劉佳

摘 要：本文旨在探討企業(yè)在全面預算管理中存在的問題以及相應的改進措施。在全面預算管理中，企業(yè)存在預算編制、執(zhí)行、控制和績效考核等方面的問題。首先，企業(yè)在預算編制時往往只關(guān)注數(shù)字目標，忽略了預算的動態(tài)管理和調(diào)整，導致預算計劃無法適應市場變化和企業(yè)內(nèi)部調(diào)整的需求。其次，在預算執(zhí)行方面，企業(yè)存在預算執(zhí)行不到位、職責權(quán)限不清晰、管理程序不嚴謹?shù)葐栴}。此外，在預算控制和績效考核方面，企業(yè)可能出現(xiàn)機械化控制、預算績效考核不公正、只關(guān)注短期績效等問題。針對這些問題，企業(yè)需要采取相應的改進措施，如加強預算編制的科學性和動態(tài)性、完善預算執(zhí)行和控制機制、建立透明公正的預算績效考核機制、以及合理利用預算績效數(shù)據(jù)并將其與企業(yè)戰(zhàn)略和決策相結(jié)合。本文的研究希望為企業(yè)實施全面預算管理提供有益幫助。

關(guān)鍵詞。全面預算管理；財務管理；改進措施

企業(yè)要率先看清全面預算管理方向，解決管理問題，選擇適宜方法，繼而通過全面預算提高企業(yè)管理質(zhì)量。本文通過介紹預算管理基本內(nèi)容和工作流程提出了改進企業(yè)管理方法，以期為企業(yè)增強全面預算管理有效性提供參考[1]。

一、概念

全面預算管理是企業(yè)在進行預算編制和執(zhí)行的過程中，將所有相關(guān)的因素和環(huán)節(jié)納入考慮，從整體和系統(tǒng)的角度進行規(guī)劃、監(jiān)控和調(diào)整，以達到優(yōu)化企業(yè)資金利用、提高業(yè)務效益和實現(xiàn)目標的目的。全面預算管理需要綜合考慮企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境，包括經(jīng)營計劃、市場需求、競爭對手、財務狀況、資金來源和運作等多個方面，通過制定合理的預算計劃和預算執(zhí)行機制，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行調(diào)整，實現(xiàn)預算的達成和企業(yè)效益的最大化。全面預算管理是企業(yè)管理中重要的一環(huán)，能夠幫助企業(yè)更好地規(guī)劃和管理資源，提高效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展[2]。

二、企業(yè)推行全面預算管理的必要性

企業(yè)推行全面預算管理十分必要，全面預算管理可以有效提高企業(yè)的經(jīng)營效率、降低風險、提升競爭力，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。一是有利于提高經(jīng)營效率。全面預算管理可以幫助企業(yè)建立科學、合理的預算編制和執(zhí)行機制，減少資源的浪費和重復投入，提高經(jīng)營效率。同時，預算編制和執(zhí)行過程中，需要對各項經(jīng)營指標和業(yè)務流程進行分析和評估，發(fā)現(xiàn)問題并及時調(diào)整，使企業(yè)運營更加有針對性和高效。二是有利于降低風險。全面預算管理可以幫助企業(yè)預測和應對市場、環(huán)境等各種變化，減少風險。預算管理需要對企業(yè)的財務狀況、資產(chǎn)負債情況、市場需求等方面進行綜合考慮和評估，從而在預算編制和執(zhí)行過程中避免盲目決策和無謂的風險。三是有利于提升競爭力。全面預算管理可以幫助企業(yè)了解市場需求和競爭對手情況，從而制定出更為合理和適應市場的經(jīng)營計劃和預算方案，提升競爭力。此外，全面預算管理還可以幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置和成本控制，提高企業(yè)綜合競爭力。

三、企業(yè)推行全面預算管理的現(xiàn)狀

（一）預算指標不科學

預算是企業(yè)管理中非常重要的一項工作，它為企業(yè)未來的經(jīng)營活動提供了基本的依據(jù)和規(guī)劃，是企業(yè)決策的基礎(chǔ)。全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中廣泛采用的一種管理模式，它將各項預算納入到一個整體管理框架中，以實現(xiàn)整個企業(yè)的績效管理和資源優(yōu)化配置。然而，在企業(yè)推行全面預算管理過程中，預算指標不科學是一個較為普遍的問題。這種情況主要是因為企業(yè)在預算編制時，工作人員往往會考慮到各種因素，例如市場環(huán)境、競爭情況、經(jīng)濟形勢等，而將預算指標留有余地，避免預算指標過于嚴苛或壓力過大，從而更好地達成預算目標。但是這樣做的結(jié)果是，企業(yè)的預算目標并不具備指導性作用，影響了企業(yè)后續(xù)管理安排成效，可能造成編制低標準預算。此外，權(quán)威式預算也是一個問題。雖然從全局出發(fā)，實現(xiàn)資源的合理配置，但是由于主觀性太強，下級缺乏責任感和動力，預算目標會打大折扣，或造成浪費。這種情況也會導致企業(yè)的預算指標不科學，預算力度未能達到預期，在執(zhí)行中缺乏精準度，甚至會出現(xiàn)虛假預算問題，降低企業(yè)收益率，嚴重時還會影響企業(yè)資金鏈健康。

（二）預算編制形式僵化

企業(yè)推行全面預算管理是提高企業(yè)運營效率和盈利能力的重要方法之一。然而，在實施預算管理過程中，預算編制形式僵化成為了企業(yè)面臨的一個問題。一方面，由于成本和時間等因素的限制，企業(yè)往往會采取簡單省力的方式，選擇單一的預算編制方法。這種方法雖然降低了預算編制的成本，但不能適應企業(yè)運營環(huán)境的變化，不能反映市場的動態(tài)變化，也不能有效指導企業(yè)的營運。此外，企業(yè)在預算編制過程中也容易出現(xiàn)不合理因素，例如保留余地，忽略成本，保留收入完成等。這些因素會影響預算數(shù)額的合理性，導致預算與實際發(fā)生偏差，從而影響企業(yè)的運營效率和盈利能力。另外，預算編制形式僵化還會導致企業(yè)無法充分發(fā)揮預算管理的優(yōu)勢。如果預算目標與企業(yè)發(fā)展實況存在極大偏差，企業(yè)就無法突出預算管理的優(yōu)勢，無法通過預算管理提高各部門的運營積極性，也無法在預算執(zhí)行中發(fā)揮指導和控制作用。

（三）預算控制體系不健全

一是預算控制方法不全面。企業(yè)在預算控制方面通常會采用定性和定量兩種方法。定性方法主要是通過制定管理規(guī)定和程序，明確職責和權(quán)限，保障管理執(zhí)行。定量方法則是通過指標體系、報表分析、績效考核等方式，對預算執(zhí)行情況進行量化控制。然而，在實際操作中，企業(yè)往往只重視定量控制，忽略了定性控制，導致管理程序不嚴謹，職責權(quán)限不清晰，管理執(zhí)行不到位。二是預算控制方法不科學。企業(yè)在制定預算控制方法時，常常只是簡單地繼承以往的控制方法，缺乏創(chuàng)新和改進。例如，企業(yè)可能只重視預算的編制和執(zhí)行情況，而忽略了預算的動態(tài)管理和調(diào)整，導致預算計劃無法及時適應市場變化和企業(yè)內(nèi)部調(diào)整的需求。三是預算控制過于機械。企業(yè)在實施預算控制時，可能會出現(xiàn)一種機械化的控制模式，即只注重執(zhí)行預算目標，而忽略了管理的靈活性和適應性。例如，當預算目標與實際情況發(fā)生偏差時，企業(yè)可能仍然按照既定的目標去執(zhí)行，而不會及時調(diào)整預算目標或修改管理措施，導致資源浪費和效益低下。四是預算控制責任不明確。預算控制的責任通常由財務部門或者高層管理人員承擔，但是具體的控制過程中，責任人員的職責并不明確，導致預算控制效果不佳。例如，財務部門可能只關(guān)注預算的資金安排和執(zhí)行情況，而忽略了對業(yè)務部門的引導和指導作用，導致業(yè)務部門的預算執(zhí)行情況不佳。

（四）預算績效考核及應用機制不完善

在企業(yè)推行全面預算管理的過程中，預算績效考核及應用機制不完善是一大問題。首先，企業(yè)可能只關(guān)注短期績效，而忽視了長期發(fā)展。預算績效考核應該是長期的，要考慮到企業(yè)的長遠發(fā)展，而不是只關(guān)注當期的短期利潤。如果企業(yè)只關(guān)注短期績效，可能會犧牲長期發(fā)展，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其次，企業(yè)在預算績效考核中可能存在主觀性和不公正性。如果考核標準不科學，或者存在人為因素的干擾，可能會導致考核結(jié)果不公正，甚至可能會引發(fā)管理沖突，影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。同時，考核標準的制定和調(diào)整也需要有透明度和公正性，否則可能會引起員工的不滿和不信任。再次，企業(yè)在預算績效應用方面也存在問題。如果企業(yè)不能合理地利用預算績效數(shù)據(jù)，不能將預算績效數(shù)據(jù)和企業(yè)戰(zhàn)略、決策和行動相結(jié)合，就不能發(fā)揮預算績效的優(yōu)勢。

四、企業(yè)推行全面預算管理的改進措施

（一）科學設立預算指標并嚴格執(zhí)行

一是要科學制定預算指標。企業(yè)應在制定預算指標時，充分考慮市場環(huán)境、競爭情況、經(jīng)濟形勢等因素，并結(jié)合實際情況制定科學合理的指標。同時，為了增加預算的指導性，企業(yè)應該在編制預算指標時考慮到資源限制、市場需求、人力資源等因素，制定可量化、可達成的目標，避免過于宏大或無法實現(xiàn)的目標。二是要建立科學的預算執(zhí)行機制。企業(yè)應建立科學的預算執(zhí)行機制，明確預算指標的責任人和考核標準，并制定相應的獎懲措施。同時，為了保證預算指標的實現(xiàn)，企業(yè)應定期開展預算執(zhí)行情況的考核評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施加以解決。三是要提高信息透明度。企業(yè)應加強內(nèi)部信息共享，提高信息透明度，使得各部門之間的信息共享更加順暢，避免信息不對稱的情況出現(xiàn)。同時，企業(yè)應建立內(nèi)部溝通機制，加強上下級之間的溝通交流，充分了解各部門的運營情況，確保預算指標制定的準確性和可行性。

（二）靈活編制企業(yè)預算并加強業(yè)財融合

一是要多元化的預算編制方法。企業(yè)可以采用多種預算編制方法，如歷史法、先進法、標準成本法、零基預算法等，以適應不同的預算目標和企業(yè)運營環(huán)境的變化。多元化的預算編制方法可以更加準確地反映企業(yè)實際運營情況，更好地指導企業(yè)的營運。二是要預算編制過程透明化。企業(yè)可以通過加強內(nèi)部控制和管理，建立透明化的預算編制過程，讓更多的人了解預算編制的目的和方法，同時可以避免不合理因素的出現(xiàn)，減少預算數(shù)額與實際發(fā)生偏差的可能性。三是要強化預算編制的風險管理。企業(yè)在預算編制時需要考慮到預算目標的可行性，要對可能出現(xiàn)的風險進行預測和應對，制定預算編制計劃和相應措施，以降低預算目標的不確定性。四是要建立動態(tài)預算管理體系。企業(yè)可以建立動態(tài)的預算管理體系，使預算管理與企業(yè)運營實際情況相匹配。在預算執(zhí)行過程中，可以隨時根據(jù)市場需求、產(chǎn)品銷售情況、成本變化等因素進行動態(tài)調(diào)整，以確保預算目標的實現(xiàn)性。五是要加強預算編制的業(yè)財融合。企業(yè)在預算編制過程中，需要充分考慮到實際運營的情況，從而制定出更加科學合理的預算目標和措施。同時，在預算執(zhí)行過程中，需要與實際管理相銜接，及時調(diào)整預算目標和措施，以更好地指導企業(yè)的營運和管理。

（三）推進預算控制體系的建設

一是要完善預算控制方法。企業(yè)在預算控制方面，應該采用定性和定量兩種方法。定性方法主要是通過制定管理規(guī)定和程序，明確職責和權(quán)限，保障管理執(zhí)行。定量方法則是通過指標體系、報表分析、績效考核等方式，對預算執(zhí)行情況進行量化控制。企業(yè)應該全面采用兩種方法，保證管理程序的嚴謹性，職責權(quán)限的清晰性，管理執(zhí)行的到位性。二是要靈活執(zhí)行預算控制。企業(yè)在實施預算控制時，應該注重靈活性和適應性，不能只注重執(zhí)行預算目標，而忽略了管理的靈活性和適應性。當預算目標與實際情況發(fā)生偏差時，企業(yè)應該及時調(diào)整預算目標或修改管理措施，避免資源浪費和效益低下。企業(yè)應該注重對員工的培訓和學習，提高員工的管理能力和靈活性，提高企業(yè)預算控制的效果。三是要明確預算控制責任。企業(yè)在實施預算控制時，應該明確預算控制責任，并將其分配到各個職責部門和責任人員中。財務部門應該不僅僅關(guān)注預算的資金安排和執(zhí)行情況，還應該對業(yè)務部門進行引導和指導，提高業(yè)務部門的預算執(zhí)行情況。高層管理人員應該對預算控制過程進行有效的監(jiān)督和管理，保障預算控制的有效實施。

（四）強化預算績效考核與應用

一是要制定科學的預算績效目標和考核標準。在制定預算時，企業(yè)需要明確預算績效目標，并將其納入預算編制和執(zhí)行的全過程中。預算績效目標應該具有可衡量性、可比較性和可達成性，同時考慮到企業(yè)的長遠發(fā)展和可持續(xù)性。企業(yè)應該根據(jù)實際情況，制定科學的考核標準，確?？己说墓院涂陀^性。二是要加強預算績效考核的監(jiān)督和反饋。企業(yè)應該建立完善的績效考核和監(jiān)督機制，監(jiān)督預算績效目標的實現(xiàn)情況，并及時進行反饋和調(diào)整。同時，要建立全員參與的績效考核機制，鼓勵員工對預算績效目標的達成做出貢獻，并將其納入績效考核體系中，以激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力。三是要優(yōu)化預算績效應用機制。企業(yè)應該將預算績效數(shù)據(jù)與企業(yè)戰(zhàn)略、決策和行動相結(jié)合，實現(xiàn)預算績效的最大化。為此，企業(yè)可以采用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對預算績效數(shù)據(jù)進行深入分析和挖掘，以發(fā)現(xiàn)潛在的業(yè)務機會和風險。同時，企業(yè)需要建立績效應用的評估和反饋機制，以及信息共享和溝通機制，使預算績效數(shù)據(jù)能夠為企業(yè)決策和行動提供有效的參考和支持。

結(jié)束語

全面預算管理在企業(yè)中的應用具有重要的意義，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)目標管理、資源優(yōu)化和績效提升等目標。企業(yè)需要采取切實可行的改進措施，包括制定科學的預算編制和控制方法、加強預算執(zhí)行和控制的科學性和靈活性、建立完善的預算績效考核和應用機制等。只有這樣，企業(yè)才能真正發(fā)揮全面預算管理的優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和競爭優(yōu)勢。

參考文獻：

[1]孫萍，胡慶華.預算績效管理研究綜述[J].會計論壇，2021（19）：54-58.

[2]吳新宇.全面預算管理下預算績效考核機制構(gòu)建研究[J].價值工程，2021（5）：130-133.