馬國浩，馮書斐

（北京市城市照明管理中心，北京 100078）

1 引言

近年來，受到外部經濟因素的不利影響，我國建筑施工企業(yè)發(fā)展整體處于下行的趨勢，同時很多企業(yè)過于注重經營規(guī)模擴大，對企業(yè)的經營管理和經營質量重視不夠，造成建筑施工企業(yè)存在應收賬款難以收回、存貨比例過高、流動性資金短缺等問題，導致經營質量不斷下滑，最終影響到整體運營狀況。因此，全面管控“兩金”問題已經成為建筑施工企業(yè)所面臨的迫切問題。

2 “兩金”的基本概念

“兩金”，一般指債權和存貨類兩項資產，是建筑施工企業(yè)資產類項目中兩項重要的流動資產。根據國務院國有資產監(jiān)督管理委員會制訂的《2016 年中央企業(yè)“兩金”壓控工作方案》及相關政策，明確了建筑施工企業(yè)口徑的“兩金”包括資產負債表項下的“應收賬款、長期應收款和存貨”。其中，對于建筑施工企業(yè)來講，其存貨包括采購的原材料等物資，也包括已完成施工但沒有結算的工程。建筑施工行業(yè)，有其自身的發(fā)展特性，企業(yè)整體來講重資產、高資產負債率，同時工程項目建設周期一般較長，因而普遍存在“兩金”占企業(yè)整體資產比重較大的情況。正因如此，如果沒有對“兩金”進行嚴格管理，將會導致企業(yè)現金流不足，嚴重將會導致企業(yè)資金鏈斷裂，陷入資金危機中。若企業(yè)“兩金”規(guī)模較大，還有可能存在應收賬款不能按正常節(jié)點收回、已經完成施工的工程不能及時與發(fā)包方結算回款、庫存物資材料因儲存及市場價格波動等導致價值降低等風險，這將會導致企業(yè)資產質量不高，引發(fā)財務問題，阻礙企業(yè)未來的健康發(fā)展。因此，建筑施工企業(yè)應對“兩金”問題給予高度關注，并積極探索解決對策。

3 加強“兩金”管理的重要性

企業(yè)在經營過程中對“兩金”的管控須貫穿于整個生產經營的全流程中，對提高企業(yè)經營質效、保持長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

3.1 “兩金”過高會影響資產質量，增加財務資源負擔

對于建筑施工企業(yè)講，“兩金”占比過高存在各種不利影響。這會擠占原本有限的資金資源，影響企業(yè)的流動性，增加企業(yè)財務成本。在全部的“兩金”中，除了由于企業(yè)處于合同期內的正常結算和支付產生的“兩金”，還存在一部分無法轉化為實際收入的、虛列于企業(yè)資產負債表中的問題資產。這一部分問題資產的存在，導致企業(yè)的資產狀況真實情況難以精確計算，也就無法對企業(yè)的經營決策提供精準的依據。因此，“兩金”高企這一問題，不但影響了企業(yè)資金效率和盈利能力，也增加了企業(yè)生產經營的風險。

3.2 壓降“兩金”能夠促進企業(yè)資金周轉，增加流動性

對于建筑施工企業(yè)來講，“兩金”擠占了企業(yè)正常的流動性資金，而這些資金不能按時收回，使得資產的活力降低，阻礙了企業(yè)資金循環(huán)，增加了企業(yè)經營風險。有數據表明，對企業(yè)“兩金”進行合理處置可以提高企業(yè)的資金周轉水平，有效解決建筑施工企業(yè)目前所面臨的資產活力不足、經營質量低、資產負債率高等一系列問題，是可以快速改善企業(yè)的現金流狀況、提高對資金的運作效率、避免資金占用的重要舉措。

3.3 “兩金”壓降工作能夠促進企業(yè)精益化管理，提高運營效率

通過全面部署和執(zhí)行壓降“兩金”管理工作，不僅能夠有效地處理建筑施工企業(yè)存在的流動性資金短缺問題，更能夠以管控“兩金”為抓手提升企業(yè)管理質效，促進企業(yè)健康發(fā)展和長遠經營。一個企業(yè)的長期經營，需要從全局角度看待精益化管理在企業(yè)發(fā)展中起到的重大作用，并優(yōu)化管理理念，把提升企業(yè)運營發(fā)展能力作為核心目標?！皟山稹眽航倒ぷ鞯膶嵤榻鉀Q建筑施工現存的企業(yè)管理問題提供了一條行之有效的途徑。利用“兩金”管理來規(guī)范企業(yè)的生產經營全流程，有助于幫助企業(yè)長期順利運營和可持續(xù)發(fā)展。

4 建筑施工企業(yè)“兩金”產生的原因

4.1 受建筑行業(yè)自身特點影響

建筑施工行業(yè)的企業(yè)，通常具有重資產、高資產負債率的經營特點，同時因為項目建設周期通常較長，因此普遍存在“兩金”占企業(yè)整體資產比重較大的情況。并且，由于市場較為成熟，競爭比較激烈，因此在復雜的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)經常為了爭取項目而采取墊資先行施工等方式承攬項目。還有一部分企業(yè)為了迅速擴大市場份額，甚至采取低價中標等方式，對業(yè)主方也缺乏必要的篩選，甚至對有些業(yè)主付款標準嚴苛、支付工程進度款節(jié)點較晚等情況也選擇了被動接受，這就增加了企業(yè)回款難、回款慢、應收賬款難以收回的風險。最近幾年，有一些承攬了政府基礎建設項目的企業(yè)，在當前政府財政預算不斷降低的情況下，仍需進行施工保證項目正常完成，這也推動了這些企業(yè)的應收賬款和已完工項目存貨金額不斷提高。

4.2 受宏觀經濟環(huán)境影響

新時期下，國家提出“去產能、去庫存、去杠桿”的發(fā)展理念，同時受疫情影響，各類市場主體普遍表現出對市場預期的不樂觀，同時為了防止新的產能過剩，市場投資意愿不強，資金普遍短缺，市場環(huán)境變差。而國內外市場環(huán)境變差，又導致了消費者對建筑的需求降低，市場低迷，缺乏新的投資注入，新項目減少。國家提出“碳達峰、碳中和”的發(fā)展目標，一些建設項目的審批以及能耗指標審批也受到不同程度的影響，項目上馬放緩。上述原因使得以往能夠循環(huán)順暢的資金循環(huán)鏈難以為繼，應收款項回收遇到困難，“兩金”規(guī)模迅速攀升。

正常的市場經營需要完善的信用體系作支撐。就當前我國的市場經濟情況而言，信用體系建設總體不是十分完善，信用經濟的發(fā)展還處于不成熟的階段，信用評價及信用處罰機制也不甚健全，尤其是在建筑施工市場中。這使得一些經濟實力不強的開發(fā)商，甚至啟動資金還需要靠銀行貸款來籌集的開發(fā)商大量存在。這些開發(fā)商如果受某些因素的影響造成資金鏈斷裂，則會使得建筑施工企業(yè)的應收賬款難以收回。而對于一部分開發(fā)商來講，拖欠工程款甚至已經習以為常，成為經營常態(tài)。在解決這類拖欠問題的過程中，建筑施工企業(yè)甚至需要采取起訴等措施，這不僅增加了回款時間，還額外的增加了成本。

4.3 企業(yè)自身管理方面的因素

4.3.1 項目整體管控不足

建筑施工企業(yè)的經營項目，雖然項目規(guī)模較大，但利潤率較低，施工過程的精細化管控成為企業(yè)經營產生利潤的關鍵環(huán)節(jié)。而部分建筑施工企業(yè)還停留在粗放管理的階段，項目的盈利常?！翱刻斐燥垺?，不重視項目的精細化管理。具體表現為：成本預算不嚴謹、執(zhí)行不到位，工期遲緩、項目進展緩慢，庫存管理不到位，材料堆積、領取管理不嚴，項目支付分包款項把控不嚴等問題，這些項目管理的問題最終表現為總成本的提高，提高了項目在建工程的賬面金額，造成存貨科目金額虛高。庫存管理的不到位，缺乏統(tǒng)籌統(tǒng)管，很多項目為了避免物料短缺而提高物料采購需求，無形中又增加了存貨的積壓。大量的庫存費用以及存貨存儲過程中管理、存儲的成本耗費，也增加了存貨的成本，造成了存貨科目金額的增加。

4.3.2 經營管理人員缺乏“兩金”管控意識

建筑施工行業(yè)是勞動密集型行業(yè)，從業(yè)人員水平參差不齊，經營管理人員缺乏必要的對“兩金”進行管控的意識，常常以經營收入等指標作為經營管理過程中的主導。部分企業(yè)為了爭取市場份額盲目墊資上項目，用低中標價承攬項目等，過度地壓榨了自身的現金流。面對長期不能回款的問題，為了維護與業(yè)主方的合作關系，也不愿意采取必要手段來維護自身的權益，多傾向于柔性的催收策略，形成大量應收賬款遲遲不能收回。

部分建筑施工行業(yè)的從業(yè)人員，受思想認識的影響，業(yè)務人員和管理人員通常認為“兩金”管理是財務部門的工作，與其他業(yè)務相關部門無關。實際上對“兩金”的管控應該是貫穿整個建設項目的全過程的，需要多部門的參與和配合。在市場開拓時就需要考慮“兩金”相關的風險因素，在項目執(zhí)行中更要注意關注“兩金”這一指標，同時在項目完成后結算及款項回收過程中，也要以壓控“兩金”為重要的指導方向。

4.3.3 業(yè)績指標設置不合理

部分建筑施工行業(yè)企業(yè)的考核只以收入、利潤等經營業(yè)績指標作為考核依據，而忽略“兩金”“應收賬款回收率”等經營質量的指標?；蛘唠m然設置了“兩金”壓控考核指標，但是受到考核目標導向的影響，所占權重不大，導致受到重視不足。

5 建筑施工企業(yè)“兩金”壓降管控的對策建議

對于建筑施工企業(yè)而言，項目是企業(yè)經營的基本管理單元。項目的運營和管理水平的高低，某種程度上直接決定了企業(yè)“兩金”的水平。因此，企業(yè)要不斷健全各項風險管理制度，規(guī)范項目核算標準，圍繞項目的全周期管理活動，把“兩金”水平控制在一定范圍之內，適當保持“兩金”規(guī)模，防控不合理的“兩金”占用。

5.1 提升“兩金”壓降管理意識

當前，部分建筑施工企業(yè)管理人員已經意識到“兩金”管控在企業(yè)發(fā)展中的重要意義，以及“兩金”占比過高給企業(yè)發(fā)展帶來的不利影響，但是還存在一部分管理者對“兩金”問題的重要性認識不足。需要結合現有的運營管理方式，把“兩金”管理理念融合在其中，科學設定“兩金”管控目標，將目標分解到各個部門和崗位。讓每個職工都能夠切實感受到“兩金”管理工作的重要意義，從而建立“兩金”管理思維，并將意識轉化為行動，將“兩金”管理理念融入日常工作中，為企業(yè)管理的提質增效帶來更多實際價值。

5.2 建立健全工作機制

建立基于業(yè)財一體化的管控體系。為有效解決“兩金”占用問題，不斷提高企業(yè)資產運營效率和項目資產管理質量，要規(guī)劃施工時間表，加強項目施工進度管理。業(yè)務承攬部門要從源頭管控合同，對于風險業(yè)務審慎承攬。建設部門要按照時間表認真執(zhí)行建設計劃，加快工程進展。經營管理部門在驗工計價時要仔細研究合同，確保所有施工任務計價準確，根據合同條款約定，及時完成工程計量審批，加緊項目結算流程。財務部門要確保款項掛賬準確，并能按照合同約定盡快收回。對于物資管理部門，要根據施工項目建設情況安排采購進度，避免過度采購造成的庫存積壓。合理籌劃工程所需各項材料的采購、存儲、周轉，充分考慮采購、物流等環(huán)節(jié)的影響，在保證生產的前提下盡量減少所需的存貨庫存量，實現壓降“兩金”中存貨資金占用的目的。

5.3 合理制定企業(yè)績效考核指標

對于目前部分建筑施工企業(yè)針對“兩金”問題績效考核指標不完善的現象，企業(yè)應結合自身實際情況做好指標優(yōu)化工作?？梢詫⑵髽I(yè)在“兩金”壓降過程中遇到的困難，梳理出對應的流程節(jié)點，據此制定考核指標。不僅是把“兩金”的金額作為指標納入考核，還要把“兩金”管控過程中的更多流程性指標納入考核體系，發(fā)揮其指導作用。還可以根據考核結果設置獎勵措施，這可以把壓力轉變成動力，全面激發(fā)職責人員工作的積極性?！皟山稹敝笜说墓芾硪推髽I(yè)精細化管理工作全面結合，各個部門都要根據分工職責承擔對應責任，多管齊下，全面落實“兩金”壓降及管控工作。

5.4 科學選用“兩金”壓降手段

從根本上講，“兩金”是企業(yè)經營活動的結果，其產生于各個業(yè)務流程當中，因此“兩金”管理工作也不能夠脫離經營管理活動而單獨進行。在正常的“兩金”管理計劃中，可以采取“防”為先手、“堵”為過程、“疏”為輔助的綜合管理手段，全面、系統(tǒng)和有針對性地實現“兩金”的有效管理。

“防”就是預防，在每個項目制定經營計劃時就開始做“兩金”策劃，從源頭進行管理。全面預算，能夠把企業(yè)的經營全過程融合于一個體系內進行管理。通過全面預算提前做好項目的全過程策劃，綜合考慮項目的收入和支出，通過資金進度計劃表管控資金的收支進度，輔以調整投資數量和投資方式的辦法，能夠降低項目中“兩金”的占用。對于容易造成“兩金”不合理增高的項目，“防”比“治”更能產生效果。

“堵”是“兩金”管控的重要過程。根據企業(yè)已有的經營情況，可以估算出企業(yè)合理的“兩金”占比情況，以這一目標為錨定指標，在正常的業(yè)務過程管控中及時糾偏，嚴格關注“兩金”不合理占用。區(qū)別處理存量和增量的“兩金”情況，在解決存量“兩金”問題時，設置重點項目、難點項目清單，完成一個項目銷號一個項目。在處理增量“兩金”問題時，通過預判回款時間節(jié)點和金額，動態(tài)跟蹤管理。不簡單執(zhí)行“一刀切禁止”的政策，而是應該關注這一增量“兩金”是否合理，整體“兩金”規(guī)模是否不超過企業(yè)合理的“兩金規(guī)模”，是否處于去存量與增新量的雙向平衡狀態(tài)中。

“疏”就是運用主動性管理措施，使用傳統(tǒng)與創(chuàng)新相結合的方式實現“兩金”的轉移和轉化，有效盤活存量“兩金”，實現壓降目的。例如，充分利用信息化手段，發(fā)揮集中采購和直接支付的優(yōu)勢，減少預付款、備用金、保證金等款項占用；加強存貨的信息化管理，存貨采購計劃要與生產計劃科學配比，庫存保持合理的低水平；應該積極探索利用金融工具作為手段，在綜合考慮成本效益原則情況下，可以采取保理、資產證券化等形式進行應收賬款買斷，提前收回資金，也可以采取比較新的供應鏈金融的操作方式，對應收賬款進行處理。對于一些應收保證金等，可以采取工程建設保函的方式來替換保證金，減少資金的占用。同時，在清理企業(yè)存量“兩金”時，對于一些難以回收的疑難款項，積極考慮采取債轉股、應收賬款流轉等方式進行債權清理，也是一些有意義的嘗試。

6 結語

在新時期的經濟形勢下，建筑施工企業(yè)既面臨著挑戰(zhàn)，挑戰(zhàn)中也蘊含著機會?！皟山稹眽嚎卣沁@樣一個能夠幫助企業(yè)走出困境、提升管理、盤活資產、增加資金效率的機會。企業(yè)內部要牢固樹立“管控兩金，創(chuàng)造效益”的理念，形成經營、采購、生產、財務、考核的內部協(xié)同機制，圍繞項目全周期管理這條主線，加快應收款項向資金、存貨向收入轉化的速度，為促進企業(yè)健康發(fā)展奠定堅實基礎。