楊金明
大數(shù)據(jù)時(shí)代給人們的工作生活帶來方便的同時(shí),也給人們提出了新的挑戰(zhàn),使得審計(jì)工作的復(fù)雜性不斷提高,傳統(tǒng)的工作方式已經(jīng)無法滿足需求。因此,我們必須要正確看待大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來的挑戰(zhàn),不斷探索,找到有效的措施。
審計(jì)工作是非常重要的,能夠有效規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn),也能提高競(jìng)爭(zhēng)力,使企業(yè)在市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)中保持新鮮的活力,促進(jìn)企業(yè)更好更快發(fā)展。
一、加強(qiáng)審計(jì)的價(jià)值
(一)防范風(fēng)險(xiǎn)
首先,數(shù)據(jù)化的不斷發(fā)展能夠有效降低資源浪費(fèi)。數(shù)據(jù)化的不斷發(fā)展能夠有效規(guī)范會(huì)計(jì)事務(wù)所的相關(guān)工作流程,避免出現(xiàn)流程混亂的情況,確保正在開展的審計(jì)能夠有條不紊進(jìn)行,防止無疾而終,浪費(fèi)資源,減少人力成本,減少事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)損失,有效提高資源的高效配置。其次,數(shù)據(jù)化的不斷發(fā)展還能夠更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中會(huì)面臨內(nèi)部及外部環(huán)境所帶來的風(fēng)險(xiǎn),一旦在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面存在問題,勢(shì)必會(huì)影響事務(wù)所的發(fā)展,也會(huì)影響審計(jì)工作的正常開展,而通過數(shù)據(jù)化的利用和挖掘,能夠更好地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,加強(qiáng)預(yù)測(cè)和分析,同時(shí)還能夠有效確保數(shù)據(jù)之間的相互傳輸和流通,減少因?yàn)樾畔⒈趬締栴}而造成的審計(jì)失誤,更好降低審計(jì)過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)問題,有效提高審計(jì)效率和質(zhì)量。
(二)提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力
加強(qiáng)數(shù)據(jù)化的發(fā)展還能夠有效提高搜索的競(jìng)爭(zhēng)力。會(huì)計(jì)事務(wù)所的數(shù)量越來越多,競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大,在市場(chǎng)化的競(jìng)爭(zhēng)中如何占據(jù)市場(chǎng)高地是考驗(yàn)一個(gè)事務(wù)所的重要標(biāo)準(zhǔn),也是決定一個(gè)事務(wù)所未來發(fā)展方向的重要因素。通過數(shù)據(jù)化的不斷挖掘和發(fā)展,能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行不斷分析和利用,能夠反映事務(wù)所的實(shí)際財(cái)務(wù)情況,更好規(guī)范審計(jì)相關(guān)活動(dòng),確保事務(wù)所中的成員都能夠有較好的收益,從而不斷提高事務(wù)所成員的工作積極性和主動(dòng)性,從而不斷推動(dòng)事務(wù)所的發(fā)展。
二、大數(shù)據(jù)時(shí)代會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)
(一)舞弊行為更為隱秘
大數(shù)據(jù)時(shí)代在一定程度上有效提高了事務(wù)所的審計(jì)能力和水平,但也在另一層面給事務(wù)所的審計(jì)工作帶來了困難和阻礙,比如被審計(jì)單位可以借助大數(shù)據(jù)來進(jìn)行更加隱蔽的舞弊行為,這將嚴(yán)重考驗(yàn)事務(wù)所工作人員的審計(jì)能力和水平,甚至在一定程度上也會(huì)耗費(fèi)工作人員更多的時(shí)間和精力,給審計(jì)工作帶來更多的風(fēng)險(xiǎn)和阻礙。特別是在當(dāng)前這個(gè)時(shí)代,有些公司為了獲得更好的發(fā)展或者為了實(shí)現(xiàn)上市的目標(biāo),而選擇采取舞弊的方式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行造假,他們可能會(huì)通過網(wǎng)絡(luò)來搜索與本企業(yè)相關(guān)或相近的企業(yè)財(cái)務(wù)情況,根據(jù)他們的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改和造假,這就使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在審計(jì)過程中更加困難,也會(huì)給審計(jì)工作人員帶來較大的難題,極容易造成審計(jì)失敗。
(二)對(duì)會(huì)計(jì)師的要求更高
有些企業(yè)借助大數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)造假,在一定程度上也對(duì)會(huì)計(jì)師提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn),會(huì)計(jì)師必須要不斷提高自身的能力和素質(zhì)才能提高審計(jì)的效果,也才能更好完成設(shè)計(jì)工作。首先,對(duì)審計(jì)工作者的專業(yè)能力提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn),當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作者所要面臨的數(shù)據(jù)更加龐雜,想要在龐大的數(shù)據(jù)中理清脈絡(luò),得到正確的審計(jì)結(jié)果需要審計(jì)工作者具有較強(qiáng)的能力和素質(zhì),尤其還要具備多學(xué)科的知識(shí)。實(shí)際工作者必須要有敏銳而明確的專業(yè)判斷,能夠?qū)?shù)據(jù)保持敏感度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在漏洞或存在問題的數(shù)據(jù),在審計(jì)過程中保持高度的謹(jǐn)慎,嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)定和要求,一旦發(fā)現(xiàn)異常情況要及時(shí)與相關(guān)部門進(jìn)行溝通和交流,不斷推動(dòng)審計(jì)的科學(xué)完善發(fā)展。此外,在審計(jì)過程中還要求工作人員必須要對(duì)信息技術(shù)有充分的掌握,以此來提高工作效率和質(zhì)量。只有審計(jì)工作人員具備較強(qiáng)的信息技術(shù)應(yīng)用能力和水平,才能在數(shù)據(jù)的篩選和甄別過程中更加科學(xué)和有效,避免出現(xiàn)疏漏。
(三)審計(jì)制度不夠健全
審計(jì)制度對(duì)于開展審計(jì)工作有非常重要的影響,完善的審計(jì)制度能夠確保審計(jì)工作開展過程中更加科學(xué)和有序,也能確保審計(jì)結(jié)果更加準(zhǔn)確和高效,但有些事務(wù)所卻缺乏對(duì)審計(jì)制度的重視,雖然已經(jīng)建立了相對(duì)完善的審計(jì)制度,但審計(jì)制度的先進(jìn)性不足,沒有結(jié)合當(dāng)前數(shù)據(jù)時(shí)代的實(shí)際情況,不符合當(dāng)前的審計(jì)工作需要,導(dǎo)致實(shí)際的審計(jì)工作在開展過程中較為困難,遇到問題時(shí)難以做到權(quán)責(zé)明確,容易產(chǎn)生混亂,影響工作的開展。此外,部分事務(wù)所的審計(jì)制度不夠系統(tǒng)性和全面性,所涉及的內(nèi)容較為片面,使得審計(jì)工作在實(shí)際開展過程中較為簡(jiǎn)單,不足以反映企業(yè)的實(shí)際情況,也無法真正發(fā)揮審計(jì)的作用和價(jià)值。這主要是由于事務(wù)所的管理層缺乏對(duì)審計(jì)制度的重視,沒有意識(shí)到審計(jì)制度的重要意義,在對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)計(jì)時(shí)沒有充分結(jié)合大數(shù)據(jù)的實(shí)際特點(diǎn)和情況,嚴(yán)重影響審計(jì)工作的開展。
(四)依舊以傳統(tǒng)工作方式為主
大數(shù)據(jù)時(shí)代給審計(jì)工作提出了新的要求和標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)工作也需要不斷調(diào)整工作方式以適應(yīng)工作發(fā)展需要,但當(dāng)前審計(jì)工作依舊沿用舊的工作方式方法,這在一定程度上會(huì)影響工作的效果和質(zhì)量。首先,大多會(huì)采用抽樣審計(jì)的方式,抽樣審計(jì)只能抽取一定比例的樣本,不能100%反映全部的情況,而且在抽取樣本的過程中具備較大的隨機(jī)性,較為考驗(yàn)審計(jì)工作人員的職業(yè)判斷和專業(yè)經(jīng)驗(yàn),可能會(huì)導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)沒有被審計(jì)到,影響整體審計(jì)的質(zhì)量。其次,會(huì)采用事后審計(jì)的方式。這種審計(jì)方式大多發(fā)生在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束之后,這時(shí)存在一定的滯后性,審計(jì)工作人員無法通過審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)和預(yù)防企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的問題和舞弊行為。最后,現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是較為常見的一種審計(jì)形式,事務(wù)所會(huì)派相關(guān)的審計(jì)人員到所需要審計(jì)的企業(yè),對(duì)企業(yè)的倉庫、部門車間整體進(jìn)行查看,同時(shí)檢查和核對(duì)憑證、賬冊(cè)、合同、發(fā)票等相關(guān)的數(shù)據(jù),和相關(guān)工作人員進(jìn)行溝通和交流。這種方式雖然比較常見和普遍但是卻會(huì)耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力,而且被審計(jì)企業(yè)人員變動(dòng)也有可能會(huì)影響審計(jì)的進(jìn)程。這些審計(jì)方式大多較為傳統(tǒng)且落后,但由于一直沿用至今所以至今沒有被有效地更新和變化。
(五)挖掘分析數(shù)據(jù)能力差
審計(jì)工作人員對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘和分析的能力也是當(dāng)前非常明顯的問題之一,大部分的審計(jì)工作人員都是財(cái)會(huì)相關(guān)專業(yè)或?qū)徲?jì)相關(guān)專業(yè)的學(xué)生,對(duì)數(shù)據(jù)的利用能力普遍相對(duì)較弱。首先,這部分學(xué)生大多是學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)或?qū)徲?jì)方面的專業(yè)知識(shí),涉及數(shù)據(jù)處理的課程相對(duì)較少,大多會(huì)作為選修課出現(xiàn),導(dǎo)致學(xué)生對(duì)數(shù)據(jù)處理相關(guān)知識(shí)的了解較淺,無法形成系統(tǒng)科學(xué)的理論體系,影響到工作的實(shí)際應(yīng)用。其次,當(dāng)前社會(huì)中普遍認(rèn)證的財(cái)經(jīng)類的證書如注冊(cè)會(huì)計(jì)師等考試的內(nèi)容都沒有涉及數(shù)據(jù)的利用和處理,導(dǎo)致考取這些證件的人員對(duì)數(shù)據(jù)處理相關(guān)內(nèi)容的了解和掌握不夠,在一定程度上也會(huì)影響他們的能力和素質(zhì)。此外,事務(wù)所也沒有充分重視和培養(yǎng)審計(jì)相關(guān)工作人員的數(shù)據(jù)處理能力。主要是由于管理層沒有充分意識(shí)到當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)工作人員數(shù)據(jù)處理能力提出的新要求和標(biāo)準(zhǔn),沒有充分重視加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員這方面能力的培養(yǎng),另一方面也是由于事務(wù)所的經(jīng)費(fèi)有限,不想耗費(fèi)成本來加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員這方面能力的培養(yǎng),由此也會(huì)影響審計(jì)工作的實(shí)際開展。
(六)軟件不夠完善科學(xué)
在審計(jì)工作過程中運(yùn)用審計(jì)軟件能夠有效加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的處理,還能有效提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。審計(jì)軟件涉及較多的關(guān)鍵技術(shù),主要包括數(shù)據(jù)采集相關(guān)技術(shù),主要是通過其他途徑來對(duì)海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集,這種技術(shù)是最為基礎(chǔ)也是最為根本的一項(xiàng)技術(shù),還包括預(yù)處理技術(shù),也就是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行辨析清晰和進(jìn)行適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)換。在審計(jì)過程中如果能夠充分利用審計(jì)技術(shù)和審計(jì)軟件能夠有效簡(jiǎn)化流程,預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),但在實(shí)際工作過程中卻依舊存在一些問題,比如審計(jì)軟件和審計(jì)平臺(tái)的搭建需要投入大量的人力物力和資金,部分企業(yè)沒有足夠的實(shí)力支撐進(jìn)行軟件開發(fā)和應(yīng)用,因此也導(dǎo)致國(guó)內(nèi)在審計(jì)軟件和審計(jì)平臺(tái)的搭建方面空白較多,有待進(jìn)一步填充和發(fā)展。
三、大數(shù)據(jù)時(shí)代加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的有效對(duì)策
(一)提高會(huì)計(jì)師能力
想要不斷提高審計(jì)效果和質(zhì)量就必須要不斷提高審計(jì)人員的能力和素質(zhì),確保審計(jì)人員能夠完成審計(jì)工作適應(yīng)當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展和變化。首先要提高準(zhǔn)入門檻,在招聘審計(jì)人員時(shí)除了要求審計(jì)人員具有財(cái)會(huì)相關(guān)的教育背景之外還應(yīng)當(dāng)考察應(yīng)聘人員的數(shù)據(jù)處理能力和分析能力,選拔復(fù)合型人才進(jìn)入到團(tuán)隊(duì)中,確保后續(xù)工作的開展。要拓寬招聘渠道,與高校建立緊密地聯(lián)系和合作,由高校輸送優(yōu)質(zhì)的人才,同時(shí)也要通過社會(huì)招聘的方式廣泛招聘優(yōu)秀人才或經(jīng)驗(yàn)豐富的人才,確保審計(jì)隊(duì)伍的整體實(shí)力較強(qiáng)。其次,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)。要邀請(qǐng)專家來詳細(xì)介紹數(shù)據(jù)分析和處理的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),特別是要詳細(xì)介紹在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)用,提高新進(jìn)入事務(wù)所的工作人員的能力和素質(zhì);同時(shí),也要加強(qiáng)對(duì)老員工的培訓(xùn)。要開設(shè)數(shù)據(jù)處理的相關(guān)課程,可以通過線上課程與線下課程相結(jié)合的方式,提高老員工對(duì)數(shù)據(jù)處理的接受能力和應(yīng)用能力。為了更好檢驗(yàn)培訓(xùn)結(jié)果還要完善考核機(jī)制,提高考核標(biāo)準(zhǔn),確保工作人員都能滿足考核要求,在實(shí)際工作中都能較好地處理數(shù)據(jù),提高自身的審計(jì)能力和水平。
(二)完善審計(jì)制度
提高審計(jì)質(zhì)量和效果還要不斷完善審計(jì)制度,建立健全相關(guān)機(jī)制,確保工作開展更加有條不紊,提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。首先,應(yīng)當(dāng)制定明確的審計(jì)目標(biāo),確保工作開展更具備方向性,讓審計(jì)工作人員能夠了解審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容,從而在審計(jì)過程中能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量和效率。其次,應(yīng)當(dāng)完善審計(jì)流程,將審計(jì)工作所涉及的實(shí)際內(nèi)容進(jìn)行梳理,制定詳細(xì)嚴(yán)格的審計(jì)流程,一切按照規(guī)定流程辦事,避免出現(xiàn)推諉扯皮或相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象,也能確保審計(jì)工作更加科學(xué)和合理。最后,要將對(duì)審計(jì)工作人員的管理納入制度規(guī)范中,通過明確的制度約束審計(jì)工作人員的行為,避免出現(xiàn)營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象,從而有效提高審計(jì)效果和質(zhì)量。
(三)轉(zhuǎn)變工作方式
為了更好適應(yīng)當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代的特點(diǎn),必須要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方式,通過對(duì)工作方法的不斷優(yōu)化來更好提高審計(jì)效率和質(zhì)量,從而不斷推動(dòng)審計(jì)工作的發(fā)展。首先,要規(guī)避抽樣審計(jì)方式,采取總體審計(jì)方式,利用當(dāng)前的大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù),打破數(shù)據(jù)信息的限制,對(duì)被審計(jì)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行充分有效的審計(jì),從而更加全面地衡量被審計(jì)單位的實(shí)際情況,減少風(fēng)險(xiǎn),有效提高審計(jì)效率和質(zhì)量。其次,應(yīng)當(dāng)避免事后審計(jì),盡量采取持續(xù)審計(jì)的方式,確保在業(yè)務(wù)開展過程中能夠進(jìn)行持續(xù)性的審計(jì)活動(dòng),通過審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)工作的時(shí)效性,也能為企業(yè)的發(fā)展提供更有針對(duì)性的建議和意見。最后,要不斷優(yōu)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)行充分有效結(jié)合,利用大數(shù)據(jù)的相關(guān)技術(shù)對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和分析,確保在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中能夠有針對(duì)性和更有方向性,從而大大減少審計(jì)工作人員的工作負(fù)擔(dān)和工作時(shí)間,不斷提高工作質(zhì)量和效率。
(四)加強(qiáng)軟件開發(fā)
想要不斷提高審計(jì)效率和質(zhì)量還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)軟件的開發(fā)和應(yīng)用,但軟件的開發(fā)和應(yīng)用所需要的費(fèi)用和人力不是一個(gè)事務(wù)所能夠承擔(dān)得起的,需要國(guó)家和整個(gè)行業(yè)的推動(dòng)。首先,國(guó)家應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)支持,提供人才和資金支持,也可以在福利政策和補(bǔ)貼等方面予以一定的傾斜,促進(jìn)軟件研發(fā)和應(yīng)用的不斷推進(jìn)。其次,行業(yè)要起到牽頭作用,要集合行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀人才和資源,加大對(duì)軟件的開發(fā),結(jié)合審計(jì)工作的實(shí)際內(nèi)容不斷提高軟件開發(fā)的針對(duì)性和科學(xué)性。此外,軟件還需要不斷進(jìn)行應(yīng)用和優(yōu)化,根據(jù)在實(shí)際應(yīng)用過程中存在的問題進(jìn)行總結(jié)和反思,并且有針對(duì)性地進(jìn)行改進(jìn),從而不斷提高軟件的應(yīng)用效果,真正滿足審計(jì)工作的需要,提高審計(jì)工作的質(zhì)量。
結(jié)語:
大數(shù)據(jù)時(shí)代給審計(jì)工作提出了新的要求和挑戰(zhàn),對(duì)審計(jì)工作人員的能力和素質(zhì)提出了新的要求,傳統(tǒng)的工作方式和工作制度也不能滿足工作需要,因此,要不斷提高審計(jì)工作人員的能力和素質(zhì),要健全制度,更新工作方式,開發(fā)和應(yīng)用審計(jì)軟件,從而提高審計(jì)效果和水平。