蘇承文

一個(gè)企業(yè)要想良好的運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)不可或缺的部分。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化，不僅能使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)有條有理地進(jìn)行，同時(shí)有助于提高信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，最大程度降低出現(xiàn)管理不當(dāng)和人為失誤的可能性，這對(duì)于進(jìn)一步提高企業(yè)綜合管理效率而言具有重要意義。但是結(jié)合目前企業(yè)在會(huì)計(jì)管理方面的情況來(lái)看，一些企業(yè)未能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，在開(kāi)展相關(guān)工作方面也存在一些漏洞，本文結(jié)合相關(guān)內(nèi)容展開(kāi)討論，分析并思考如何進(jìn)一步開(kāi)展內(nèi)部管控工作。

從企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制角度來(lái)看，其需要做好明細(xì)的分工，建立相互制約的組織機(jī)構(gòu)，這對(duì)于保障企業(yè)內(nèi)部規(guī)劃得到有效開(kāi)展而言具有重要意義。從這一角度講，積極開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作可以有效提高財(cái)務(wù)信息的可信度，同時(shí)可以保障資金的安全性，對(duì)于加快實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理和經(jīng)營(yíng)運(yùn)作而言具有積極推動(dòng)作用。

一、優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的意義

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代化發(fā)展中不可或缺的重要工作，它是一種綜合性管理方法，主要為鑒別、分析、分類(lèi)、記錄和報(bào)告業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等一系列措施。因此，企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理人員，需要通過(guò)相應(yīng)的制度，通過(guò)對(duì)財(cái)會(huì)信息數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)和過(guò)濾。及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)中的問(wèn)題，不斷提高經(jīng)營(yíng)效率，提高管理的科學(xué)性，保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，使企業(yè)發(fā)展符合國(guó)家法律法規(guī)的要求，符合新時(shí)代發(fā)展的潮流。

高效和安全使用資金是每個(gè)企業(yè)衡量經(jīng)濟(jì)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制首先在保護(hù)資金安全使用方面發(fā)揮著作用，它通過(guò)授權(quán)審批、不相容崗位分離、內(nèi)部審計(jì)等手段為資金安全構(gòu)建起防火墻。資金流轉(zhuǎn)是企業(yè)進(jìn)行生存和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，其安全性對(duì)企業(yè)發(fā)展而言至關(guān)重要。從企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)講，企業(yè)工作的所有流程里都有內(nèi)部控制的參與，它給企業(yè)的發(fā)展提供了一些理性的約束與管理，因此從內(nèi)部控制的角度進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，可以使財(cái)務(wù)管理變得更加的科學(xué)化。當(dāng)每一筆資金的使用情況都有清晰的登記，使用途徑明明白白地展現(xiàn)出來(lái)，才能杜絕內(nèi)部人員隨意挪動(dòng)公款的現(xiàn)象，保障資金的安全性。

降低會(huì)計(jì)差錯(cuò)概率，減少財(cái)務(wù)人員查找差錯(cuò)的工作量，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行資金控制的重要環(huán)節(jié)。通過(guò)開(kāi)展科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，有利于提高會(huì)計(jì)核算能力，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的提升。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)行中發(fā)揮的作用越來(lái)越明顯，完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)材料購(gòu)置、資產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)核算等方面的有效監(jiān)督，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。特別是在當(dāng)有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在這種情況下，通過(guò)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)控制體系，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

從本質(zhì)上講，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一種管理機(jī)制，而內(nèi)部控制是一種管理方式，將這兩者進(jìn)行融合，可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力得到提升。在企業(yè)發(fā)展中，將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理結(jié)合到一起，可以幫助企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，在最大程度上幫助企業(yè)獲得最高的利益。在企業(yè)內(nèi)部控制的條件下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，可以在一定程度上保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全穩(wěn)定，將財(cái)務(wù)管理的工作進(jìn)行加強(qiáng)，可以把企業(yè)中原先存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，而且可以針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)的解決，保障企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)時(shí)具有良好的工作環(huán)境，也能保障企業(yè)在一個(gè)安全的環(huán)境下進(jìn)行發(fā)展，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益也具有重要的意義。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

目前，我國(guó)的眾多企業(yè)中管理者對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱，管理制度不清晰，大部分企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)存在較大的偏差，中小型企業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制如同虛設(shè)，再加上很多企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管控崗位的相關(guān)工作人員，缺乏管理意識(shí)，缺少順應(yīng)發(fā)展的管理理念，很多企業(yè)沒(méi)有建立健全有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。出現(xiàn)這一問(wèn)題的主要原因在于許多管理人員盲目追求經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展速度，明顯忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，甚至對(duì)這一工作的重視程度不足，他們習(xí)慣采用傳統(tǒng)的發(fā)展理念和管理方式。這導(dǎo)致管控制度的完善速度明顯滯后于企業(yè)發(fā)展速度。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全、意識(shí)薄弱不僅體現(xiàn)在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度，來(lái)代替專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控制度，還體現(xiàn)在某些企業(yè)沒(méi)有根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)建立相關(guān)崗位。更多是想要尋求省事，生搬硬套其他企業(yè)的制度，不僅如此，有些企業(yè)即使意識(shí)到了建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，但是沒(méi)有將想法深刻執(zhí)行落實(shí)，所有的設(shè)置還是難免流于形式。

結(jié)合目前大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作情況來(lái)看，雖然一些企業(yè)建立了相關(guān)機(jī)制，但是在具體執(zhí)行方面存在效率低下的問(wèn)題，很多企業(yè)相關(guān)制度的建立不但不夠嚴(yán)謹(jǐn)，而且有些制度也只是為了滿(mǎn)足企業(yè)的業(yè)務(wù)要求，抑或者是為了應(yīng)付監(jiān)管部門(mén)的檢查，沒(méi)有考慮其中的風(fēng)險(xiǎn)，這樣的現(xiàn)狀勢(shì)必將極大程度地阻礙會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)薄弱

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，很多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集中關(guān)注于經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和其作用認(rèn)識(shí)不深，把它當(dāng)作一種書(shū)面的制度。這樣的認(rèn)識(shí)，使得很多領(lǐng)導(dǎo)人在做決定的時(shí)候，就不會(huì)嚴(yán)格按照要求建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，更有甚者，有的管理人員還將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度當(dāng)作一種束縛，想盡辦法規(guī)避。因此他們不僅不會(huì)要嚴(yán)格執(zhí)行，按章程辦事，還會(huì)違背制度，使得內(nèi)部管理制度名存實(shí)亡。領(lǐng)導(dǎo)們根據(jù)自己的認(rèn)知來(lái)管理企業(yè)，認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只是針對(duì)成本、利潤(rùn)、收益等方面的管理，削弱他們的實(shí)際控制權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理浮于表面，使得企業(yè)正常資金流動(dòng)受到影響，將企業(yè)推向經(jīng)濟(jì)危機(jī)中。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度不完善

一個(gè)完善健全的制度，對(duì)企業(yè)落實(shí)內(nèi)部管理工作來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。企業(yè)想要建立一個(gè)適合自身發(fā)展，符合發(fā)展規(guī)劃的制度，就要根據(jù)自身的定位、發(fā)展特點(diǎn)等，在人才選擇上下功夫，好的管理人員，能快速有效地對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，給出合理的解決措施。但是，很多企業(yè)管理者沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的財(cái)會(huì)管理部門(mén)，反而將財(cái)會(huì)大權(quán)掌握在自己手里，這就導(dǎo)致企業(yè)資金流向上缺乏相應(yīng)的部門(mén)約束。但更多的企業(yè)，問(wèn)題還是出現(xiàn)在沒(méi)有及時(shí)落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制和管理方面的體制不健全，他們即使形成了自己的內(nèi)部管理制度，但是制度的建立沒(méi)有符合自身發(fā)展實(shí)際，脫離實(shí)際，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管工作難以進(jìn)行，從這一角度講，如果不結(jié)合內(nèi)部實(shí)際情況，那么在執(zhí)行制度的過(guò)程中會(huì)影響到落實(shí)效果和協(xié)調(diào)效率，再加上部分部門(mén)之間存在協(xié)調(diào)效果不佳的問(wèn)題，這都會(huì)影響到相關(guān)措施的使用作用，同時(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)管體系不完整

我國(guó)的眾多企業(yè)中，主要以小型企業(yè)為主，這樣的企業(yè)有個(gè)很明顯的特征——家族式企業(yè)。用人唯親、家族色彩濃重，在內(nèi)部控制工作中，往往會(huì)陷入混亂。當(dāng)一個(gè)企業(yè)掌握實(shí)際權(quán)利人員和重要崗位的人員都是自己親屬時(shí)，想要干擾或者監(jiān)督就變得極為困難，在這樣的環(huán)境下，想要建立一個(gè)合理合規(guī)的監(jiān)管機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督也是難上加難，這對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)控制存在極大的限制，輕則影響企業(yè)財(cái)會(huì)工作管理，重則影響企業(yè)未來(lái)的前進(jìn)步伐。還有一些企業(yè)，是自身對(duì)財(cái)會(huì)控制監(jiān)管體系建立的意識(shí)不全，管理沒(méi)有形成一套完善的系統(tǒng)，只著眼于眼前的利益，沒(méi)有考慮到企業(yè)的未來(lái)可持續(xù)發(fā)展，當(dāng)監(jiān)管工作沒(méi)有落實(shí)到實(shí)際的時(shí)候，企業(yè)財(cái)會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題也只是時(shí)間的問(wèn)題。

（四）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化技術(shù)水平低

當(dāng)前，我國(guó)已經(jīng)邁入大數(shù)據(jù)時(shí)代，將大數(shù)據(jù)技術(shù)融入到企業(yè)管理是一個(gè)必要的過(guò)程。一個(gè)企業(yè)，從經(jīng)營(yíng)到管理，從上到下，從里到外，都要建立一個(gè)完善的信息系統(tǒng)。這樣不僅可以更快速便捷地了解企業(yè)的信息，還能使企業(yè)更加有序科學(xué)地開(kāi)展工作。有了大數(shù)據(jù)的支撐，才能實(shí)現(xiàn)全方位立體的統(tǒng)籌和精細(xì)化數(shù)據(jù)分析，信息技術(shù)的作用不言而喻。但是，即使有些企業(yè)已經(jīng)具備大數(shù)據(jù)分析信息處理能力，也會(huì)因?yàn)樨?cái)會(huì)人員素質(zhì)和能力的限制，導(dǎo)致企業(yè)高效管理的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。如果信息技術(shù)融入企業(yè)但作用沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，只會(huì)導(dǎo)致信息技術(shù)投入的浪費(fèi)。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的措施

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是否成功，關(guān)鍵是樹(shù)立正確的內(nèi)部控制管理意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制如何更好建立起一個(gè)良好的環(huán)境，樹(shù)立正確的管理意識(shí)是當(dāng)務(wù)之急。企業(yè)注重內(nèi)部控制作用能否取得良好的效果，管理工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)顯得尤為重要。企業(yè)內(nèi)部控制人員具有相對(duì)系統(tǒng)的管理意識(shí)，可以幫助企業(yè)更好地管理好公司，實(shí)現(xiàn)明確分工，責(zé)任到人，讓每一個(gè)環(huán)節(jié)均可以受到嚴(yán)格的管控。

優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理還有一點(diǎn)格外重要——樹(shù)立正確的內(nèi)部控制資金管理意識(shí)。從這一角度講，企業(yè)應(yīng)通過(guò)內(nèi)部控制制度中授權(quán)審批機(jī)制對(duì)重大資金支出活動(dòng)進(jìn)行審批，避免個(gè)別業(yè)務(wù)部門(mén)或員工為了部門(mén)利益 、個(gè)人利益隨意辦理資金支出或串通舞弊、侵吞企業(yè)資金 。其次，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算 、財(cái)務(wù)集中核算模式相結(jié)合，通過(guò)內(nèi)部控制制度及信息化平臺(tái)及時(shí)地了解各下屬單位資金收支情況、結(jié)余情況，這樣可以更好地保障資金的流動(dòng)性，同時(shí)可以發(fā)揮資金的統(tǒng)籌運(yùn)用作用，降低整體運(yùn)營(yíng)成本并提高發(fā)展效率。由此可見(jiàn)，高效、安全使用資金是每個(gè)企業(yè)衡量經(jīng)濟(jì)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。

控制企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管控管理的基礎(chǔ)，企業(yè)高層掌握的權(quán)力越大，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，想要有效性就越容易受到打擊，從而出現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度成為擺設(shè)。這也解釋了為什么一個(gè)企業(yè)要不斷更新管理人員，不斷稀釋權(quán)利，這樣才能應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化。但一個(gè)危機(jī)來(lái)臨時(shí)，如何及時(shí)有效地保證企業(yè)的正常運(yùn)行，如何合理地調(diào)整企業(yè)的結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)的適應(yīng)性增強(qiáng)，才能躲過(guò)危機(jī)，抓住機(jī)遇。當(dāng)然，如何正確合理地劃分企業(yè)權(quán)責(zé)，明確員工的權(quán)利和職責(zé)，明確公司的工作流程，將那些混亂、工作內(nèi)容重復(fù)的崗位分離，減輕企業(yè)的運(yùn)行負(fù)擔(dān)也是一個(gè)需要思考的問(wèn)題。輕裝上陣才能提高企業(yè)運(yùn)行的效率，企業(yè)才能走得更遠(yuǎn)。

當(dāng)然，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的前提，是需要企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì)，這樣才能更好地發(fā)揮其應(yīng)有的職能。因此，加深企業(yè)高層管理人員和財(cái)會(huì)相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解至關(guān)重要。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)部門(mén)的同時(shí)，也不能忽略選擇人才的選擇，具備獨(dú)立性、有職業(yè)操守、有專(zhuān)業(yè)技能、能勝任能力等都是必不可少的考慮因素。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革中，將審計(jì)工作重點(diǎn)前移，注重改變過(guò)去只看財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的弊端，在未來(lái)加強(qiáng)公司財(cái)會(huì)管理控制，進(jìn)一步完善公司財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等，都需要形成一個(gè)嚴(yán)絲合縫的完善體系。

在企業(yè)引導(dǎo)上，也要下功夫。如何給員工營(yíng)造一個(gè)積極向上、氛圍良好的內(nèi)部控制環(huán)境不可忽視。對(duì)一些錯(cuò)誤或者反面的教材，可適當(dāng)拿出來(lái)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)和教育，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，為員工樹(shù)立正確的價(jià)值觀、工作觀等，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)抵御外部環(huán)境干擾起到良好的作用。減少員工被外部不良思想的侵害，從根源上解決問(wèn)題，消除隱患，對(duì)企業(yè)增加預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的建設(shè)，有很大的輔助作用。

結(jié)語(yǔ)：

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的效率直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，企業(yè)形成一個(gè)符合自身發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有利于企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中消除投資經(jīng)營(yíng)的部分風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作可以在確保企業(yè)管理層做出的經(jīng)營(yíng)決策更加準(zhǔn)確，讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中發(fā)展下去。