□文/陳逸偉

（浙江妝芝美科技有限公司 浙江·溫州）

［提要］新經(jīng)濟(jì)時(shí)期，現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)要想擴(kuò)大市場(chǎng)份額占比，就需要意識(shí)到做好會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重要性，并建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與安全性，避免不必要的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。本文簡(jiǎn)述現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的內(nèi)涵，著重分析強(qiáng)化現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的必要性，探究現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度現(xiàn)狀，并提出應(yīng)對(duì)策略，旨在為相關(guān)人士提供些許借鑒與參考。

在現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展階段，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度屬于一項(xiàng)關(guān)鍵性的工作。但就當(dāng)前實(shí)際情況進(jìn)行分析，有些服務(wù)企業(yè)還存在許多內(nèi)控問(wèn)題，如建設(shè)的內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性、內(nèi)控執(zhí)行缺位等?；诖耍F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)需要積極地提出管理措施，解決存在的不足之處。以會(huì)計(jì)內(nèi)控制度作為基礎(chǔ)保障，優(yōu)化與調(diào)整財(cái)務(wù)關(guān)鍵模式，以會(huì)計(jì)內(nèi)控工作作為關(guān)鍵內(nèi)容，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性。現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)工作，需要將各個(gè)小組、成員、單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系在一起，并實(shí)現(xiàn)互相約束與監(jiān)督。立足于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況與基本特性，出臺(tái)完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控方案，保障現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)完整性與安全性。

一、現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度內(nèi)涵概述

現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景為核心，優(yōu)化構(gòu)建完善的內(nèi)控制度。企業(yè)借助多元化的手段，做好全面的管控工作，以此順利達(dá)成經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利運(yùn)行?；A(chǔ)的目標(biāo)就是持續(xù)改善以及優(yōu)化運(yùn)營(yíng)情況，提升內(nèi)控管理效率。對(duì)于早期的內(nèi)部控制工作進(jìn)行分析，主要體現(xiàn)在資產(chǎn)使用效率方面。在保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息資源可靠性、準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，做好物品、現(xiàn)金的管理工作，將內(nèi)控制度的核心作用發(fā)揮出來(lái)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展背景下，內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相對(duì)比較復(fù)雜，而內(nèi)控制度的改革也是必然的發(fā)展趨勢(shì)。現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在實(shí)行內(nèi)控制度時(shí)，需要檢查貨幣資金流通的安全性，還需要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄，并對(duì)資金使用的流向進(jìn)行把關(guān)，在完整的保管庫(kù)存現(xiàn)金、內(nèi)部存款的同時(shí)，確保資金貨幣收費(fèi)符合我國(guó)落實(shí)的基本法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，企業(yè)建設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，還要做好實(shí)物資產(chǎn)管控工作。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部存在眾多庫(kù)存、固定資產(chǎn)，占據(jù)的比例較大，對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作來(lái)說(shuō)，做好資產(chǎn)控制管理工作具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。要禁止出現(xiàn)存貨損壞的情況，并安排專(zhuān)業(yè)人士做好監(jiān)管工作，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理的各項(xiàng)規(guī)定與要求，完成庫(kù)存、固定資產(chǎn)的信息資料登記工作，并確保實(shí)物、賬目的一致性。要對(duì)內(nèi)部固定資產(chǎn)進(jìn)行定期維修、保養(yǎng)，將資產(chǎn)的使用效率發(fā)揮到最大化，為企業(yè)開(kāi)展全面會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作做好鋪墊。

二、強(qiáng)化現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的必要性

（一）保障自身權(quán)益。新時(shí)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，服務(wù)型企業(yè)需要建設(shè)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，以促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。由于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)部門(mén)硬件設(shè)備與軟件系統(tǒng)更新慢，無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)前社會(huì)對(duì)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的基本需求，所以企業(yè)需要建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，獲得真實(shí)的會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。在保障自身基本權(quán)益的同時(shí)，將內(nèi)部信息的效用發(fā)揮到最大化，并為更多用戶(hù)提供高品質(zhì)的咨詢(xún)服務(wù)。

（二）積極應(yīng)對(duì)全球化挑戰(zhàn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展進(jìn)程不斷加快，我國(guó)與各個(gè)國(guó)家的交往越發(fā)密切?，F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)需要適應(yīng)全球化調(diào)整，關(guān)注如何提升綜合服務(wù)質(zhì)量與水平，進(jìn)而提升綜合經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)要立足于自身發(fā)展現(xiàn)狀，將目光放得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)，以會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體現(xiàn)實(shí)際的盈利水平、經(jīng)濟(jì)狀況，獲得真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，為編制長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、做出正確決策提供參考，積極應(yīng)對(duì)全球化挑戰(zhàn)。

（三）落實(shí)會(huì)計(jì)法律法規(guī)。在現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，需要建設(shè)配套的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，并創(chuàng)設(shè)良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)氛圍，順利踐行各項(xiàng)會(huì)計(jì)法律法規(guī)。在規(guī)范化市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)秩序的同時(shí)，順利實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，直觀(guān)體現(xiàn)出內(nèi)控制度建設(shè)的核心作用，避免產(chǎn)生流于形式的情況。對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)出情況進(jìn)行嚴(yán)格的把控，提升資金的使用效率，避免產(chǎn)生資源浪費(fèi)的情況，并推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。

三、現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度現(xiàn)狀

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度滯后。在現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度滯后性問(wèn)題比較突出。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有意識(shí)到健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的核心意義，在建設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的時(shí)候，存在一味套用、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的情況，使得建立的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度與自身會(huì)計(jì)需求不符。此外，一味地模仿內(nèi)控制度，可能使得內(nèi)控制度無(wú)法貫徹到實(shí)處，會(huì)計(jì)人員主觀(guān)能動(dòng)性不足，無(wú)法為開(kāi)展后續(xù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作提供相應(yīng)的支持?；诖?，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)需要建設(shè)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，才能獲得準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與信息，進(jìn)而將現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的實(shí)際效能發(fā)揮到最大化。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行部門(mén)執(zhí)行力有待提升?，F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)制定會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行目標(biāo)十分重要，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)履行審計(jì)基本職責(zé)，健全內(nèi)控制度，提升整體執(zhí)行力，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行全面分析。而會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行情況，也會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況、財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生直接的影響。所以，保證現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)內(nèi)控制度的順利實(shí)施與執(zhí)行，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。然而，就大部分現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行分析，都存在組織約束能力較差、綜合管理效力有待提升的情況。內(nèi)控制度沒(méi)有貫徹到實(shí)處，執(zhí)行不嚴(yán)格，可能使得內(nèi)控工作無(wú)法貫徹到實(shí)處，約束監(jiān)督作用無(wú)法發(fā)揮出來(lái)。不僅如此，有的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)沒(méi)有建設(shè)和諧的文化和創(chuàng)設(shè)良好的工作環(huán)境，存在不配合會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行的情況，直接對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作開(kāi)展產(chǎn)生直接的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效率降低。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化程度低?，F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，一般都會(huì)涉及許多數(shù)據(jù)資料。而這些數(shù)據(jù)的價(jià)值相對(duì)比較高，若利用傳統(tǒng)的人工處理方式，綜合效率不高，難度較大，容易出錯(cuò)。現(xiàn)階段，有些現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控制度的階段存在忽視信息化平臺(tái)建設(shè)的情況，沒(méi)有將現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的核心作用發(fā)揮出來(lái)。尤其是在會(huì)計(jì)信息量持續(xù)增加的情況下，采用傳統(tǒng)人工處理的方式，無(wú)法有效地滿(mǎn)足實(shí)際的工作需求。由此可見(jiàn)，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化建設(shè)，也是一項(xiàng)十分關(guān)鍵的工作。

四、強(qiáng)化現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效策略

（一）強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)控制意識(shí)。在完善現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)內(nèi)控制度的過(guò)程中，企業(yè)需要意識(shí)到完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要意義，并提出相應(yīng)的改進(jìn)與優(yōu)化方案?，F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要意識(shí)到建設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的核心意義，促進(jìn)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員形成良好的監(jiān)督管控意識(shí)，不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，同時(shí)主動(dòng)學(xué)習(xí)成功案例。立足于企業(yè)基本情況，制定適合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的內(nèi)控體系，保證內(nèi)控制度執(zhí)行階段管理人員能以身作則，潛移默化影響會(huì)計(jì)人員。此外，做好員工培訓(xùn)工作，使其了解建設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的優(yōu)勢(shì)。通過(guò)積極引導(dǎo)，促使內(nèi)控制度貫徹到各項(xiàng)工作流程中，使員工充分了解會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，嚴(yán)格遵循各項(xiàng)規(guī)章制度，員工與企業(yè)共同努力提升經(jīng)濟(jì)效益。

（二）優(yōu)化會(huì)計(jì)控制組織?，F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)僅僅建設(shè)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，只有真正貫徹落實(shí)，才可以有效提升會(huì)計(jì)信息綜合質(zhì)量。應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)角度入手開(kāi)展全面的會(huì)計(jì)控制工作：第一，做好授權(quán)控制工作。對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析，需要經(jīng)過(guò)部門(mén)授權(quán)，避免出現(xiàn)不符合企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則、避免虛構(gòu)信息數(shù)據(jù)的情況，進(jìn)而獲得真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。第二，做好分工控制工作。要避免出現(xiàn)職權(quán)集中于某一個(gè)員工的情況，還要避免權(quán)利過(guò)多導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生。在細(xì)化基本職權(quán)分工的同時(shí)，對(duì)各個(gè)流程的工作進(jìn)行監(jiān)督，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錯(cuò)誤。此外，順利執(zhí)行業(yè)務(wù)審批、執(zhí)行分類(lèi)機(jī)制。在獲得審批后才可以順利地執(zhí)行，保證根據(jù)各項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)記錄控制力度。會(huì)計(jì)記錄主要是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿等。在制定嚴(yán)格記賬制度的同時(shí)，做好賬簿內(nèi)容的規(guī)范化管控工作，還需要完善復(fù)查、盤(pán)點(diǎn)制度，記錄可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與信息。

（三）完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。相關(guān)負(fù)責(zé)人要提升關(guān)注度，不斷地完善現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度?，F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)要結(jié)合內(nèi)控基本標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)管理規(guī)范等，借鑒優(yōu)秀單位的管理經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合企業(yè)的基本運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況，設(shè)計(jì)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，覆蓋庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)制度、財(cái)務(wù)預(yù)決算制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度等。以多項(xiàng)制度為關(guān)鍵支持，嚴(yán)格加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作把控力度，保留原始憑證與信息，以便于順利達(dá)成會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。與此同時(shí)，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)需要建立全過(guò)程的管控制度，將重心放在事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事中延伸管控、事后監(jiān)督等方面，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督控制力度。此外，還需要建設(shè)與順利實(shí)施權(quán)責(zé)制度，明確相關(guān)人員的基本工作責(zé)任、核心工作權(quán)力等。相關(guān)部門(mén)、人員要進(jìn)行監(jiān)督與合作，積極做好全面會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，避免產(chǎn)生不必要的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

（四）提升工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。第一，企業(yè)針對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員，需要做好專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)工作，促進(jìn)培訓(xùn)機(jī)制的順利實(shí)施，邀請(qǐng)專(zhuān)家定期進(jìn)行講座、召開(kāi)內(nèi)部交流會(huì)議等，以此形成會(huì)計(jì)人員良好的內(nèi)控意識(shí)，提升其業(yè)務(wù)水平。此外，關(guān)注會(huì)計(jì)內(nèi)控宣傳工作開(kāi)展，使會(huì)計(jì)人員了解建設(shè)內(nèi)控制度的核心意義，規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。第二，開(kāi)展人才招聘工作，與財(cái)經(jīng)類(lèi)高校溝通與合作，定期為企業(yè)輸送人才，或是向社會(huì)公開(kāi)進(jìn)行人才招聘，做好應(yīng)聘人員的嚴(yán)格考核工作，保證其具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，并且滿(mǎn)足會(huì)計(jì)內(nèi)控基本需求，以提升內(nèi)控效率，構(gòu)建現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展體系。第三，對(duì)于企業(yè)中表現(xiàn)突出的人才，可以定期指派其進(jìn)行外派學(xué)習(xí)，不斷提升其管理水平、綜合素養(yǎng)，并將自身的工作價(jià)值發(fā)揮出來(lái)。現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度關(guān)系到資金狀況、業(yè)務(wù)服務(wù)發(fā)展，所以需要做好人才儲(chǔ)備工作，提高綜合財(cái)務(wù)管控水平，進(jìn)而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供相應(yīng)保障。

（五）加快會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化建設(shè)。信息化時(shí)代發(fā)展背景下，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化建設(shè)是一項(xiàng)十分關(guān)鍵的工作?，F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人要立足于實(shí)際情況，建設(shè)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化平臺(tái)，利用云計(jì)算技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等，建立配套的會(huì)計(jì)內(nèi)控信息系統(tǒng)。對(duì)企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)的記錄，做好自動(dòng)化核算工作，減輕會(huì)計(jì)人員的工作壓力，降低錯(cuò)誤問(wèn)題發(fā)生概率。另外，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化建設(shè)，還可以順利的達(dá)成會(huì)計(jì)管理的基本職能，做好全面的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，以此切實(shí)提升現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的咨詢(xún)服務(wù)水平與效率。

綜上，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)健康長(zhǎng)效發(fā)展目標(biāo)，就需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度。結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)存在的核心問(wèn)題進(jìn)行分析，相關(guān)人員要提升關(guān)注度，立足于企業(yè)的基本情況，不斷完善與優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。在不斷提升內(nèi)控水平的基礎(chǔ)上，確保會(huì)計(jì)信息和資金的安全性、完整性，進(jìn)而切實(shí)提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展水平。在相關(guān)部門(mén)的調(diào)整過(guò)程中，管理者要為內(nèi)控人員樹(shù)立正確的內(nèi)控理念，結(jié)合結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況，順利落實(shí)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)控制度的核心作用發(fā)揮出來(lái)。此外，定期開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，以獲得真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，提升現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的綜合運(yùn)營(yíng)發(fā)展水平。