張亞芬 中共常寧市委黨校

加強(qiáng)稅源建設(shè)增強(qiáng)對(duì)政實(shí)力，對(duì)于緩解財(cái)政收支矛后，保障重點(diǎn)領(lǐng)城建設(shè)和民生剛需，增強(qiáng)市財(cái)政實(shí)力，為城市經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

一、縣級(jí)市稅源建設(shè)的基本情況

（一）稅源總體比較穩(wěn)定

隨著大環(huán)境下經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)，A市稅源主體年年增加，2020年，全市市場(chǎng)主體總數(shù)已突破4.2萬個(gè)，2021年，4.8萬個(gè)，稅收呈逐增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。2020年完成13.87億元，在衡陽市的排名已由2018年第9位，上升到2020年第4位。

（二）稅源結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化

從近三年的稅源結(jié)構(gòu)看，二、三產(chǎn)業(yè)占比不斷增長(zhǎng)，制造業(yè)為主的實(shí)體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)較快2019年以前，制造業(yè)占市稅收總比僅8.7%，2019年激增到17.94%，2020年提升到24.78%。

（三）支柱財(cái)源正在形成

A市市委定位打造的兩個(gè)千億級(jí)園區(qū)已強(qiáng)勢(shì)崛起，2020年，園區(qū)技工貿(mào)總收入突破330億元，完成稅收突破7.5億元，2021年，新增規(guī)上工業(yè)企業(yè)數(shù)量創(chuàng)歷史新高，園區(qū)經(jīng)濟(jì)已成為當(dāng)之無愧的支柱財(cái)源。

二、存在的突出問題

（一）稅源偏少偏弱

一是市場(chǎng)主體偏少。市場(chǎng)主體少，則稅源少。2020年，A市市場(chǎng)主體總數(shù)雖已破4.2萬個(gè)，但與先進(jìn)縣市仍差距較大。像我省醴陵市，其市場(chǎng)主體達(dá)到了5.4萬個(gè)，寧鄉(xiāng)市則已突破12萬個(gè)。與沿海發(fā)達(dá)地區(qū)差距更明顯，浙江慈溪市2020年市場(chǎng)主體已突破18萬個(gè)，義烏市已突破40萬個(gè)。二是現(xiàn)代企業(yè)較少。目前，A市真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)，只有3家央企。其他大多為家族式、作坊式企業(yè)，核心競(jìng)爭(zhēng)力缺乏，現(xiàn)代管理制度缺失。本土企業(yè)中，至今沒有1個(gè)國(guó)家級(jí)龍頭企業(yè)，沒有1個(gè)上市企業(yè)，沒有1個(gè)國(guó)家級(jí)高科技企業(yè)。與此同時(shí)，作為骨干稅源的規(guī)上企業(yè)也總量偏少，導(dǎo)致骨干稅源不足。按公的統(tǒng)計(jì)公報(bào)，2019年，省十強(qiáng)縣邵東稅收總量20.08億，有189個(gè)規(guī)上企業(yè)。全國(guó)百?gòu)?qiáng)縣第100名的貴州興義市稅收總量22.18億，有162個(gè)規(guī)上企業(yè)。同期A市稅收總量13.13億，規(guī)上企業(yè)僅105個(gè)。2020年，A市規(guī)上企業(yè)雖已增至153個(gè)，也仍未達(dá)到這些縣市的上年度水平。三是企業(yè)實(shí)力偏弱。按2019年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，A市年產(chǎn)值過億的企業(yè)共10個(gè)，周邊的桂陽縣多達(dá)86個(gè)。年創(chuàng)稅過千萬元的企業(yè)，耒陽市36個(gè)，A市只有26個(gè)（包括3家家族企業(yè)）。農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)和農(nóng)業(yè)企業(yè)普遍較弱，第一產(chǎn)業(yè)納稅能力逐年下降，目前年創(chuàng)稅已不足100萬元。企業(yè)實(shí)力弱，在建安行業(yè)尤為明顯。本土十多家建安企業(yè)中，無1家年產(chǎn)值過億，無1家國(guó)家一級(jí)施工企業(yè)，2019年，全市建安稅收不到2.3億元，而建筑業(yè)強(qiáng)縣衡南縣高達(dá)5.55億，是A市2.4倍。雖然2020年A市建筑業(yè)GDP完成15.54億元，較上年增長(zhǎng)3.4%，但高層建筑建安市場(chǎng)幾乎被外地企業(yè)壟斷，稅收大量流失，較去年增長(zhǎng)不到1%。

（二）稅收漏洞仍然存在

一是社會(huì)零售業(yè)和服務(wù)業(yè)稅收監(jiān)管不夠。各大酒店承辦的絕大多數(shù)民間婚宴壽宴、裝修公司承接的個(gè)人住房裝修業(yè)務(wù)、超市的日常交易、門面商鋪出租、駕校、混凝土行業(yè)等等，均未實(shí)現(xiàn)稅控機(jī)交易，經(jīng)營(yíng)收入難以核實(shí)，存在稅收流失的漏洞。裝修公司業(yè)務(wù)監(jiān)管難以到位，近3年來，我市每年銷售住宅都在5000套左右，即使按每套10萬元的裝修費(fèi)用估算，建安投資也在5億元以上。這一市場(chǎng)大多由裝修公司承接，因個(gè)人裝修基本上未開稅務(wù)發(fā)票，由此至少流失增值稅2500萬元。2017年審計(jì)部門進(jìn)行了專題調(diào)查，當(dāng)年部分被調(diào)查企業(yè)稅收大幅增加，但之后稅收仍恢復(fù)原狀。二是私人房產(chǎn)開發(fā)的稅收控管不到位。私房、小產(chǎn)權(quán)房開發(fā)屢禁不止，治理乏力，違規(guī)開發(fā)商以極少的違法成本牟取暴利，偷逃稅費(fèi)和造成社會(huì)矛盾。2013年以來，A市雖對(duì)違建項(xiàng)目進(jìn)行了集中治理和處罰，每年追回稅費(fèi)4000萬元左右，但這些開發(fā)商的違法成本遠(yuǎn)低于正規(guī)合法房產(chǎn)開發(fā)成本，擾亂市場(chǎng)的負(fù)面影響不容低估。三是礦產(chǎn)稅收漏洞大。A市現(xiàn)有采礦業(yè)39家，但由于采礦行業(yè)數(shù)據(jù)不透明，2021年采礦業(yè)稅收完成1748萬元，宜章縣完成9163萬元，同為資源大縣，我們差距巨大。四是金融稅收下滑快。近幾年來，由于“營(yíng)改增”，金融行業(yè)稅負(fù)減輕，金融市場(chǎng)活躍度明顯上升。A市存貸款額大幅增長(zhǎng)，存貸比從39.9%提高到70.3%，但稅收不增反降，2021年稅收下降到28.4%。五是部門協(xié)稅不夠嚴(yán)密。市場(chǎng)監(jiān)管、稅務(wù)、審計(jì)、財(cái)政、住建、自然資源等部門之間，信息共享、合作協(xié)同仍然不夠，全市“一個(gè)公司，多塊牌子，分拆開票，合理避稅”現(xiàn)象仍普遍存在，厘清底子、強(qiáng)化審計(jì)、加強(qiáng)稽查、聯(lián)合整治已刻不容緩。

（三）稅源建設(shè)后勁不足

一是產(chǎn)業(yè)鏈不完整。其中一個(gè)產(chǎn)業(yè)園的產(chǎn)業(yè)鏈極不完整，極度缺乏支柱下游企業(yè)，導(dǎo)致上游企業(yè)的產(chǎn)能難以就地消化，產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)能力釋放不出。另一個(gè)工業(yè)園壓力更大，上下游產(chǎn)業(yè)配套項(xiàng)目都尚不完整，目前只投產(chǎn)了兩個(gè)企業(yè)。二是要素保障乏力。融資困難、用地指標(biāo)緊缺、勞動(dòng)力不足等問題突出，融資難造成資金短缺已成普遍現(xiàn)象，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)都缺乏穩(wěn)健的現(xiàn)金流支撐。用地指標(biāo)緊缺，近年來簽訂的27個(gè)入園協(xié)議，大多因缺乏用地指標(biāo)而未啟動(dòng)。招工難日益顯現(xiàn)，目前已成熟的臺(tái)資企業(yè)市場(chǎng)招工需求大，年齡已放寬到45歲，但實(shí)有工人從未突破2500人，投資方對(duì)上馬成品鞋廠信心不足。由于只生產(chǎn)半成品鞋，臺(tái)資企業(yè)鞋廠產(chǎn)值和稅收都上不去，2020年，該企業(yè)產(chǎn)值約9600萬元，稅收1060萬元。而生產(chǎn)成品鞋的祁陽縣凱盛鞋業(yè)，其常年用工4000人左右，年產(chǎn)值高達(dá)17個(gè)億，年稅過億元。2021年臺(tái)資企業(yè)鞋廠因用地問題，產(chǎn)能不增反降，完成稅收944萬元，較2015年下降了30.79%。三債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不容低估。截至2020年3月，A市政府債務(wù)總量已達(dá)到43.33億，隱性債額107.65億，2021年到期應(yīng)償還本息高達(dá)11.98億，目前已有2億元逾期。巨大的債務(wù)壓力，讓公共財(cái)政非常吃緊，A市不少重點(diǎn)項(xiàng)目停工，投資的拉動(dòng)效應(yīng)明顯放緩，一定程度上造成了稅源減少。

三、幾點(diǎn)建議

（一）多方發(fā)力，增加財(cái)源

一要積極爭(zhēng)取上項(xiàng)目資金。發(fā)揮各部門的主觀能動(dòng)性，用活、用足國(guó)家政策，力爭(zhēng)項(xiàng)目和資金，有效增加國(guó)家政策性投資，增加基建稅源，培植長(zhǎng)效稅源。

二是切實(shí)做大做強(qiáng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。利用沿海產(chǎn)業(yè)正在逐步向內(nèi)地轉(zhuǎn)移的大好時(shí)機(jī)，有選擇性地引進(jìn)、培育有潛力、有實(shí)力的企業(yè)、上下游企業(yè)，完善和延伸產(chǎn)業(yè)鏈，形成名副其實(shí)的千億級(jí)園區(qū)，做大A市產(chǎn)業(yè)規(guī)模，為A市躋身全省十強(qiáng)、邁向全國(guó)百?gòu)?qiáng)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

三是引進(jìn)、培植高成長(zhǎng)、高科技企業(yè)。運(yùn)用好財(cái)稅優(yōu)惠政策，充分利用財(cái)政稅收杠桿作用，通過財(cái)政貼息、擔(dān)保、稅收返還、以獎(jiǎng)代投等優(yōu)惠政策，積極發(fā)展那些市場(chǎng)前景好、見效快、財(cái)稅收益大的高成長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)、高科技企業(yè)來A市投資，快速增加可用稅源。

（二）轉(zhuǎn)變理念，創(chuàng)新機(jī)制

一是強(qiáng)化工業(yè)型稅源理念。堅(jiān)持走實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展路子，以低碳循環(huán)可持續(xù)發(fā)展為主攻方向，延伸和完善產(chǎn)業(yè)鏈，突出發(fā)展以銅鉛鋅有色金屬開發(fā)利用為主的“資源型”，以鞋業(yè)、服飾為主的“勞動(dòng)密集型”，帶動(dòng)工業(yè)產(chǎn)業(yè)強(qiáng)鏈補(bǔ)鏈延鏈。引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)向上下游延伸，支持企業(yè)開展科技創(chuàng)新、技術(shù)改造和擴(kuò)產(chǎn)升級(jí)，充分挖掘企業(yè)潛力，培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)；推動(dòng)園區(qū)三大改革，增添發(fā)展活力。推動(dòng)管理體制改革，合理劃分事權(quán)和財(cái)權(quán)，增強(qiáng)園區(qū)自身造血功能，加大優(yōu)秀人才引進(jìn)力度，破解“園區(qū)自身造血功能不足、辦事效率不高”的問題，提高管理服務(wù)水平；推動(dòng)建管模式改革，由“政府建園”向“市場(chǎng)建園”轉(zhuǎn)變，從依靠自身發(fā)展模式向“政企合作、園企共建”市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變[1]，引進(jìn)第三方企業(yè)，走市場(chǎng)化改革之路，破解園區(qū)“投資主體單一、建設(shè)成本高、債務(wù)負(fù)擔(dān)重、資金籌集難”等問題，切實(shí)推進(jìn)五號(hào)園區(qū)創(chuàng)建，夯實(shí)產(chǎn)業(yè)發(fā)展基層；推動(dòng)準(zhǔn)入制度改革，把投資總額、投資強(qiáng)度、稅收貢獻(xiàn)等作為入園企業(yè)制度的剛性指標(biāo)，建立淘汰退出機(jī)制，破解“土地資源利用粗放，以畝產(chǎn)論英雄，配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入壓力大”的問題，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)集群化發(fā)展。

二是創(chuàng)新稅源建設(shè)激勵(lì)機(jī)制。一要做優(yōu)農(nóng)業(yè)。以富鋅富硒茶油、高檔茶葉、優(yōu)質(zhì)糧食等綠色食品精深加工為主的“特色農(nóng)產(chǎn)品加工型”工業(yè)為“龍頭”，推進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)。設(shè)立稅源項(xiàng)目建設(shè)服務(wù)組，用專門班子抓稅源建設(shè)。設(shè)立稅源項(xiàng)目建設(shè)扶持資金，讓財(cái)政資金跟著信貸資金走，信貸資金跟著優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目走，用于優(yōu)勢(shì)稅源項(xiàng)目的前期經(jīng)費(fèi)、貸款貼息、中小企業(yè)信用擔(dān)保資本金、招商引資突出者和財(cái)稅貢獻(xiàn)先進(jìn)單位獎(jiǎng)勵(lì)等。推進(jìn)農(nóng)業(yè)科技發(fā)展，提高農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量，打造知名品牌，構(gòu)建現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)體系、生產(chǎn)體系、經(jīng)營(yíng)體系，讓現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展成為農(nóng)民增收致富的有效途徑[2]；引導(dǎo)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈向加工業(yè)、農(nóng)旅業(yè)延伸擴(kuò)展，建立農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)園、電商產(chǎn)業(yè)園、物流園，培育壯大龍頭加工企業(yè)，打造知名品牌，補(bǔ)齊農(nóng)產(chǎn)品加工及冷鏈倉儲(chǔ)物流銷售短板[3]，培育壯大龍頭加工企業(yè)，提高油茶、油菜、茶葉等農(nóng)產(chǎn)品加工水平，打造農(nóng)業(yè)品牌，讓農(nóng)產(chǎn)品變商品，農(nóng)業(yè)資源轉(zhuǎn)化為新的財(cái)源稅源增長(zhǎng)點(diǎn)。二要做深文旅。以A市4A級(jí)景區(qū)為“起點(diǎn)”，紅色資源為“引線”，推動(dòng)文旅產(chǎn)業(yè)。充分挖掘A市獨(dú)特的文旅資源，以文旅產(chǎn)業(yè)為紐帶向一、二、三產(chǎn)業(yè)融合延伸，創(chuàng)新開發(fā)有A市特色和個(gè)性的文旅品牌，開發(fā)特色旅游產(chǎn)品，拓展文化旅游新業(yè)態(tài)，建立利益聯(lián)結(jié)機(jī)制，促進(jìn)主體融合、業(yè)態(tài)融合、利益融合，把文旅產(chǎn)業(yè)融合成助力鄉(xiāng)村振興、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、推進(jìn)共同富裕的新增點(diǎn)。

三是樹立效益型稅源理念。對(duì)于招商引資項(xiàng)目，要以能否增加稅收為標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)部門要全方位介入前期論證，有重點(diǎn)地篩選引進(jìn)，把政府引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和稅源建設(shè)結(jié)合起來。重點(diǎn)引進(jìn)一批商貿(mào)流通、餐飲娛樂、信息中介和旅游服務(wù)等投入小、產(chǎn)出效益高、對(duì)地方財(cái)政貢獻(xiàn)率大的項(xiàng)目，特別是要重點(diǎn)引進(jìn)、建設(shè)一批像萬達(dá)購(gòu)物廣場(chǎng)之類的大型商務(wù)中心。

（三）補(bǔ)齊短板，創(chuàng)優(yōu)環(huán)境

優(yōu)化招商方式，推動(dòng)“行政招商”向“市場(chǎng)招商”轉(zhuǎn)變，開啟“供房不供地”等招商新模式，助力企業(yè)輕裝上陣；建立招商引資與稅收貢獻(xiàn)掛鉤機(jī)制，實(shí)行“雙向約束”，既要及時(shí)兌現(xiàn)企業(yè)進(jìn)園區(qū)優(yōu)惠獎(jiǎng)勵(lì)政策，又要積極穩(wěn)妥處置僵尸企業(yè)，騰籠換鳥，為新業(yè)主縮短建設(shè)事件，贏得市場(chǎng)時(shí)機(jī)；優(yōu)化要素保障，建立土地資源精細(xì)化管理機(jī)制，要精準(zhǔn)管地、精準(zhǔn)供地，要盤活存量土地，清理收回閑置土地，推動(dòng)企業(yè)集約用地、有地可用。

一是完善硬件設(shè)施。加強(qiáng)以水、電、路為重點(diǎn)的城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施改造和建設(shè)，特別是園區(qū)，一定要完善交通物流、商業(yè)服務(wù)、就醫(yī)就學(xué)等配套基礎(chǔ)設(shè)施，提升承載能力，最大化培優(yōu)企業(yè)用工條件和員工生活條件，為發(fā)展經(jīng)濟(jì)、優(yōu)化稅源提供良好硬環(huán)境。

二是優(yōu)化軟環(huán)境。要優(yōu)化辦事環(huán)境。推進(jìn)“網(wǎng)上辦、馬上辦、就近辦”，落實(shí)落細(xì)“一件事一次辦”、“最多跑一次”等工作要求，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，改進(jìn)工作，營(yíng)造誠(chéng)信守諾的辦事環(huán)境；優(yōu)化辦事流程，搭建信息化平臺(tái)，提高辦事效率。一要吸引實(shí)體經(jīng)濟(jì)來A市投資創(chuàng)業(yè)。著力激活民間資本，引導(dǎo)全民創(chuàng)業(yè)，增加市場(chǎng)主體和稅源總量。二要營(yíng)造積極的金融環(huán)境，建立健全以企業(yè)信用為主體的社會(huì)信用體系，發(fā)揮好中小企業(yè)貸款信用擔(dān)保中介機(jī)構(gòu)作用，解決中小企業(yè)貸款難題[4]。三要在職業(yè)中專推行訂單式辦學(xué)，圍繞企業(yè)用工方向，定向培養(yǎng)一線緊缺的熟練工人，緩解用工難[5]。加強(qiáng)部門協(xié)同，健全管控體系，加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)，形成齊抓共管的良好局面。要優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。建立服務(wù)企業(yè)發(fā)展機(jī)制，創(chuàng)新服務(wù)理念[6]，推動(dòng)“傳統(tǒng)服務(wù)”向“專業(yè)服務(wù)”轉(zhuǎn)變，改變政府大包大攬、承諾不兌現(xiàn)的粗放式，堅(jiān)持專業(yè)的事讓專業(yè)的人來做，建立“人才、政策、市場(chǎng)、金融”等全方位專業(yè)化服務(wù)體系；推進(jìn)“保姆式”服務(wù)，全力培植壯大財(cái)源稅源成長(zhǎng)性好的企業(yè)；優(yōu)化中小企業(yè)服務(wù)，助力中小企業(yè)擴(kuò)產(chǎn)增能，重點(diǎn)抓好紡織基地中小企業(yè)入駐，高質(zhì)高效完成紡織產(chǎn)業(yè)基地企業(yè)招商招工，確保企業(yè)引得來、留得住、做的大。

三是增強(qiáng)征管動(dòng)力。一要加強(qiáng)土地報(bào)批和土地儲(chǔ)備，為稅源建設(shè)提供承載基礎(chǔ)，解決現(xiàn)有項(xiàng)目缺用地指標(biāo)不能上馬的問題。二要加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)估。建立稅源綜合監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，財(cái)政、審計(jì)部門要加強(qiáng)收入征管評(píng)估和監(jiān)督，嚴(yán)厲打擊私房開發(fā)、社會(huì)零售、餐飲服務(wù)和裝修行業(yè)領(lǐng)域的逃稅、漏稅違法犯罪行為，在超市、商場(chǎng)、酒店、裝修公司推廣應(yīng)用稅控機(jī)交易，實(shí)現(xiàn)應(yīng)征盡征，基本實(shí)現(xiàn)“零欠稅”、“零漏稅”，確保稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)。三要壓實(shí)監(jiān)管責(zé)任。壓實(shí)稅務(wù)、自然資源等收入征管部門責(zé)任，精準(zhǔn)確定收入目標(biāo)，及時(shí)分解收入任務(wù)；加強(qiáng)收入調(diào)度，盯緊分月入庫計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)收入均衡庫。四要強(qiáng)化協(xié)稅手段。強(qiáng)化部門協(xié)調(diào)，加強(qiáng)信息共享，全力做好協(xié)稅護(hù)稅工作。完善礦山資源稅費(fèi)統(tǒng)征統(tǒng)管機(jī)制，運(yùn)用源頭控管、信息化管理及部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)聯(lián)合征管等方式加大礦產(chǎn)資源稅費(fèi)征管；完善建筑行業(yè)稅收協(xié)稅機(jī)制，強(qiáng)化源頭治理、以重點(diǎn)工程、重大建設(shè)項(xiàng)目為切入點(diǎn)，強(qiáng)化對(duì)外來施工企業(yè)、掛靠工程的稅收管理。五要提高征管效率。完善征管手段，降低征收成本，利用大數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等信息化手段，嚴(yán)密稅源監(jiān)控，確保金融、房地產(chǎn)、環(huán)保等稅收征收到位。