◎文/周春

一、引言

財務管理一直以來都是企業(yè)的核心職能之一， 對于確保資源的有效使用、績效提升、合規(guī)性經(jīng)營以及可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。 傳統(tǒng)的財務管理方法通常側(cè)重于預算編制和支出控制，但隨著時代的演進和管理理念的變革，新的財務管理模式開始受到廣泛關(guān)注和應用。 其中，全面預算管理模式憑借其強調(diào)目標導向、 績效監(jiān)控和資源優(yōu)化的特點，成為財務管理領(lǐng)域的熱門話題。

二、全面預算管理的關(guān)鍵要素

（一）預算編制

全面預算管理的第一步是明確目標和策略規(guī)劃，包括明確企業(yè)的長期目標和短期目標以及為實現(xiàn)這些目標所采取的戰(zhàn)略和對策。 目標和策略規(guī)劃將為預算編制提供重要的指導， 確保資源的合理配置以支持戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。 預算編制需要考慮不同預算周期和時間框架，包括年度預算規(guī)劃、中期預算規(guī)劃和長期財務規(guī)劃。 不同的時間框架有不同的編制要求和重點， 需要確保它們相互協(xié)調(diào)和一致。 全面預算管理要求預算編制考慮多個維度，包括不僅要考慮財務維度，還需要考慮績效維度、項目維度和戰(zhàn)略維度。 多維度預算編制有助于更全面地了解資源需求和績效指標。 在預算編制過程中，需要進行資源需求分析，包括考慮各種資源，如人力資源、資本投資、運營成本和項目支出。 資源需求分析需要綜合考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標和項目需求，以確定資源的總體需求。 確保預算編制符合政策和法規(guī)要求是至關(guān)重要的， 以避免潛在的風險和合規(guī)性問題。 預算編制需要建立清晰的流程和責任分工，并建立協(xié)作和溝通機制，以確保信息的有效傳遞和資源的協(xié)調(diào)分配。 預算編制需要確?？冃е笜伺c戰(zhàn)略目標一致，這意味著預算不僅是財務計劃，還需要明確與績效評估和目標達成相關(guān)的指標， 確保資源的最佳配置以支持目標的實現(xiàn)。 在預算編制中，需要進行情景分析和考慮不同的變數(shù)，使預算具有一定的靈活性，以應對出現(xiàn)的變化和挑戰(zhàn)。

（二）預算執(zhí)行

預算執(zhí)行的核心任務是對財務資源的監(jiān)控和實際支出的管理， 包括監(jiān)測各個部門或項目的支出情況，確保它們與預算相符， 同時識別和解決潛在的財務問題。預算執(zhí)行需要建立清晰的支出控制機制，確保支出在合理的范圍內(nèi)，不超出預算限額。 權(quán)責明晰是關(guān)鍵，各個部門和責任單位需要明確其預算執(zhí)行責任，以確保責任追究和資源使用的透明性。 全面預算管理要求在預算執(zhí)行中強調(diào)績效評估，包括跟蹤績效目標，評估各項支出的績效，以確保它們與戰(zhàn)略目標的一致性。 績效評估有助于資源的最佳利用和績效提升。 在預算執(zhí)行過程中，需要根據(jù)實際情況進行資源再分配和調(diào)整，包括將資源從低績效項目轉(zhuǎn)移到高績效項目，以確保資源的最佳利用和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。 為了提高績效，在預算執(zhí)行過程中可以設置績效獎懲機制，激勵員工和團隊更好地達成績效目標，同時也有助于解決低績效問題。 在預算執(zhí)行過程中需要高度重視政策合規(guī)性和風險管理，包括遵守相關(guān)政策和法規(guī)，防止財務風險和不合規(guī)問題的發(fā)生。 在預算執(zhí)行過程中需要建立定期報告機制，向管理層和利益相關(guān)方提供透明度， 以便管理層了解預算執(zhí)行情況，及時采取措施解決問題。 在預算執(zhí)行過程中還需要建立反饋機制，使得企業(yè)可以及時學習和改進，包括定期的回顧會議和評估，以識別問題并采取改進措施。

（三）預算調(diào)整和反饋

預算調(diào)整的第一步是將實際績效與預算進行比較，包括對各項指標進行分析，以確定是否達到了預期的績效水平。 一旦實際績效與預算之間存在差距，需要進行差距分析和問題識別，識別問題的根本原因和改進的方向。 根據(jù)差距分析的結(jié)果，需要制訂相應的預算調(diào)整措施，包括重新分配資源，增加或減少支出，以確?？冃繕说膶崿F(xiàn)。 在預算調(diào)整過程中需要考慮不同的情景和靈活性，這意味著可以根據(jù)不同的情況和需求進行資源的調(diào)整，以適應環(huán)境的變化。 在預算調(diào)整過程中需要建立反饋機制，以確保企業(yè)能夠從差距分析和調(diào)整措施中總結(jié)經(jīng)驗，改進績效和決策，同時也鼓勵員工學習和適應預算調(diào)整。 在預算調(diào)整過程中需要確保調(diào)整措施不會偏離戰(zhàn)略目標。 預算調(diào)整應當有助于實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，而不是削弱其作用。 預算調(diào)整的目標之一是提高資源的利用效率和績效，這意味著要優(yōu)化資源配置，確保它們用于最有價值的領(lǐng)域。 預算調(diào)整過程需要透明度和信息共享，管理層和員工需要清楚了解調(diào)整措施和原因，以建立信任和實現(xiàn)緊密合作。

三、基于全面預算管理的企業(yè)財務管理模式優(yōu)化策略

（一）強化目標設定和戰(zhàn)略規(guī)劃

在全面預算管理中，明確的目標是成功的關(guān)鍵，這些目標應該具有清晰性， 能夠在組織內(nèi)部和外部建立一致的理解。 可衡量的目標意味著可以量化和度量目標實現(xiàn)程度， 確定目標是否已經(jīng)達到以及是否需要調(diào)整資源分配或策略。 目標設定和戰(zhàn)略規(guī)劃之間的一致性至關(guān)重要，目標應該直接支持戰(zhàn)略規(guī)劃中的愿景和使命， 這確保了財務支出是有針對性的，有助于實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標。 如果企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃強調(diào)擴大市場份額， 那么與之相關(guān)的財務目標包括增加市場推廣支出或提高銷售渠道的效率。這種一致性有助于確保財務支出與長期戰(zhàn)略愿景保持一致，避免零散的資源分配。 一致性還有助于員工和團隊理解他們的工作如何為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標作貢獻， 這種連接可以提高員工的動力和參與度。 在目標設定中，需要考慮目標的相對優(yōu)先級，以確保資源分配符合戰(zhàn)略重點。 不同目標有不同的重要性，因此需要明確定義它們的優(yōu)先級，這涉及確定哪些目標對于戰(zhàn)略規(guī)劃的當前階段最為關(guān)鍵。在市場擴張階段，市場份額的增長是最高優(yōu)先級目標，而在維護期間，客戶滿意度更為重要。 目標應該與企業(yè)的核心職能和關(guān)鍵績效指標相關(guān)， 這確保了目標與績效評估相關(guān)聯(lián)，支持資源配置和績效管理。 在全面預算管理中，績效指標是用于度量目標實現(xiàn)程度的工具， 這些績效指標應該與預算編制和資源分配相結(jié)合。 目標與績效指標之間的緊密聯(lián)系有助于確保財務支出直接關(guān)聯(lián)到績效評估，實現(xiàn)績效導向的管理。 績效評估應該根據(jù)目標的實現(xiàn)程度來反饋到預算編制和資源分配中， 以支持連續(xù)改進和資源的最佳利用，如果目標是提高客戶滿意度，相關(guān)的績效指標可以包括客戶支持的平均響應時間和客戶投訴的減少率。 這些指標可以幫助組織確定是否已經(jīng)實現(xiàn)了目標以及是否需要調(diào)整資源配置。

（二）提高資源需求分析

人力資源需求包括確定所需的員工數(shù)量、 技能和背景，以支持實現(xiàn)目標。 如果目標是擴大市場份額，需要增加銷售和市場營銷團隊的人員。 資本資源需求涉及資本投資，如設備、技術(shù)和設施，以滿足戰(zhàn)略需求。 資本資源需求分析可以幫助企業(yè)確定是否需要新的生產(chǎn)設備或技術(shù)升級，以支持目標的實現(xiàn)。 運營資源需求包括了日常運營所需的資源，如原材料、庫存和供應鏈管理。 分析運營資源需求可以確保資源足夠，以支持生產(chǎn)和交付。 資源需求分析需要支持數(shù)據(jù)驅(qū)動的方法。 企業(yè)應該采用高效的數(shù)據(jù)分析工具和方法， 以便更好地了解資源需求和成本結(jié)構(gòu)，確保收集關(guān)鍵數(shù)據(jù)，包括歷史績效數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)、資源利用率等，這些數(shù)據(jù)可以用于資源需求分析。 使用數(shù)據(jù)分析工具和軟件，對資源需求進行建模和分析，幫助企業(yè)更好地理解資源需求的模式和趨勢。 對資源的成本結(jié)構(gòu)進行分析，確定哪些資源是高成本的，哪些是低成本的。加強資源需求分析有助于確保資源的有效分配和績效的更好評估，這使企業(yè)能夠更好地滿足目標，并確保資源的最佳利用。

（三）強化績效監(jiān)控和評估

建立實時績效監(jiān)控系統(tǒng)是確?？冃蚬芾淼年P(guān)鍵， 這需要使用先進的數(shù)據(jù)分析工具和信息技術(shù)來實時跟蹤組織的績效指標。 實時監(jiān)控系統(tǒng)能夠提供即時的績效數(shù)據(jù)，使管理層能夠立即發(fā)現(xiàn)績效差距，無需等待季度或年度績效報告。 一旦發(fā)現(xiàn)績效差距，必須立即采取措施來識別產(chǎn)生問題的根本原因， 這涉及對績效數(shù)據(jù)的深入分析和對關(guān)鍵績效指標的監(jiān)控， 實時績效監(jiān)控系統(tǒng)還應鼓勵企業(yè)采取持續(xù)改進的方法。 績效監(jiān)控需要建立明確的績效指標和目標， 以便衡量績效并確保其與戰(zhàn)略目標的一致性。 績效指標應該被明確定義，確保其衡量的維度和計算方式清晰，避免歧義和主觀解釋。 每個績效指標都應該與企業(yè)的戰(zhàn)略目標直接相關(guān)， 這確保了資源配置和績效評估都是有針對性的，以支持戰(zhàn)略實現(xiàn)。 目標應該與績效指標相結(jié)合， 以確保每個指標都與所期望的績效水平相關(guān)聯(lián)。目標的設定需要具體和可衡量。數(shù)據(jù)驅(qū)動的方法在績效監(jiān)控和資源配置中起著至關(guān)重要的作用， 這意味著使用數(shù)據(jù)來指導決策和資源的合理分配。 企業(yè)應該采用高效的數(shù)據(jù)收集和分析方法，獲得準確的績效數(shù)據(jù)，并基于這些數(shù)據(jù)做出決策，確保資源分配是有針對性的，支持績效目標的實現(xiàn)。 數(shù)據(jù)驅(qū)動的方法還需要建立數(shù)據(jù)共享和透明度，確保決策是基于準確和全面的信息。

四、結(jié)語

全面預算管理是一種將財務管理與績效管理緊密結(jié)合的方法，旨在實現(xiàn)資源的最佳配置、績效的連續(xù)提升以及政策目標的有效達成。 這一管理模式強調(diào)了績效評估、資源分配的合理性、 決策的數(shù)據(jù)支持以及反饋機制的重要性，與傳統(tǒng)的預算管理模式有著明顯的區(qū)別。 全面預算管理的核心要素包括預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整與反饋，它將資源分配與績效評估相結(jié)合，旨在實現(xiàn)資源的最佳利用和績效的提升。