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引言

當(dāng)今社會，經(jīng)濟發(fā)展活力顯著增強，中小企業(yè)發(fā)展壯大過程中在迎來諸多重大時代機遇的同時，也面臨著更多的風(fēng)險與考驗，稅務(wù)風(fēng)險便是其中之一。當(dāng)前形勢下，中小企業(yè)有必要立足自身實際，創(chuàng)新運用多元化的方式方法，強化對稅務(wù)風(fēng)險的管控與應(yīng)對，以充分保障自身利益。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

稅務(wù)風(fēng)險是中小企業(yè)經(jīng)營管理所面臨的重要風(fēng)險，主要是指企業(yè)通過各類不合規(guī)的經(jīng)濟行為而造成自身少繳稅或多繳稅的情況，其以企業(yè)稅務(wù)行為活動為主要面向?qū)ο?，可對企業(yè)經(jīng)濟效益產(chǎn)生直接而深刻的影響。在實踐中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外在特征極為鮮明，這既表現(xiàn)在其表現(xiàn)形式的客觀性方面，也表現(xiàn)在其發(fā)生過程的不確定性方面，需要企業(yè)隨時保持對經(jīng)濟行為的關(guān)注，將稅務(wù)風(fēng)險控制在最低水平[1]。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的原則

一方面，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)遵循合法性的原則要求，只有在稅法相關(guān)法律法規(guī)約束范圍內(nèi)實施相應(yīng)的稅務(wù)管理活動，方可從源頭上保證稅務(wù)風(fēng)險管理的實際效果，任何偏離稅法約束的管理行為，均無法獲得預(yù)期效果。另一方面，稅務(wù)風(fēng)險管理還應(yīng)把握系統(tǒng)化的原則要求，將所有與稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)聯(lián)的各類要素予以宏觀對待，將系統(tǒng)化與整體化的方法導(dǎo)向貫穿于稅務(wù)風(fēng)險管理全過程，以有效校正稅務(wù)風(fēng)險管理的行為偏差。此外，稅務(wù)風(fēng)險管理還應(yīng)按照制度化與納稅遵從的原則要求，細(xì)化完善相關(guān)舉措，優(yōu)化基于風(fēng)險管理的各類稅務(wù)活動等經(jīng)濟行為。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的核心要素

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)

稅務(wù)風(fēng)險管理過程的組織和實施，需要以明確細(xì)致的風(fēng)險管理目標(biāo)為基本導(dǎo)向，圍繞該目標(biāo)的約束作用，制定實施相應(yīng)的風(fēng)險管理策略。因此，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)首先根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)、市場地位與競爭優(yōu)勢等客觀條件，細(xì)化完善具體可行的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)體系，使該目標(biāo)與企業(yè)風(fēng)險偏好相契合，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。在稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)設(shè)定中，應(yīng)根據(jù)相關(guān)關(guān)鍵指標(biāo)體系，運用稅收籌劃等方式，在特定范圍內(nèi)弱化非稅成本的影響，確保目標(biāo)約束與目標(biāo)導(dǎo)向的實時路徑，并可根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r予以動態(tài)化調(diào)整充實，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險所可能引發(fā)的多方面不確定性影響[2]。

（二）稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估

在風(fēng)險識別環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)選擇具有代表性的識別指標(biāo)，對稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)、發(fā)展與形成等進行密切分析，以全面化的方式確保風(fēng)險識別精準(zhǔn)度，使最終形成的識別結(jié)論更具導(dǎo)向性。在風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，則應(yīng)根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，對稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的影響力進行初步研判，并建立二維風(fēng)險指標(biāo)評估體系，繪制形成稅務(wù)風(fēng)險分布狀態(tài)圖表。在該過程中，可采用定性評估與定量評估相結(jié)合等方式，校核稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，對稅務(wù)風(fēng)險實施等級化與差異化管理，以此來調(diào)配相關(guān)資源。

（三）稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對

稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對的過程同時也是采取相應(yīng)方法對策，化解稅務(wù)風(fēng)險影響程度，降低企業(yè)自身經(jīng)濟損失的過程。在該過程中，中小企業(yè)應(yīng)從自身實際出發(fā)，提高稅務(wù)風(fēng)險的快速響應(yīng)能力，將規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險作為首選，從多個維度化解稅務(wù)風(fēng)險的影響程度。在稅務(wù)風(fēng)險無法全面規(guī)避的情況下，則應(yīng)立足于風(fēng)險影響力分析結(jié)論，考量不同應(yīng)對策略的可行性與經(jīng)濟性，縱向?qū)Ρ雀黜棏?yīng)對方案，選擇最為切合實際的應(yīng)對方案。為優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對成效，中小企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險應(yīng)對機制，做好信息交互與溝通，發(fā)揮內(nèi)部決策機制的實際效用。

（四）稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進

在實踐中，稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督的主要作用在于保障各項風(fēng)險應(yīng)對策略的可執(zhí)行性，避免出現(xiàn)責(zé)任落實不到位、方法舉措效果不明顯等問題。稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督可細(xì)劃分為水平化監(jiān)督和垂直化監(jiān)督兩種類型，該兩種不同類型的監(jiān)督模式在監(jiān)督過程、方法依據(jù)與監(jiān)督效果等方面存在特定差異，可銜接配合運用，形成相輔相成的監(jiān)督合力。通過明確稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督對象、過程與目的等，企業(yè)可總結(jié)把握相關(guān)規(guī)律，為優(yōu)化與改進后期稅務(wù)風(fēng)險管理行為提供參考，對企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵崗位、生產(chǎn)銷售流程與組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化等提供基礎(chǔ)依據(jù)，為后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險管理創(chuàng)造更為優(yōu)化的環(huán)境[3]。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及難點問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險意識淡化

稅務(wù)風(fēng)險對中小企業(yè)經(jīng)濟利益的影響極為顯著，尤其在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境，中小企業(yè)受限于自身經(jīng)營規(guī)模與競爭能力等條件，稅務(wù)風(fēng)險將會對企業(yè)經(jīng)營管理形成突出作用。縱觀當(dāng)前中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理實際，普遍存在著意識淡化、主觀認(rèn)知偏差等難點問題，部分企業(yè)管理人員將更多的精力與資源向自身業(yè)務(wù)方向傾斜，過度追求市場份額及經(jīng)濟效益，將稅務(wù)風(fēng)險置于內(nèi)部所有工作的最末端，無形之中割裂了經(jīng)營管理行為與稅務(wù)財務(wù)等行為之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。由于主觀認(rèn)知存在偏差，稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對處置的時效性明顯滯后，與當(dāng)前快節(jié)奏、高要求的發(fā)展趨向不相吻合。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)范制度缺失

在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中，相應(yīng)的制度規(guī)范始終處于基礎(chǔ)性地位，對于規(guī)范企業(yè)涉稅行為，優(yōu)化完善稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對處置方案等具有關(guān)鍵保障作用?，F(xiàn)狀表明，部分中小企業(yè)自身規(guī)模相對有限，無論是在運營組織方面，還是在人員配置方面，均未能建立系統(tǒng)完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體制機制，所實施的稅務(wù)風(fēng)險管理策略缺乏針對性，常常會出現(xiàn)片面化、孤立化的錯誤傾向，在稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對中顧此失彼。盡管部分企業(yè)建立了基于風(fēng)險導(dǎo)向的制度規(guī)范，但其執(zhí)行過程存在明顯偏差，風(fēng)險責(zé)任分解落實不到位，實際效果浮于表面。

（三）稅務(wù)工作人員專業(yè)技能相對不足

稅務(wù)工作人員在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中始終扮演著不可替代的重要角色，其是執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)則體系，落實稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)責(zé)任的直接實施者，其專業(yè)素養(yǎng)的高低與稅務(wù)風(fēng)險管理成效密切相關(guān)。從當(dāng)前多數(shù)中小企業(yè)人員配置來看，普遍未能引進專業(yè)化、高水平的稅務(wù)工作團隊，既有稅務(wù)工作人員對涉稅法律法規(guī)、企業(yè)管理、風(fēng)險控制等方面的專業(yè)理論掌握不全面，且稅務(wù)風(fēng)險識別、分析與應(yīng)對處置的工作經(jīng)驗相對不足，不能夠準(zhǔn)確把握稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生演變節(jié)奏。此外，個別稅務(wù)工作人員責(zé)任意識淡薄，工作漏洞頻出，自身在稅務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)有價值作用得不到全面體現(xiàn)。

（四）稅務(wù)風(fēng)險評估體系建設(shè)滯后

隨著市場經(jīng)濟建設(shè)進程的加快，中小企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險類型愈發(fā)復(fù)雜，其形成與演變過程往往存在諸多不確定性因素，如何對這些不確定性因素進行及時預(yù)警識別，理應(yīng)成為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)予重點考量的內(nèi)容。實踐表明，部分中小企業(yè)未能建立系統(tǒng)完善的稅務(wù)風(fēng)險評估體系，所采取的評估指標(biāo)缺乏針對性，所代表的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)等內(nèi)容不夠靈活，難以精準(zhǔn)有效地識別潛在風(fēng)險和苗頭性風(fēng)險，致使單一化的稅務(wù)風(fēng)險逐漸發(fā)展成為多元化風(fēng)險。此外，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式不合理，缺乏高效的涉稅信息溝通平臺，企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)數(shù)據(jù)信息共享、互聯(lián)、交互等不充分。

四、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略探討

（一）強化稅務(wù)風(fēng)險管理意識

稅務(wù)風(fēng)險管理是中小企業(yè)管理與發(fā)展進程中不可擺脫的永恒課題。在經(jīng)濟社會快速的背景下，中小企業(yè)應(yīng)摒棄陳舊的稅務(wù)風(fēng)險管理思維，靈活運用多維度的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，科學(xué)高效開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作，提高稅務(wù)風(fēng)險管理策略的針對性。一方面，企業(yè)應(yīng)強化稅務(wù)風(fēng)險意識，深入分析自身優(yōu)勢與不足，將稅務(wù)風(fēng)險管理納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略體系，將其作為企業(yè)多樣化發(fā)展戰(zhàn)略的重要構(gòu)成要素，明確稅務(wù)風(fēng)險管理在日常經(jīng)營管理活動中的核心地位，宏觀審視稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展壯大、效益提升、競爭力優(yōu)化的直接作用與意義。另一方面，中小企業(yè)應(yīng)從主觀認(rèn)知層面解決重視不足的問題，在法律法規(guī)范圍內(nèi)循序推進稅務(wù)風(fēng)險防范，提高稅務(wù)風(fēng)險管理舉措的前瞻性，宏觀把握科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化與系統(tǒng)化風(fēng)險管理舉措在化解稅務(wù)風(fēng)險方面的價值作用[4]。

（二）細(xì)化完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度規(guī)范體系

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一項復(fù)雜性工作，其中涉及環(huán)節(jié)與要素較多，只有在嚴(yán)密制度體系約束下，才能提高稅務(wù)風(fēng)險管理整體水平。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)主營業(yè)務(wù)實際，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度體系，明確稅務(wù)風(fēng)險管理的具體職責(zé)，為稅務(wù)風(fēng)險管理方案的制定與實施提供基礎(chǔ)性依據(jù)與參考。對以往既有稅務(wù)風(fēng)險管理制度規(guī)則進行全面梳理，對于其中不符合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需求的條款約定予以調(diào)整。嚴(yán)格落實稅務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任制，構(gòu)建形成以企業(yè)經(jīng)營管理活動為主要面向?qū)ο?，以稅?wù)風(fēng)險管理方法為主要載體的制度規(guī)范體系，做到對各類稅務(wù)風(fēng)險的精準(zhǔn)辨識、高效管控。完善稅務(wù)風(fēng)險組織管理機構(gòu)，營造良好稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，積極構(gòu)建符合當(dāng)今市場經(jīng)濟發(fā)展趨向的稅務(wù)風(fēng)險管理機制。

（三）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險人才配置，打造專業(yè)團隊

定期組織中小企業(yè)稅務(wù)工作人員參加專項培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，由業(yè)內(nèi)專業(yè)人士為其系統(tǒng)性地講解新形勢下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險所面臨的新局面，運用稅務(wù)風(fēng)險管理的新理念與新方法破解工作實踐中的各類難題，提高稅務(wù)風(fēng)險管理行為的實效性。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險防控部門，嚴(yán)格考核該崗位工作人員的專業(yè)知識、崗位素養(yǎng)、統(tǒng)籌能力等，打造專業(yè)化管理團隊，為新時期企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作注入強大動力。對稅務(wù)工作人員進行定期考評，樹立稅務(wù)風(fēng)險管理崗位形象，迎合企業(yè)市場環(huán)境變化與政策調(diào)整帶來的挑戰(zhàn)。強化稅務(wù)風(fēng)險控制理念，鞏固數(shù)據(jù)分析意識、過程優(yōu)化意識、方法創(chuàng)新意識等，主動探索優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理的新方法與新路徑，推動稅務(wù)風(fēng)險管理從表面化向?qū)哟位较蜣D(zhuǎn)變。

（四）精準(zhǔn)客觀實施稅務(wù)風(fēng)險評估

精準(zhǔn)有效的稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)可在中小企業(yè)經(jīng)濟活動實施前全面辨識可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題，并可在經(jīng)濟活動實施完成后進行總結(jié)分析，為后續(xù)改進優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理舉措提供幫助。對此，中小企業(yè)應(yīng)建立基于風(fēng)險價值導(dǎo)向的稅務(wù)評估機制，選擇具有代表性的風(fēng)險評估指標(biāo)，從多個維度對稅務(wù)風(fēng)險進行評估研判，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理的事先防控，杜絕風(fēng)險衍生與擴轉(zhuǎn)。根據(jù)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人為主的稅務(wù)風(fēng)險評估部門，切實履行評估職責(zé)，并以此為基礎(chǔ)，強化全員風(fēng)險意識，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，根據(jù)風(fēng)險預(yù)測識別的結(jié)果，實施具有針對性的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)案。強化對稅務(wù)風(fēng)險管理的過程監(jiān)督與指導(dǎo)，動態(tài)化消除可能誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的各類潛在誘因，為中小企業(yè)發(fā)展壯大提供堅實保障[5]。

（五）靈活運用信息化技術(shù)，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

現(xiàn)代信息化技術(shù)的快速發(fā)展，為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供了更為豐富的載體與工具。中小企業(yè)應(yīng)將信息技術(shù)轉(zhuǎn)換為提升稅務(wù)風(fēng)險管理效能，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理效果的重要力量。按照稅務(wù)風(fēng)險管理信息化的運作要求，構(gòu)建以現(xiàn)代信息化、智能化與自動化等為基礎(chǔ)的稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，利用該信息系統(tǒng)全面精準(zhǔn)地識別、分析與處理稅務(wù)數(shù)據(jù)信息，直觀清晰地對稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)數(shù)據(jù)進行建模處理，對其適用性等做出全面評判。在稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)內(nèi)，設(shè)定稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警前置條件，將所有影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素納入統(tǒng)一管理，對企業(yè)賦稅、財務(wù)、負(fù)債等資本運營狀況進行實時監(jiān)控。強化中小企業(yè)內(nèi)部各部門之間、不同業(yè)務(wù)流程之間的數(shù)據(jù)信息互通，提高涉稅數(shù)據(jù)信息傳輸效率，形成防范稅務(wù)風(fēng)險的強大合力。

（六）優(yōu)化銜接內(nèi)部信息反饋和外部信息征詢

在中小企業(yè)日常經(jīng)營活動中，不同部門與業(yè)務(wù)類型等均會對企業(yè)稅務(wù)帶來相應(yīng)影響，若不注重銜接協(xié)作，則勢必會影響稅務(wù)風(fēng)險管理的綜合實效。一方面，應(yīng)建立內(nèi)部信息反饋制度，按照統(tǒng)一化的標(biāo)準(zhǔn)要求，在企業(yè)不同部門和業(yè)務(wù)類型之間進行有效信息關(guān)聯(lián)，對各類涉稅信息進行及時收集、整理、總結(jié)與反饋。在上述過程中，應(yīng)強化稅務(wù)專員的價值責(zé)任，確保其能夠根據(jù)信息類型等，做出正確的稅務(wù)處理。另一方面，應(yīng)探索實施外部信息征詢制度，以調(diào)查問卷等方式，通過外部信息征詢途徑對相關(guān)材料進行搜集處理，得出自身所需信息，編制形成信息征詢報告，為實施更加明確的稅務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略提供資料依據(jù)。此外，中小企業(yè)還可聘請社會化的稅務(wù)顧問等，實施稅務(wù)代理，對稅務(wù)工作進行專業(yè)管理。

結(jié)語

綜上所述，受市場競爭、社會環(huán)境與政策導(dǎo)向等方面要素影響，當(dāng)前中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理實踐中依然存在諸多短板與不足，束縛著其整體成效的優(yōu)化提升。因此，中小企業(yè)應(yīng)從自身行業(yè)地位與市場規(guī)模出發(fā)，密切把握與分析稅務(wù)風(fēng)險動向，提高對稅務(wù)風(fēng)險識別與判斷的精準(zhǔn)性及前瞻性，建立健全基于風(fēng)險導(dǎo)向的稅務(wù)管理體系，制定更具實效性的稅務(wù)風(fēng)險管理策略，提高財務(wù)稅務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)，為全面優(yōu)化提升稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對成效奠定基礎(chǔ)，為促進中小企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。