◎文/劉歡

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控的目標(biāo)及其重要性

（一）財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控的目標(biāo)

在集團(tuán)公司內(nèi)部開(kāi)展全面預(yù)算工作的過(guò)程中， 應(yīng)將企業(yè)的基本戰(zhàn)略目標(biāo)作為主要方向， 這樣可以為未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況展開(kāi)合理預(yù)測(cè)， 其中涉及到集團(tuán)公司的資金安排、資本投入以及產(chǎn)品研發(fā)等多種行為。 在集團(tuán)公司中，財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控的主要內(nèi)容是定期針對(duì)財(cái)務(wù)全面預(yù)算制度進(jìn)行完善優(yōu)化， 從而建立起更加完整的系統(tǒng)化管控機(jī)制，使得集團(tuán)公司的財(cái)會(huì)能得到全面的提升。 從實(shí)際情況看， 財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控是為了集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)期財(cái)務(wù)目標(biāo)并針對(duì)內(nèi)部資金情況進(jìn)行優(yōu)化配置的工作模式。 所以，這就需要充分意識(shí)到財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控的重要性，在降低各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上， 逐步降低財(cái)務(wù)成本所產(chǎn)生的損耗。

（二）財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控的重要性

首先，目前集團(tuán)公司在開(kāi)展財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控工作的實(shí)際過(guò)程中所面臨的各類環(huán)境要素相對(duì)復(fù)雜，內(nèi)部存在著較為顯著的技術(shù)限制。 特別是在當(dāng)前的信息化環(huán)境下，應(yīng)針對(duì)各類新技術(shù)所產(chǎn)生的變量進(jìn)行綜合考慮，只有這樣才能有效應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)壓力，進(jìn)而避免對(duì)集團(tuán)公司后續(xù)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。 所以，各大集團(tuán)公司要想保證自身的可持續(xù)發(fā)展， 就必須要積極主動(dòng)地完善其財(cái)務(wù)預(yù)算管控制度， 以確保集團(tuán)公司能夠始終保持穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢(shì)。 其次，在數(shù)字化影響下，各大集團(tuán)公司為了有效完成財(cái)務(wù)管理工作，就必須要采用系統(tǒng)化的預(yù)算管控制度。 集團(tuán)公司在以往開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中， 財(cái)務(wù)人員更多關(guān)注橫向管控以及內(nèi)部協(xié)調(diào)等內(nèi)容。 而財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控作為一種具備程序化特征的控制體系，為了有效實(shí)現(xiàn)對(duì)于法人治理框架的完善優(yōu)化， 就必須要在結(jié)合實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，構(gòu)建現(xiàn)代化的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控模式，從而確保集團(tuán)公司后續(xù)所進(jìn)行的各類行為能夠更加規(guī)范。

二、數(shù)字化背景下集團(tuán)公司財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管控結(jié)構(gòu)不夠完善

現(xiàn)階段， 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控中存在的主要問(wèn)題在于預(yù)算結(jié)構(gòu)不夠合理，相關(guān)制度內(nèi)容也并不完善。首先， 目前大部分集團(tuán)公司沒(méi)有在內(nèi)部建立起專業(yè)化的財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控組織， 只有小部分集團(tuán)公司在內(nèi)部建立起了對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控部門。 其次，集團(tuán)公司在預(yù)算組織進(jìn)行設(shè)置時(shí)沒(méi)有保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。 通常情況下，在預(yù)算管控部門當(dāng)中應(yīng)設(shè)置兩個(gè)不同的層級(jí)， 分別為預(yù)算機(jī)構(gòu)以及決策機(jī)構(gòu)。 盡管部分集團(tuán)公司在預(yù)算管控部門設(shè)置了不同的層級(jí)結(jié)構(gòu)， 但集團(tuán)公司也沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行合理分工， 董事會(huì)也很難針對(duì)其責(zé)任與權(quán)利進(jìn)行管理控制， 以致于對(duì)企業(yè)后續(xù)資源的合理配置產(chǎn)生了較為嚴(yán)重的影響。

（二）預(yù)算管控沒(méi)有得到充分落實(shí)

現(xiàn)階段， 集團(tuán)公司存在財(cái)務(wù)全面預(yù)算制度落實(shí)不力的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在過(guò)于關(guān)注財(cái)務(wù)決算，對(duì)于產(chǎn)品的營(yíng)銷情況產(chǎn)生錯(cuò)估， 導(dǎo)致集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益之間會(huì)出現(xiàn)較為顯著的差異， 甚至還會(huì)產(chǎn)生夸大經(jīng)營(yíng)難度或是減少經(jīng)營(yíng)產(chǎn)出等多種問(wèn)題， 不利于集團(tuán)公司的穩(wěn)定發(fā)展。 在針對(duì)財(cái)務(wù)全面預(yù)算設(shè)計(jì)流程進(jìn)行完善優(yōu)化的過(guò)程中， 必須要在橫向與縱向角度上進(jìn)行更加緊密的交流溝通， 這樣不僅可以保證集團(tuán)公司的主要目標(biāo)可以在下屬企業(yè)中順利實(shí)現(xiàn)， 同時(shí)還有利于全面預(yù)算效率全面提高， 從而進(jìn)一步解決以往存在的上下協(xié)調(diào)缺失等系統(tǒng)性問(wèn)題。

（三）財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控的數(shù)字化水平較低

在財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控工作的實(shí)際開(kāi)展進(jìn)程中， 其具體內(nèi)容必須要涉及到集團(tuán)公司的設(shè)計(jì)、科研、財(cái)務(wù)以及人才等多個(gè)專業(yè)領(lǐng)域。 然而，由于目前集團(tuán)公司中財(cái)務(wù)全面預(yù)算的管理體系以及預(yù)警措施不夠健全， 導(dǎo)致預(yù)算方面很難實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)公司的全面覆蓋， 這樣就會(huì)嚴(yán)重影響后續(xù)預(yù)算的執(zhí)行效果。 同時(shí)，全面預(yù)算的考評(píng)資料以及管控體系缺少必要的協(xié)同性與系統(tǒng)性， 這就使得后續(xù)全面預(yù)算工作的評(píng)判力度與評(píng)判范圍相對(duì)較小， 從而導(dǎo)致預(yù)警無(wú)法實(shí)現(xiàn)快速準(zhǔn)確的判斷。

三、 數(shù)字化背景下集團(tuán)公司財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控的具體措施

（一）建立更加完整的財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控結(jié)構(gòu)

在集團(tuán)公司后續(xù)的發(fā)展進(jìn)程中， 預(yù)算的核準(zhǔn)權(quán)主要集中在股東大會(huì)， 而集團(tuán)公司內(nèi)部的全面預(yù)算管控組織也需要對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。 在全面預(yù)算管控的最終決定權(quán)方面，則是由股東大會(huì)以及理事會(huì)負(fù)責(zé)。 一般情況下，集團(tuán)公司內(nèi)部的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)人員主要由集團(tuán)公司的行政主管擔(dān)任。 現(xiàn)階段，全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立的主要部門就在于各大區(qū)域的預(yù)算管控小組， 這不僅能夠更好地落實(shí)全面預(yù)算中的常規(guī)工作內(nèi)容， 同時(shí)也是確保整體預(yù)算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵所在。 此外，集團(tuán)公司要強(qiáng)化集團(tuán)公司全面預(yù)算管控理念， 意識(shí)到全面預(yù)算管控的戰(zhàn)略意義。 當(dāng)前，集團(tuán)公司全面預(yù)算管控工作內(nèi)容涉及到集團(tuán)戰(zhàn)略內(nèi)容的設(shè)計(jì)、 協(xié)同實(shí)施以及考核評(píng)價(jià)等多種流程， 所以需要對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部預(yù)算管控內(nèi)容的系統(tǒng)性與可操作性進(jìn)行重點(diǎn)提升。 從集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的角度看，主要涉及多元戰(zhàn)略等內(nèi)容，這也使得戰(zhàn)略目標(biāo)成為影響集團(tuán)公司后續(xù)全面預(yù)算管控方向的主要因素。 因此，集團(tuán)公司必須要建立起更加完整的全面預(yù)算管控理念，以此來(lái)促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。

（二）全面促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管控有效落實(shí)

為了確保集團(tuán)公司財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控工作能夠得到全面的落實(shí)，就要在內(nèi)部形成完整的全面預(yù)算管理機(jī)制。 全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式之間存在顯著差異，主要就在于通過(guò)全面預(yù)算管理能夠確保具體的工作內(nèi)容與集團(tuán)公司的戰(zhàn)略發(fā)展方向以及發(fā)展目標(biāo)保持一致，并在其中兼顧短期與遠(yuǎn)期發(fā)展目標(biāo)，以防止財(cái)務(wù)預(yù)算管控與集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展方向出現(xiàn)差異。 財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控的目的是實(shí)現(xiàn)對(duì)于公司的高效管理， 所以，就需要集團(tuán)公司在結(jié)合實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，建立起更加完整的全面預(yù)算管理機(jī)制。 同時(shí)，還要將集團(tuán)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及發(fā)展方向作為核心內(nèi)容，并以此為基礎(chǔ)來(lái)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算，確保集團(tuán)公司內(nèi)部各類資源可以得到高效的配置應(yīng)用。 在當(dāng)前業(yè)財(cái)融合以及數(shù)字化發(fā)展的影響下，財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的范圍也在逐步拓展，其并非只是單純地針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算管理，而是針對(duì)集團(tuán)公司的各類活動(dòng)展開(kāi)全面的預(yù)算管控，從而確保各項(xiàng)活動(dòng)內(nèi)容都納入全面預(yù)算管理體系當(dāng)中，進(jìn)一步提升預(yù)算的科學(xué)性與合理性。 在全面預(yù)算管控階段，結(jié)合預(yù)算的級(jí)別以及層級(jí)進(jìn)行細(xì)化處理， 以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)化的管理控制，從而保證全面預(yù)算管控機(jī)制能夠得到充分落實(shí)。 同時(shí)，還應(yīng)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行會(huì)議，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程展開(kāi)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。 集團(tuán)公司在進(jìn)行全面預(yù)算管控時(shí)，也要對(duì)核心部門以及子公司進(jìn)行全方位的監(jiān)控，對(duì)費(fèi)用、收入等科目展開(kāi)針對(duì)性的管理控制。

（三）建立完整的數(shù)字化預(yù)警與反饋體系

在集團(tuán)公司當(dāng)中建立起完整的數(shù)字化預(yù)警及反饋體系，可以穩(wěn)步提升全面預(yù)算管控的效率以及質(zhì)量。 在對(duì)全面預(yù)算管控體系進(jìn)行完善的過(guò)程中，也要將相關(guān)模塊更好地連接在一起，這樣才能確保數(shù)字化處理系統(tǒng)的類型越來(lái)越豐富，使得預(yù)算管控制度能夠持續(xù)深化。 同時(shí)，還要結(jié)合集團(tuán)公司的發(fā)展需求，在后續(xù)的財(cái)務(wù)工作當(dāng)中形成更加完整的數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)體系，并在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中建立起規(guī)范體系，以保證全面預(yù)算考核的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。 而在開(kāi)展預(yù)算管控工作的過(guò)程中，應(yīng)搭建更加完整的預(yù)警監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)， 創(chuàng)建具備數(shù)字化特征的預(yù)警措施，使其在后續(xù)通過(guò)全面的檢測(cè)來(lái)形成完整的預(yù)警報(bào)告，為集團(tuán)公司決策提供準(zhǔn)確的信息資源。 此外，集團(tuán)公司還要建立起數(shù)字化對(duì)標(biāo)系統(tǒng)， 并將該系統(tǒng)有效應(yīng)用在市場(chǎng)、產(chǎn)品以及資金等領(lǐng)域， 以此實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的自動(dòng)化收集，通過(guò)有效的監(jiān)控以及對(duì)比， 明確預(yù)算具體落實(shí)情況，有利于促進(jìn)集團(tuán)公司后續(xù)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。 集團(tuán)公司還必須提升預(yù)算信息化的建設(shè)力度，通過(guò)對(duì)各類信息化措施的合理利用，保證預(yù)算管控的綜合效益能夠得到逐步的提升。 例如集團(tuán)公司可以利用信息化技術(shù)，在內(nèi)部構(gòu)建全面預(yù)算管控的信息化平臺(tái)與信息化系統(tǒng)，然后通過(guò)信息化系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)于各類預(yù)算數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)化處理，這樣就可以對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)查看， 通過(guò)對(duì)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)合理的反饋與分析，從根本上提升財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控的綜合效益。 集團(tuán)公司還要積極培養(yǎng)信息化預(yù)算管控人才， 提升信息化培訓(xùn)力度，提高工作人員的綜合素養(yǎng)，從而為集團(tuán)公司后續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在數(shù)字化時(shí)代，為了有效促進(jìn)集團(tuán)公司的可持續(xù)發(fā)展能力， 就必須要加大對(duì)于財(cái)務(wù)全面預(yù)算管控工作的重視程度， 這樣不僅有利于管理效率與管理質(zhì)量的穩(wěn)步提升， 而且還可以針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各類資源展開(kāi)合理配置。 同時(shí)，為了確保預(yù)算管控所具備的價(jià)值能夠更好地發(fā)揮出來(lái)， 就必須明確現(xiàn)階段集團(tuán)公司預(yù)算管控中存在的各類問(wèn)題并及時(shí)采取針對(duì)性措施加以解決， 以確保預(yù)算內(nèi)容能夠與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保持一致， 為后續(xù)預(yù)算管控工作的順利開(kāi)展提供必要的支撐。