張 岳 北大荒集團黑龍江軍川農(nóng)場有限公司

一、前言

在現(xiàn)今大數(shù)據(jù)時代背景下，我國企業(yè)開始將大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化技術與內部管理工作進行結合，在應用了大數(shù)據(jù)等信息化技術后，使我國的企業(yè)在產(chǎn)品創(chuàng)新、技術升級、提升管理效率等方面取得了長足的進展，大數(shù)據(jù)技術應用也早已經(jīng)成為衡量企業(yè)綜合競爭能力的關鍵。在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)的內部管理與經(jīng)濟行為幾乎與大數(shù)據(jù)均有關聯(lián)，圍繞大數(shù)據(jù)而開展的企業(yè)間競爭也在進行當中，企業(yè)若想在市場中生存且獲得必要的報酬，必須充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)等信息化手段來對原有生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品質量、內部管理模式進行創(chuàng)新。同時，企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下，還要警惕信息化便捷所帶來的財務風險，將內部控制、內部審計、報表分析等管理會計理論與信息化技術相結合，不斷提升企業(yè)財務風險防范的能力。

二、大數(shù)據(jù)背景的內容與特征

“大數(shù)據(jù)”是建立在互聯(lián)網(wǎng)之上的數(shù)據(jù)處理、分析技術，它較傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的最顯著優(yōu)勢與特點就是在于通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)全球數(shù)據(jù)搜索，使數(shù)據(jù)獲取時在范圍、及時性等方面均較線下數(shù)據(jù)庫具有更高的效率，它是信息化時代更為重要的技術方式。目前，我國企業(yè)在應用大數(shù)據(jù)技術時，主要在以下幾方面發(fā)揮價值：一是企業(yè)工作人員通過大數(shù)據(jù)技術，可以對生產(chǎn)經(jīng)營流程背后的信息進行深入的挖掘，通過對這些深層次信息的分析與總結，幫助企業(yè)管理層決策、防范財務風險。二是企業(yè)通過自己或聘請網(wǎng)絡公司對數(shù)據(jù)的再次開發(fā)，可以為企業(yè)在產(chǎn)品廣告、營銷方案制定等方面收集到具有個性化的數(shù)據(jù)，通過企業(yè)財務人員對數(shù)據(jù)進行分析、整理將為企業(yè)管理層制定戰(zhàn)略目標與方案提供具有參考價值的數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)時代模式下，企業(yè)工作人員可借助互聯(lián)網(wǎng)、云計算與存儲等高科技技術來優(yōu)化企業(yè)內部管理流程，并可在網(wǎng)絡上收集到數(shù)據(jù)量龐大、范圍廣泛的相關數(shù)據(jù)信息。三是大數(shù)據(jù)技術已經(jīng)成為企業(yè)獲取創(chuàng)新理念、思維的載體，它也在幫助企業(yè)了解市場、優(yōu)化組織機構，使企業(yè)更有市場競爭與發(fā)展活力。四是大數(shù)據(jù)的最主要使用價值便是其自身的預測功能，大數(shù)據(jù)可以幫助企業(yè)工作人員對某一個項目、經(jīng)濟行為收集與其相關的所有數(shù)據(jù)，收集的方式為非隨機抽取。綜上，大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)收集范圍十分廣泛，它的應用為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的便利與優(yōu)勢，在應用大數(shù)據(jù)的同時，企業(yè)還要注意防范大數(shù)據(jù)背景下所帶來的財務風險與數(shù)據(jù)安全隱患，這將是目前企業(yè)信息化建設中應予以強化的部分。

三、企業(yè)經(jīng)營過程中存在的財務風險及風險管理特點

目前，在大數(shù)據(jù)背景下，我國企業(yè)存在的財務風險主要包括風險未被識別、風險造成的經(jīng)濟損失及對生產(chǎn)經(jīng)營影響等幾方面。同時，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的財務風險管理主要具有以下特征：一是財務風險管理具有一定的系統(tǒng)化特點，它需要企業(yè)財務人員在構建起科學的財務風險預警體系，通過反饋、預警來幫助企業(yè)財務人員對潛在風險進行識別，并及時采取防范的措施。二是財務風險管理具有一定的開放性特點，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營與制定管理決策中，將會受到企業(yè)內部、外部各種因素的影響，并將影響因素與財務風險管理體系、預警體系相結合，使企業(yè)財務風險防范的措施更加符合市場規(guī)律與企業(yè)內部實際情況。三是企業(yè)財務風險管理具有一定的持續(xù)性特點，它要求企業(yè)所有工作人員應始終保持對財務風險防控的意識，不斷提升自身風險防控的能力。

四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務風險防范中存在的不足

(一)沒有充分對自身盈利能力進行預測

企業(yè)是以盈利為目的的法人組織，企業(yè)盈利能力不但可以為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，還是企業(yè)綜合能力、市場形象的展現(xiàn)，如果企業(yè)財務人員可以科學地預測自身盈利能力，將在制定戰(zhàn)略方案方面提供科學的依據(jù)，使企業(yè)可以更加自信地投入到多元化經(jīng)營當中，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)、良性的循環(huán)體系之中。而目前，一些企業(yè)沒有對自身盈利能力進行預測，這樣將使企業(yè)在制定項目投資計劃、銀行貸款方案制定、資金保有量管理等方面失去科學的參考數(shù)據(jù)，一旦企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營不善，將使企業(yè)資金鏈出現(xiàn)斷裂，極易使企業(yè)出現(xiàn)法律風險。因此，企業(yè)盈利能力與企業(yè)風險承擔能力直接成正比掛鉤，而如果企業(yè)不能很好地預測自身盈利能力，則極易面臨隨之而來的財務風險。

(二)沒有對企業(yè)內部管理情況進行科學的評價

1.企業(yè)整體盈利能力下降

目前，我國個別的企業(yè)盈利能力相對穩(wěn)定，這種企業(yè)所在的行業(yè)多為基本建設、民生等行業(yè)，這些行業(yè)對企業(yè)自身的創(chuàng)新能力、盈利能力、經(jīng)營管理能力要求并不高，國家也通過各種渠道來為企業(yè)提供幫扶。

而一些缺少創(chuàng)新、科技含量不高的企業(yè)，由于可以被其他企業(yè)進行仿造，使這些企業(yè)的產(chǎn)品出現(xiàn)極大的競爭，而面對有限的市場，使企業(yè)的盈利能力極速地下滑，如果企業(yè)沒有意識到市場的危機，沒有采取有效的創(chuàng)新與轉型，將直接威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。

2.經(jīng)營活動存在一定的波動性

如上所述，企業(yè)整體水平的不足使得其自身在日常運營上也并無太多優(yōu)勢，而這也正是大部分企業(yè)都存在的普遍問題，在企業(yè)運營過程中領導管理者起到?jīng)Q定性作用，當前很多企業(yè)靠的不是服務、產(chǎn)品和技術的強大支撐，只是一味地通過公關、走后門來維系著市場份額，這樣將使企業(yè)面臨極大的經(jīng)營風險，并使企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模造成緊縮。因此，在大數(shù)據(jù)背景下，對企業(yè)管理層的決策能力及經(jīng)營管理能力提出了較高的要求，需要企業(yè)管理層能夠通過對外界市場環(huán)境變化的影響進行關注，不斷完善企業(yè)內部經(jīng)營管理，避免企業(yè)經(jīng)營管理出現(xiàn)較大的波動性。

3.企業(yè)需要較高的資金流動性

目前，一些企業(yè)為了擴大再生產(chǎn)、研發(fā)新產(chǎn)品、創(chuàng)新生產(chǎn)技術，必須籌集一定規(guī)模的資金，企業(yè)在獲得資金的同時，也將使企業(yè)資產(chǎn)負債率不斷增加，一旦企業(yè)盈利能力出現(xiàn)問題，將使企業(yè)資金出現(xiàn)壓力，無法償還到期債務，最終將使企業(yè)產(chǎn)生一定的財務風險。債務的增加也促使著企業(yè)加速流動資金的出售、變現(xiàn)，使企業(yè)對流動資金的需求加大，以實現(xiàn)加快流動資金周轉的目的。

綜上，由于企業(yè)對流動資金需求的加大，雖然可以緩解企業(yè)當前生產(chǎn)經(jīng)營所需，但負債規(guī)模的不斷加大也會影響到企業(yè)市場形象、投資者信息，也會使一些潛在的客戶因害怕無法收到貨款而停止合作。

(三)企業(yè)內部缺少必要的財務監(jiān)督與理論實踐知識

首先，一些企業(yè)財務人員為了晉升，將主要的學習時間放在了MBA等在職研究生、學歷教育方面，這些學歷上的學習內容涉及財務實踐知識不多，而會計職稱考試、注冊會計師等資格考試具有一定的針對性。其次，企業(yè)在用人機制與選擇模式方面，企業(yè)人力資源管理部門在選人時，多以學歷作為門檻，對資格證書與實踐經(jīng)驗沒有給予必要的重視。同時，企業(yè)在錄用財務人員以后，也不強化對財務人員的業(yè)務培訓，沒有為財務人員提供后續(xù)教育、資格證書考試方面的學習環(huán)境，財務人員在平時工作中缺少了必要的學習意識，無法適應大數(shù)據(jù)、管理會計等先進理論與技術應用要求。再次，多數(shù)的企業(yè)受到傳統(tǒng)財務管理模式的影響，將財務部門的工作重心仍放在了財務核算與記錄方面，沒有強調財務部門在對經(jīng)濟業(yè)務、會計核算中的財務監(jiān)督職能，無法通過監(jiān)督來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內部控制中、日常管理中存在的潛在財務風險，無法為企業(yè)管理層提升財務管理貢獻力量。最后，個別的企業(yè)管理層與業(yè)務部門工作人員對財務人員錯誤的認知，也是造成財務人員無法適應新時代管理會計工作需要的主要因素。例如，個別的企業(yè)管理層在選派財務人員時，認為財務工作比較清閑，認為財務部門只是一個比較閑的輔助部門，通常選派一些要退休的工作員從事財務工作。再如，在財務監(jiān)督工作方面，一些企業(yè)雖然也成立了專門的內部審計機構，但內審人員在開展審計工作時，常常會受到個別領導干預，內審人員出于懼怕領導、怕得罪人的心理，沒有將內部審計發(fā)現(xiàn)的問題及時向管理層進行反映，無法發(fā)揮財務審計監(jiān)督職能。同時，個別內部審計人員在專業(yè)性方面的限制、對內審工作的漠視，也是阻礙財務監(jiān)督職能發(fā)揮作用的關鍵。

(四)企業(yè)資金沒有高效使用

目前，造成企業(yè)資金管理效率低下的主要原因有：一是個別企業(yè)沒有制定投資戰(zhàn)略計劃與方案，特別是一些承擔國計民生的壟斷行業(yè)，由于存在一定的公益性，使這些企業(yè)對資金的謀劃出現(xiàn)空白。同時，一些私有性質的企業(yè)雖然流動資金有限，但也沒有制定資金管理目標，往往是制定某個項目的短期計劃，例如，對于一些儀器、設備的采購，沒有制定詳細的采購計劃，業(yè)務部門隨時申請隨時采購，并沒有通過對其他業(yè)務部門同類閑置設備進行清查，使企業(yè)常常會出現(xiàn)設備重復采購。有些企業(yè)還會通過租賃設備的方式來進行運營投資。這樣一來，很多企業(yè)在資金使用效率上則會明顯下降。二是企業(yè)領導者通常會過多的干預財務部門，財務管理人員一般不具備決策權，這就使得資金在使用方面并非是財務部所能規(guī)劃決定的。

五、在大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)強化財務風險防范工作的措施

(一)重視企業(yè)盈利能力預測

企業(yè)管理層要提高對自身盈利能力的預測與分析，企業(yè)盈利的能力是造成企業(yè)各種財務風險的最主要因素，如果企業(yè)盈利能力下降，將使企業(yè)缺少了緊急應對資金短缺的手段，將使企業(yè)面臨極大的法律訴訟風險、破產(chǎn)清算風險。綜上，企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營正常開展、會計信息質量的準確性，應從以下幾方面來強化盈利能力的預測：一是擴大再生產(chǎn)規(guī)模、創(chuàng)新生產(chǎn)工藝、升級儀器設備雖然會短期降低企業(yè)盈利及資金余額，增加一定的成本支出，但它會在未來的幾年內使企業(yè)具有創(chuàng)新與發(fā)展的動力。因此，企業(yè)財務人員在對盈利能力進行預測時，不要將眼光放在眼前短期經(jīng)濟利益的實現(xiàn)，應樹立長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃理念，從長遠發(fā)展、社會效益、環(huán)境保護效益出發(fā)來規(guī)劃銷售與生產(chǎn)。二是企業(yè)在實施精細化預測與管理時，應重新建立管理決策層級，以適應大數(shù)據(jù)背景對決策機制的要求，將決策與分析覆蓋到企業(yè)所有部門、工作人員，避免因決策機構過于臃腫而降低企業(yè)管理效率，增加人工成本支出。三是財務人員要通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術在網(wǎng)上收集影響企業(yè)市場定位、產(chǎn)品銷售的信息，為企業(yè)制定市場營銷方案、預測產(chǎn)品盈利提供數(shù)據(jù)支持。綜上，企業(yè)管理層應強化對市場銷售的監(jiān)控能力，強化對盈利能力的預測，為企業(yè)全面預算管理工作的開展提供數(shù)據(jù)支持，幫助企業(yè)管理層制定決策方案，適應大數(shù)據(jù)時代發(fā)展要求。

(二)實事求是地對企業(yè)內部實際經(jīng)營情況進行評價

首先，企業(yè)應充分考慮大數(shù)據(jù)特點，結合企業(yè)自身管理特點重新建立起生產(chǎn)經(jīng)營管理制度體系，在制度體系中要充分考慮大數(shù)據(jù)所帶來的便利與伴隨著的風險，將信息化手段與企業(yè)內部控制、財務核算工作相結合，從自身角度出發(fā)來降低企業(yè)財務風險。其次，企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略目標時應樹立大局觀念，要在大數(shù)據(jù)、管理會計新技術的應用上，為企業(yè)財務管理制度的建立提供信息基礎，以使企業(yè)所制定的管理制度適應大數(shù)據(jù)時代發(fā)展要求。再次，企業(yè)管理層還要建立內部控制信息化平臺，重新對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程進行梳理，重點將關鍵崗位與風險點納入內部控制范圍，通過信息化技術與內部控制來實現(xiàn)對財務風險的雙重監(jiān)控，有效地避免企業(yè)內部工作人員串通侵占企業(yè)資產(chǎn)行為發(fā)生的概率。此外，企業(yè)在制定管理制度與建設信息化平臺時，既要考慮成本效益原則，又要避免產(chǎn)生概念性的管理模式，一切制度的建立與信息化流程的制定應以企業(yè)實際經(jīng)營情況、人員數(shù)量、機構設置、生產(chǎn)經(jīng)營流程為基礎，避免一些“高大上”項目上馬，使企業(yè)資金造成極大的浪費。

(三)不斷創(chuàng)新企業(yè)財務管理模式與方法

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)在經(jīng)營管理、市場營銷等方面具有更大的發(fā)展空間，隨著企業(yè)將多元化經(jīng)營模式與大數(shù)據(jù)信息化技術相結合，將使企業(yè)實現(xiàn)規(guī)?；陌l(fā)展模式。因此，企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代背景下，應對傳統(tǒng)財務管理模式進行有效的創(chuàng)新。一是將互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算等信息化技術與財務管理相結合，利用云計算來代替財務人員手工運算，使財務數(shù)據(jù)分析的更加準確。同時，通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)收集與企業(yè)經(jīng)營、財務管理相關的數(shù)據(jù)，提高企業(yè)財務管理效率。二是為財務管理信息化創(chuàng)新引入、培養(yǎng)合格的財務人才，為企業(yè)業(yè)財整合、大數(shù)據(jù)應用、管理會計應用提供人才儲備。所以，企業(yè)不僅要針對現(xiàn)有財務管理人員開展專業(yè)的培訓學習，還要引入相應的管理人才帶動財務部門的整體業(yè)務能力提升。此外，企業(yè)還應注意對財務部門的合理監(jiān)管，以此充分發(fā)揮其財務職能助推企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

(四)實施企業(yè)全面預算管理

多數(shù)企業(yè)出現(xiàn)財務風險的主要原因就是在于沒有對資金進行科學的預算、把控，使企業(yè)因資金超支而面臨資金鏈斷裂、出現(xiàn)危機。因此，企業(yè)應強化資金全面預算管理工作，通過深入調查，保證財務人員制定的資金預算指標可行、科學。企業(yè)應從以下幾方面來強化資金全面預算管理：一是實施業(yè)財融合模式，財務人員在制定預算指標時存在主觀判斷性，應該深入到生產(chǎn)車間去了解預算執(zhí)行差異真正原因與生產(chǎn)經(jīng)營流程，避免制定的預算指標與實際執(zhí)行結果出現(xiàn)較大的差異，強化企業(yè)全面預算管理工作發(fā)揮監(jiān)控作用。同時，財務人員應充分利用大數(shù)據(jù)等信息化技術，對各業(yè)務部門預算指標、預算執(zhí)行結果進行分析、整理、匯總，及時發(fā)現(xiàn)全面預算管理中存在的不足，為企業(yè)管理層制定完善的管理制度與流程提供支持。二是企業(yè)財務人員應制定財務預警指標體系，當某個經(jīng)濟指標達到了紅線時，必須向管理層發(fā)出警報，使企業(yè)管理層有時間去采取風險防范措施，使企業(yè)內部樹立起正確的財務風險防范意識，避免企業(yè)財務被相關風險所束縛，而這一點必須要引起重視。尤其是在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)財務基本較為固定且資金牽涉面較大，但凡某個環(huán)節(jié)差錯極易造成財務資金鏈的斷鏈，嚴重的也就是以企業(yè)破產(chǎn)告終，所以財務預警職能應作為重要環(huán)節(jié)來把控。

六、結語

綜上所述，大數(shù)據(jù)技術已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)制度、管理會計、業(yè)財融合等管理模式運行的基礎，它也代表了信息化時代的特征。目前，我國多數(shù)的企業(yè)也開始將大數(shù)據(jù)技術作為重要的管理手段，并對大數(shù)據(jù)所伴隨的財務風險進行認真的梳理、排查，通過將大數(shù)據(jù)與內部控制、財務核算等工作相結合，來降低企業(yè)財務風險水平。因此，假如企業(yè)無法快速平衡財務風險與大數(shù)據(jù)構建之間的關系，則極易引發(fā)一系列企業(yè)問題，本文就此類情況做出上述探討，以期能對大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務風險防控起到借鑒之用。