文/趙愛玲 （菏澤市牡丹區(qū)環(huán)境衛(wèi)生服務(wù)中心）

十九屆五中全會中提出了綠色發(fā)展、人與自然共存的理念，會議內(nèi)容著重強調(diào)節(jié)約資源、保護環(huán)境、恢復(fù)自然、維護生態(tài)平衡等觀點。近年來因為城市化發(fā)展速度迅猛，城市人口數(shù)量也在持續(xù)增加，對環(huán)衛(wèi)行業(yè)產(chǎn)生了較大的沖擊，各種城市垃圾數(shù)量在持續(xù)增長，而環(huán)衛(wèi)單位管理模式相對落后，二者間的矛盾也越來越突出。為了滿足快速發(fā)展的社會需求，環(huán)境衛(wèi)生事業(yè)單位也要不斷進行改革創(chuàng)新、完善內(nèi)控建設(shè)，最大限度地發(fā)揮當前資源價值。為此，本文主要針對事業(yè)單位內(nèi)部控制問題進行了詳細論述，意在促進事業(yè)單位內(nèi)控優(yōu)化、完善，充分發(fā)揮其內(nèi)控作用。

一、環(huán)境衛(wèi)生事業(yè)單位實施內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境氛圍較差

事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境氛圍差主要體現(xiàn)在幾個方面：第一，單位各部門人員崗位設(shè)置可能會違背不相容崗位相分離職責，使得各崗位運行存在部分環(huán)節(jié)不規(guī)范、不合理。第二，事業(yè)單位忽略了文化建設(shè)的重要性，也沒有把內(nèi)部控制建設(shè)理念融入文化建設(shè)中，使得內(nèi)控工作依舊停留在制度層面，并沒有從戰(zhàn)略層面開展。第三，單位內(nèi)部員工個人專業(yè)技能和綜合水平有限，獎懲激勵不完善，無法極大地激發(fā)員工發(fā)揮主觀能動性、主動學習崗位知識技能，現(xiàn)有的獎懲機制并不能滿足廣大員工實際需求，也無法體現(xiàn)作為有效的激勵方式留住人才、引進人才，也會因此讓單位損失更多高水平人員，對單位的整體發(fā)展是極其不利的，使得各自崗位人員無法很好地勝任崗位內(nèi)控職責[1]。

（二）預(yù)算管理實施效果較差

一些事業(yè)單位雖然很希望高效落實內(nèi)部控制工作，但是實際上卻會忽略預(yù)算方面的管控，并沒有對各環(huán)節(jié)進行詳細、可行的預(yù)算規(guī)劃，使得各項業(yè)務(wù)事前、事中、事后的監(jiān)管力度都不夠。部分單位制定了資金、資產(chǎn)、資源等的預(yù)算使用規(guī)劃，但是并沒有結(jié)合實際情況，導(dǎo)致后期預(yù)算控制行為容易失控，使得單位整體的預(yù)算管理水平較差。為了更切實地體現(xiàn)單位人員對現(xiàn)有預(yù)算的認可程度，本文專門調(diào)研了H單位全體人員對預(yù)算工作開展的滿意程度，結(jié)果匯總?cè)鐖D1所示。

從圖1中統(tǒng)計結(jié)果可知，事業(yè)單位現(xiàn)有員工對預(yù)算管理制度普遍存在著不滿情緒。只有3%的員工表示非常滿意；6%、12%的員工表示比較滿意和一般滿意，剩余79%的員工有著反對意見，可見單位現(xiàn)有的預(yù)算管理制度存在著較大缺陷，有很大改進空間。

圖1 對H事業(yè)單位現(xiàn)有預(yù)算管理制定滿意度調(diào)研

（三）資金分配不合理，有效使用率低

因為多數(shù)人員缺乏內(nèi)部控制意識，對資金方面的管控也相對較松散，導(dǎo)致單位內(nèi)部資金使用普遍存在著不合理現(xiàn)象。加上事業(yè)單位本來就有一定的公益性，多數(shù)資金都會用于公益性事業(yè)，雖然表面上對各項資金的使用有嚴格規(guī)定，但是實際上因為相關(guān)人員內(nèi)部控制意識的缺乏，并沒有有效落實資金使用制度體系，使得資金有效使用率無法保障[2]。

（四）缺乏完善的內(nèi)部審計監(jiān)督制度

部分事業(yè)單位人員在設(shè)置內(nèi)部控制工作規(guī)劃時，對審查機構(gòu)方面的調(diào)研并不完善，對審查方面的工作內(nèi)容也缺乏精準預(yù)估，所以開展的一系列內(nèi)控工作并不能為單位監(jiān)督審計制度實施積累經(jīng)驗，也無法使內(nèi)部資金使用得到創(chuàng)新性調(diào)整。部分項目在進行內(nèi)部招標時，并沒有完全掌握內(nèi)部審計監(jiān)督管理制度詳情，所以并沒有對內(nèi)部控制手段和方法進行有效調(diào)節(jié)，也無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計制度的各方面價值，最終事業(yè)單位資金有效使用率也無法得以提高。還有單位人員對各崗位職能劃分不清晰，所以在制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度期間，并不能從各崗位實際職能著手，也無法對監(jiān)管方案進行有效改良。

（五）內(nèi)部信息與溝通渠道不暢

環(huán)境衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部組織架構(gòu)相對較復(fù)雜，涉及的管理層級眾多，所以上下級間、同級間的相互溝通交流至關(guān)重要。但是實際上事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制工作時，各層級間可能會缺乏合理的溝通交流渠道，各職能部門更多的是以部門為小團體，拒絕跨部門間進行溝通交流，信息孤島現(xiàn)象較明顯，各部門間數(shù)據(jù)信息也無法快速、及時進行傳輸。雖然有些事業(yè)單位內(nèi)部搭建了信息化內(nèi)控軟件系統(tǒng)，但是各部門間系統(tǒng)功能的應(yīng)用相對獨立，并沒有實現(xiàn)功能對接，導(dǎo)致很多數(shù)據(jù)信息傳輸會受到一定阻礙，進而也會影響單位內(nèi)部控制工作的實施效果[3]。

二、環(huán)境衛(wèi)生事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制的建議

（一）提高內(nèi)控意識，營造良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍

其一，事業(yè)單位人力資源管理部門需要與各職能部門人員進行密切溝通交流，才能對各崗位職責、內(nèi)控職能等進行詳細劃分，對各崗位進行合適的人員安排，避免在崗位人員安排過程中違背基礎(chǔ)的不相容崗位相分離原則。其二，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層人員要重視內(nèi)部控制工作的開展，為了更高效的開展內(nèi)控工作，可以把內(nèi)控理念融入單位文化建設(shè)中，讓全體員工在文化氛圍熏陶過程中正確對待內(nèi)控工作，也能夠積極主動的參與內(nèi)控工作，充分發(fā)揮內(nèi)控工作價值和作用。可以通過開展主題會議、講座等方式宣傳內(nèi)部控制重要性。其三，新時代年輕人都喜歡和諧、公平、輕松的工作環(huán)境，有著良好的合作、競爭氛圍和團建活動，能夠進一步增加新老員工之間的感情，能夠為新老員工溝通交流、分享經(jīng)驗等提供一定的幫助，也因此增強了單位財務(wù)團隊凝聚力，以及對工作的向往之情。為了鼓勵員工能夠積極主動的履行崗位職責、配合各部門開展內(nèi)控、預(yù)算、制度建設(shè)、共享中心系統(tǒng)建設(shè)等工作，還要制定完善可行的獎懲制度，一般情況下單位的獎懲方式分為精神領(lǐng)域和物質(zhì)領(lǐng)域兩種。前者有身份認同、尊重、升職、榮譽證書、評優(yōu)評級稱號等；后者有獎金、獎品等，總之要切實起到一定的獎勵作用，能夠?qū)T工實際工作態(tài)度、工作效果等進行公平公正的、客觀地反映。

（二）加強預(yù)算管控

其一，對各崗位預(yù)算管理、執(zhí)行、審批權(quán)限進行詳細規(guī)定，明確規(guī)定各預(yù)算環(huán)節(jié)責任、負責人，避免跨級授權(quán)審批，要求各部門人員要按照規(guī)定進行預(yù)算申請表的填寫、提交、審核、審批，強化各業(yè)務(wù)活動預(yù)算管理力度。其二，加強預(yù)算監(jiān)督管理力度，尤其是在預(yù)算執(zhí)行過程中，要動態(tài)關(guān)注各環(huán)節(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，比如資金使用規(guī)范性、報表編制真實性等。其三，對于預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，要及時反饋各相關(guān)負責人，并詳細分析其實際與預(yù)期存在差異的情況，及時提出改進措施。如果需要進行預(yù)算規(guī)劃的調(diào)整，則要按照制度體系進行調(diào)整申請、審核、審批，相關(guān)負責人審批后才可執(zhí)行。對于環(huán)境衛(wèi)生事業(yè)單位而言，要加強預(yù)算剛性管理，對于財政預(yù)算設(shè)置詳細的預(yù)算支出明細，嚴格遵循預(yù)期預(yù)算規(guī)定，超出、不足的環(huán)節(jié)都要進行深入原因探究、分析。還要重視單位全體人員共同參與預(yù)算管理過程，提高預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)管力度，也保障內(nèi)部控制的實施效果和預(yù)算目標的實現(xiàn)[4]。

（三）強化資金管理，提高有效使用率

對于環(huán)境衛(wèi)生事業(yè)單位來講，強化內(nèi)部資金管控，首先要有完善的資金管理制度體系做保障，才能保障單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，也是單位實現(xiàn)高效內(nèi)部控制的重要措施之一。單位資金管理工作是內(nèi)部控制活動之一，涉及的內(nèi)容有現(xiàn)金流管理、固定資產(chǎn)、各種資源等，盡可能減少資金、資源等的浪費，實現(xiàn)資金、資源的高效利用。環(huán)境衛(wèi)生事業(yè)單位為了合理應(yīng)對資金分配不合理的情況，要結(jié)合自身特殊性質(zhì)、業(yè)務(wù)活動特點，制定合理的資金安全管理制度體系，強化資金日常使用、監(jiān)督管理力度，并對資金使用全過程進行監(jiān)管，如提出資金使用申請、進行資金調(diào)撥、使用資金等環(huán)節(jié)。對于事業(yè)單位的固定資產(chǎn)資金，要確保賬實相符，要求相關(guān)崗位人員定期進行賬簿內(nèi)容更新，并定期或不定期進行資產(chǎn)的盤點、清查工作，確保單位資產(chǎn)安全。對單位流動資金的清查工作，要對所有收支資金性質(zhì)、用途、功能等全面了解，為此單位可以設(shè)置完善可靠的資金運行機制，對所有資金走向、流動進行監(jiān)管，避免內(nèi)部員工利用職務(wù)之便私設(shè)小金庫、不當使用資金的情況出現(xiàn)。在對資金、資源、資產(chǎn)等的清查、盤點中發(fā)現(xiàn)不法行為，要及時進行處理，涉及的責任人要進行適當管控、調(diào)研、處置。

（四）制定完善的內(nèi)部審計監(jiān)督制度

環(huán)境衛(wèi)生事業(yè)單位在制定內(nèi)部審計監(jiān)督管理制度時，要對各崗位職責、業(yè)務(wù)活動流程進行全面梳理，并對審查部門、人員進行資格、資質(zhì)審核，確保單位在監(jiān)督審計方面能夠充分發(fā)揮其作用，內(nèi)部所有資金、資源都能夠被高效利用，使內(nèi)部各種招標管理工作能夠妥善召開。單位內(nèi)部監(jiān)管人員在進行監(jiān)管路徑設(shè)置時，要對自身優(yōu)劣勢有一定了解，并能夠充分運用各種手段調(diào)整內(nèi)控工作，為事業(yè)單位提高資金管理水平奠定基礎(chǔ)，提供制度性有效保障。單位內(nèi)部監(jiān)督審計工作的高效進行也需要有優(yōu)秀的監(jiān)督審計人員履行各崗位工作職能，在監(jiān)管中確保各部門人員嚴格遵循不相容崗位相分離原則，而且監(jiān)管工作不受任何個人、領(lǐng)導(dǎo)等主觀意識的干預(yù)，能夠客觀公正的進行監(jiān)管審計，以保障監(jiān)管結(jié)果的真實、可靠。監(jiān)督審計工作開展后得到的相應(yīng)結(jié)果要及時反饋給有關(guān)部門，并及時分析其存在的原因，提出合理的改進、優(yōu)化措施，獲得一系列審批后執(zhí)行改進措施，保障單位整體內(nèi)部控制工作能夠高效、有序進行，各種資源、資金、資產(chǎn)等也能夠被高效應(yīng)用。

（五）引入信息化軟件系統(tǒng)，暢通內(nèi)控信息溝通渠道

當前時代處于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)時代，各種信息化軟件系統(tǒng)被廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)，事業(yè)單位也不例外，同樣會借助信息化軟件系統(tǒng)進行內(nèi)部控制。而且信息化軟件系統(tǒng)的應(yīng)用也能夠很好地實現(xiàn)各部門間的溝通交流，為內(nèi)部人員獲得數(shù)據(jù)信息提供一定的渠道、機會，能夠打破傳統(tǒng)部門間的信息壁壘，加強內(nèi)部信息共享，使得各部門間人員之間形成相互配合、相互協(xié)作、相互監(jiān)管的競爭合作關(guān)系，也能夠促進環(huán)境衛(wèi)生事業(yè)單位提高治理環(huán)境的能力。

信息化軟件系統(tǒng)的構(gòu)建一方面構(gòu)建信息共享軟件平臺，實現(xiàn)各部門間信息高效傳輸、共享，改變傳統(tǒng)信息壁壘弊端。事業(yè)單位可以參考借鑒優(yōu)秀企業(yè)財務(wù)共享中心創(chuàng)建路徑，設(shè)置專門的財務(wù)BP崗位，為單位內(nèi)部財務(wù)和業(yè)務(wù)部門間進行溝通交流提供相應(yīng)渠道。單位設(shè)置的財務(wù)BP（人力資源）崗位職責有：①前置業(yè)務(wù)，參與可研分析，進行決策支持；②積極參與業(yè)務(wù)會議，掌握一線動態(tài)；③合同審批，包含合規(guī)性管控等；④計劃跟蹤，做好預(yù)警方案；⑤完善制度建設(shè)，監(jiān)督落地執(zhí)行；⑥推進業(yè)財融合信息化建設(shè)[5]。另一方面構(gòu)建公眾信息平臺，為社會公眾與單位內(nèi)部反饋信息提供有效平臺，為公眾提供發(fā)表言論的渠道，既便于公眾了解環(huán)境治理情況，也能夠充分發(fā)揮公眾對事業(yè)單位的監(jiān)督管理作用。

（六）加大生活垃圾管控力度，提高資源利用率

其一加強市容市貌管理，采用松緊結(jié)合、疏堵交叉的方式，并制定完善的內(nèi)部控制制度體系處置各種非法占用公用資源、隨意破壞環(huán)境衛(wèi)生等的行為，對商鋪、居民生活垃圾傾倒行為進行規(guī)范化要求，強化生活垃圾管理力度。

其二對道路環(huán)境進行全面改進、優(yōu)化，強化對街邊流動小商販的統(tǒng)一管控，在重要路段嚴禁擺攤、叫賣。其三強化城市施工方面的管理，保障日常工程項目施工灰塵、噪音等不影響居民日常生活飲食，施工產(chǎn)生的各種廢棄物、垃圾也要及時進行處理，避免長期堆積造成道路堵塞、污染環(huán)境等情況。其四對垃圾進行分類處理，主要以社區(qū)為著手點，層層管控，全程監(jiān)督，確保社區(qū)垃圾能夠分類處理。為了鼓勵廣大居民自覺遵守垃圾分類原則，可以設(shè)置相應(yīng)的獎懲機制，對居民適當進行處罰和獎勵，提高居民自覺提高垃圾分類意識。

當前我國城鎮(zhèn)化建設(shè)力度在不斷加大，各種生活垃圾數(shù)量也在持續(xù)增加，為了防止出現(xiàn)環(huán)境污染現(xiàn)象，相關(guān)單位、機構(gòu)必須要改變原本的垃圾處理方式，不斷創(chuàng)新、改進垃圾處理模式、手段。比如各社區(qū)常見的舊衣物回收箱，在做好垃圾分類的同時還可以提高可回收垃圾的使用價值[6]。

三、結(jié)束語

總而言之，在當前生態(tài)文明迫切建設(shè)背景下，環(huán)境衛(wèi)生事業(yè)單位也面臨著前所未有的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。事業(yè)單位要想順應(yīng)時代發(fā)展需求，就要強化內(nèi)部控制建設(shè)，對當前內(nèi)控理論和實踐有全新認知，從單位實際業(yè)務(wù)活動特點、經(jīng)營情況出發(fā)，優(yōu)化內(nèi)控制度體系，解決各種內(nèi)控問題。上文中對環(huán)境衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題進行了詳細論述，后文也相應(yīng)提出了完善的優(yōu)化內(nèi)控建議，具體建議有：提高內(nèi)控意識，營造良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍、加強預(yù)算管控、強化資金管理，提高有效使用率、制定完善的內(nèi)部審計監(jiān)督制度、引入信息化軟件系統(tǒng)，暢通內(nèi)控信息溝通渠道、對生活垃圾管控力度，提高資源利用率等。希望本文為事業(yè)單位加強內(nèi)部控制提供的建議，可以幫助環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位有效改進內(nèi)控工作，也為當?shù)丨h(huán)境治理提供一定幫助，為國家提出的綠色發(fā)展保駕護航。