅務壓力，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。除此之外，要想做好稅收籌劃工作，相關人員必須積極學習稅收籌劃法律法規(guī)，企業(yè)成本隨之提升。同時，與稅務機構相比，企業(yè)并不專業(yè)，沒有辦法完全掌握稅收籌劃的含義，很多時候都需要依賴代理機構來完成稅收籌劃，但因為當前稅收籌劃代理制度并不完善，整體難以達到理想效果，企業(yè)風險進而增加。

三、財務戰(zhàn)略與稅收籌劃之間的聯(lián)系性

很多企業(yè)在開展財務管理工作的過程中，為了提升經(jīng)濟效益通常會通過稅收籌劃的方式凸顯自身的生產(chǎn)經(jīng)營價值，進一步緩解稅收壓力。通常情況下，稅收籌劃工作都是在明確企業(yè)財務戰(zhàn)略目標后以此為標準開展的，所以兩者目標趨于一致。實際上，稅收籌劃是財務戰(zhàn)略不可或缺的重要部分，能夠進一步發(fā)揮財務戰(zhàn)略的作用與優(yōu)勢。簡而言之，稅收籌劃工作與財務戰(zhàn)略目標息息相關，無論開展哪方面的工作都必須有所考慮。若是企業(yè)沒有認識到這一點，單一地進行稅收籌劃方案設計，必然無法實現(xiàn)減輕稅負的目標，也很可能會在企業(yè)運行過程中出現(xiàn)不利因素。

從上文可以得知，企業(yè)財務管理戰(zhàn)略所涉及的多項工作都會受到稅收籌劃的影響。企業(yè)所選擇的籌資方法不一樣，必然會產(chǎn)生不一樣的稅負，應依據(jù)實際情況選擇最佳的方式，從企業(yè)發(fā)展的角度來明確籌資模式，既要降低成本也要保證基本收益，確保稅收籌劃工作能夠順利開展。在利益分配方面則應考慮到資金流向，盡可能設計最合適的稅收籌劃方案，提高企業(yè)經(jīng)營利潤，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、財務戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃策略實踐

第一，企業(yè)在開展籌資活動時的稅收籌劃。當企業(yè)在開展籌資活動時，相關部門一定要強化稅收籌劃的力度，通常可以從不同角度來考慮。首先，利用利息。對于企業(yè)而言，具有債務利益的情況非常普遍，但大部分企業(yè)都沒有學會合理應用該項費用，久而久之，就會在無形之中加大企業(yè)經(jīng)營過程中的難度與壓力。在這樣的情況下，企業(yè)應嚴格遵循國家法律法規(guī)，在稅前就合理扣除債務利息，從而實現(xiàn)降低稅收的目標。且領導層也必須對此有所認識，在稅前階段，并不是所有債務利息都可以被應用，一定要視實際情況而定，無論哪種情況都要保障企業(yè)的基本收益。因此，企業(yè)應以利益最大化為目標進行籌資。其次，考慮其他形式的籌資模式。企業(yè)在開展籌資活動時，可以積極了解不同形式的籌資模式，并考慮到自身發(fā)展情況進行選擇。比如說，綜合性探究稅收籌資方式優(yōu)勢明顯，若是得到企業(yè)的有效應用則可以降低稅收。而自我累積的籌資方式則可以有效提升企業(yè)的經(jīng)營利潤，讓企業(yè)能夠獲得足夠的利益，屬于消除稅收籌劃的主要模式。最后，融資租賃。這種籌資規(guī)劃方式被大部分企業(yè)所考慮，屬于應用最為普遍和廣泛的方式。企業(yè)在進行融資租賃時，應考慮到具體的收益，并以為中心將收益作為主要資產(chǎn)，然后計提折舊，盡可能降低企業(yè)籌資的復雜性與難度，既能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效益，還可以保障為企業(yè)的長期穩(wěn)定經(jīng)營。除此之外，企業(yè)也應繼續(xù)努力，絕不能故步自封，可以通過最合適的途徑與方式來減緩稅收壓力，進一步拓展生產(chǎn)經(jīng)營范圍，提高市場競爭力。

第二，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的稅收策劃。企業(yè)在發(fā)展過程中要想始終做到穩(wěn)定運行，則必須做好每一項生產(chǎn)經(jīng)營活動。當企業(yè)資金充足，能夠順利開展不同的生產(chǎn)經(jīng)營活動時，就可以依據(jù)自身發(fā)展情況確定稅收籌劃方案，降低納稅支出。同時，在內(nèi)部管理方面，企業(yè)相關人員可以科學的劃分稅收籌劃工作的不同層面，即銷售部門稅收籌劃、內(nèi)部核算稅收籌劃。不同層面存在不同的解決方式，從前者來看，若是面對分期付款和收賬則可以采用匯總結(jié)算或支票的方式繼續(xù)進行，防止出現(xiàn)折扣銷售形式，從而對其資金回籠產(chǎn)生不利因素。從后者來看，相關人員應考慮眾多因素，深入分析實際情況，并以此為基礎確定固定資產(chǎn)折舊方式，讓稅收籌劃工作更加科學、有效。同時，也應從市場角度把握材料價格區(qū)間。除此之外，若是費用支出已經(jīng)產(chǎn)生，相關人員應核銷入賬處理，有效減免稅務。

第三，企業(yè)在投資期間的稅收策劃。一方面，企業(yè)應對固定資產(chǎn)進行稅收籌劃。通常情況下，房地產(chǎn)企業(yè)在運行期間多采用這種方式，其在進行投資工作時，能夠有效降低稅收壓力，而當稅收制度出現(xiàn)改變之后也會限制企業(yè)之后的運營狀態(tài)。所以，企業(yè)一定要使用專業(yè)能力較強與經(jīng)驗較為豐富的籌資人員，確保他們能夠準確挖掘周圍可能存在的任何風險，提前進行辨別與預測，及時解決生產(chǎn)經(jīng)營風險。另一方面，確保投資工作能夠合理與規(guī)范。投資工作較為復雜，應綜合性考察各類問題風險，企業(yè)在進行投資時，一定要根據(jù)實際情況選擇最合適的投資方式，確定投資金額，做好成本控制工作。企業(yè)在前期投資過程中，可以提前開展評估、判斷工作，并考慮到地域類型與風險等，選擇最佳的投資行業(yè)。相關人員也應合理分析稅收。比如說，我國一般會每間隔一段時間選取一個領域進行扶持，并落實相關政策法規(guī)來進行實際支持，目的是緩解相關企業(yè)的稅收壓力，甚至制定免稅政策。同時，我國也會設置一系列開放性政策為相關行業(yè)提供更多的機會，從而輔助行業(yè)發(fā)展?？偠灾谶x擇投資行業(yè)時，企業(yè)一定要綜合考慮國家政策。

第四，拓展企業(yè)稅收籌劃渠道。從企業(yè)發(fā)展的角度來講，稅收籌劃一般能夠體現(xiàn)兩方面的概念，一方面指的是幫助企業(yè)選擇最合理的籌資渠道，確保其能夠促進企業(yè)發(fā)展。另一方面指的是企業(yè)的還本還息工作。一般情況下，行之有效的籌資模式可以減緩企業(yè)的稅收壓力，降低企業(yè)的經(jīng)營風險。因此，相關人員應仔細分析市場經(jīng)濟運行狀況積極創(chuàng)新稅收籌劃工作，盡可能減輕企業(yè)負擔與壓力，保證企業(yè)能夠穩(wěn)定運行。

第五，完善企業(yè)稅務管理制度。企業(yè)在進行稅收籌劃相關工作時，應盡可能完善自身的稅務管理制度，嚴格落實自身的稅務管理機制，并要求每一位工作人員都嚴格遵守企業(yè)的管理制度，確保稅收工作能夠順利開展。在財務戰(zhàn)略領域，稅收籌劃是一項極為關鍵的工作，企業(yè)只有與時俱進地完善稅收管理制度，才能增強企業(yè)內(nèi)部控制力度，確保每一個工作人員都能夠按照相關規(guī)定履行自身的職責，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)建良好的環(huán)境。

第六，完善稅收籌劃的基礎性工作。企業(yè)在發(fā)展過程中，通常會具備多個工作環(huán)節(jié)與完善的工作流程，各個工作都必然存在一定的關聯(lián)性，絕不是獨立存在的。所以，企業(yè)的財務管理人員一定要建立良好的溝通機制，主動與其他部門進行交流與溝通，從而有效安排財務管理戰(zhàn)略與稅收籌劃工作。與此同時，財務人員也應加大企業(yè)財務報表內(nèi)控管理力度，確保財務報表能夠更加真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，為企業(yè)領導層的決策提供依據(jù)，讓其能夠健康長久的發(fā)展。另外，稅收籌劃工作是企業(yè)財務戰(zhàn)略的關鍵內(nèi)容，所有人員都應清楚地認識到這一點，并將稅收籌劃工作納入財務管理范圍，按照相關規(guī)定進行科學合理的稅收籌劃，降低企業(yè)成本，緩解稅負壓力，幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。

結(jié)語

綜上所述，在財務戰(zhàn)略視角下，企業(yè)的稅收籌劃工作非常重要。所有人員都應提高對稅收籌劃工作的重視程度，深入分析財務戰(zhàn)略概念與稅收籌劃概念，并探討財務戰(zhàn)略視角下企業(yè)稅收籌劃存在的問題，包括稅收籌劃概念模糊、缺乏風險意識、稅收籌劃制度不完善等，并針對有關問題采取合適的策略做好稅收籌劃工作，包括企業(yè)在開展籌資活動時的稅收籌劃、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的稅收籌劃、企業(yè)在投資期間的稅收籌劃，并拓展企業(yè)稅收籌劃渠道、完善企業(yè)稅務管理制度、完善稅收籌劃的基礎性工作，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。