晏麗娜
湖北省氣象局財務(wù)核算中心 湖北 武漢
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,業(yè)務(wù)不斷呈現(xiàn)多元化,財務(wù)數(shù)據(jù)詳細(xì)、客觀地記錄了業(yè)務(wù)的發(fā)展過程。財務(wù)數(shù)據(jù)既是對過去經(jīng)營成果的總結(jié),對現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和呈現(xiàn),同時又隱藏著未來發(fā)展的契機(jī)和風(fēng)險。財務(wù)數(shù)據(jù)信息量大且數(shù)據(jù)分散、枯燥,如何讀懂這些數(shù)據(jù),及時掌控整體財務(wù)狀況,發(fā)現(xiàn)隱藏的風(fēng)險點,對沒有一定財務(wù)基礎(chǔ)知識的人來說是非常困難的,因此,智慧財務(wù)數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)尤為重要。智慧財務(wù)即借助互聯(lián)網(wǎng)和先進(jìn)的信息技術(shù)手段,依托財務(wù)數(shù)據(jù)庫平臺,實現(xiàn)有效數(shù)據(jù)取數(shù)及分析的智能化、自動化,以改善會計信息質(zhì)量、充分發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)價值深度實現(xiàn)業(yè)財融合。構(gòu)建分析指標(biāo)體系,借助信息化手段,實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)分析的智能化、自動化,將難懂、龐大的財務(wù)數(shù)據(jù)以直觀、易懂的形式呈現(xiàn)出來,及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)中的規(guī)律、異常變化,才能充分發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)的有效價值。
當(dāng)前,信息技術(shù)發(fā)展迅猛,智能化、自動化水平逐步提升,為財務(wù)核算工作帶來機(jī)遇和挑戰(zhàn)的同時,也使財務(wù)會計工作內(nèi)涵更加豐富。目前,氣象部門智慧財務(wù)數(shù)據(jù)平臺建設(shè)基本處于空白階段,主流的計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)平臺僅能做到依據(jù)賬務(wù)系統(tǒng)單純?nèi)?shù),無法對數(shù)據(jù)實現(xiàn)對比分析、預(yù)警監(jiān)控等功能,數(shù)據(jù)呈現(xiàn)只有表格形式,且使用財務(wù)專業(yè)術(shù)語,需要使用者有較好的財務(wù)基礎(chǔ),才能對數(shù)據(jù)進(jìn)行深入加工分析利用。因此,財務(wù)分析及預(yù)警監(jiān)控更多依賴財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)敏感性,不能滿足管理層對財務(wù)數(shù)據(jù)分析及時性、精準(zhǔn)性的需求。
面對激烈的市場競爭,大型企業(yè)已經(jīng)形成了一套較為成熟的財務(wù)分析體系,充分盤活了財務(wù)數(shù)據(jù),為企業(yè)發(fā)展引航。但氣象部門因?qū)I(yè)性極強(qiáng)市場參與較低,以財政資金保障為主,缺乏自主財務(wù)分析的動力。氣象部門財務(wù)分析時效性較低,主要以年終決算分析為主,時間跨度較大,無法呈現(xiàn)全年關(guān)鍵財務(wù)數(shù)據(jù)的變化趨勢,容易掩蓋風(fēng)險信息。除此之外,在對比分析時,僅對比本年數(shù)據(jù)和上年數(shù)據(jù),年度分析跨度小,很難達(dá)到鏈條式的趨勢分析效果。在分析結(jié)構(gòu)上,沿用財政部固定框架結(jié)構(gòu),沒有對整體財務(wù)狀況、資產(chǎn)、現(xiàn)金流、收入、支出等各方面開展詳細(xì)的財務(wù)分析,分析內(nèi)容方面不能體現(xiàn)更多的部門內(nèi)部特色。
氣象系統(tǒng)單位從上而下有中央、省、市、縣四個預(yù)算級次,資金來源涉及中央、地方財政資金,課題資金,自籌資金等多種渠道,財務(wù)監(jiān)管任務(wù)重,加強(qiáng)信息化數(shù)據(jù)平臺建設(shè),打造氣象部門智慧財務(wù)平臺,是貫徹落實全面從嚴(yán)治黨對財會監(jiān)督工作的具體舉措。智慧財務(wù)數(shù)據(jù)平臺建設(shè)以智能化、自動化為特色,以有效的財務(wù)數(shù)據(jù)為支撐,旨在搭建一個可視化的數(shù)據(jù)平臺,一方面實現(xiàn)財務(wù)分析的精準(zhǔn)性、全面性、可理解性,另一方面規(guī)范業(yè)務(wù)行為,實現(xiàn)預(yù)警監(jiān)控的及時性,提高部門內(nèi)部風(fēng)險防范能力。
構(gòu)建以智能化、自動化為標(biāo)志的財務(wù)分析及預(yù)警系統(tǒng),打造“智慧財務(wù)”數(shù)據(jù)平臺,即通過在財務(wù)系統(tǒng)中提前植入標(biāo)準(zhǔn)化的取數(shù)表樣工具及報告模板,借助信息化手段,實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)取數(shù)及分析的一鍵實現(xiàn)功能,最終以報告形式將結(jié)果呈現(xiàn)給使用者,既能提高工作效率,又能充分發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性、全面性,充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的可利用價值。財務(wù)報告在數(shù)據(jù)輸出表現(xiàn)形式上,改變以往以數(shù)字為主的呈現(xiàn)方式,通過柱狀圖、餅狀圖、折線圖和表格等與數(shù)據(jù)、文字等相結(jié)合的方式,使財務(wù)數(shù)據(jù)清晰、易懂、可比較,便于使用者更直觀地了解財務(wù)資金執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)警違規(guī)信息,方便查看各單位、各項目的執(zhí)行情況,既能提高工作效率,又能讓財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)揮出重要作用。
智慧財務(wù)平臺建設(shè)的目的是滿足管理層對財務(wù)數(shù)據(jù)的需求,為財務(wù)決策提供支撐,提高財務(wù)監(jiān)督能力,有效開展風(fēng)險防控。因此,在形成標(biāo)準(zhǔn)化表樣工具及報告模板的過程中,應(yīng)充分征集各級管理層需求及意見,充分考慮數(shù)據(jù)的全面性、有效性、準(zhǔn)確性,可開展縱向、橫向?qū)Ρ确治?,縱向主要是分析整體發(fā)展態(tài)勢,可以采用趨勢分析法、比率分析法、比較分析法、因素分析法。橫向主要是進(jìn)行各類結(jié)構(gòu)性分析,可以采用比較分析法、比率分析法,多種分析方法綜合利用,充分發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)的價值。在數(shù)據(jù)整合分析中,以會計分期為基礎(chǔ),實現(xiàn)按月分析時間跨度,直觀清晰地呈現(xiàn)資金總規(guī)模和各類別資金情況,專題分析專項資金和重點資金,預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督實時查詢,對異常信息提供紅色預(yù)警,及時、便捷、精準(zhǔn)、有效的服務(wù)功能,為管理者科學(xué)管理、開展氣象業(yè)務(wù),全面掌握資金狀況和科學(xué)決策提供財務(wù)依據(jù),增強(qiáng)財會監(jiān)督和風(fēng)險防控功能。
為構(gòu)建表樣取數(shù)工具,需多次開展需求調(diào)研,調(diào)研對象包括管理機(jī)構(gòu)、單位財務(wù)負(fù)責(zé)人及法人、基層財務(wù)人員、項目負(fù)責(zé)人等,最終結(jié)合賬務(wù)系統(tǒng)取數(shù)的可行性、合理性、科學(xué)性,形成完善的表樣取數(shù)工具。該表樣設(shè)計應(yīng)充分考慮各級管理層重點關(guān)注的財務(wù)信息指標(biāo)和財務(wù)風(fēng)險防控重點,將一級指標(biāo)和明細(xì)指標(biāo)分析相結(jié)合,一級指標(biāo)直觀綜合呈現(xiàn)單位整體財務(wù)狀況,明細(xì)指標(biāo)詳細(xì)分析各一級指標(biāo)的具體內(nèi)容,如預(yù)算執(zhí)行情況、收支情況、資產(chǎn)情況、往來款情況等具體財務(wù)信息。在表樣呈現(xiàn)形式上,一級指標(biāo)在首表展現(xiàn),呈現(xiàn)單位總體財務(wù)狀況,明細(xì)指標(biāo)作為一級指標(biāo)的深入分析,以套表形式,通過點擊具體一級指標(biāo)呈現(xiàn)。具體分析內(nèi)容如表1所示。
表1 智慧財務(wù)數(shù)據(jù)平臺表樣工具分析內(nèi)容
取數(shù)表樣采用對比分析法、趨勢分析法、占比分析法、因素分析等方法對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入加工分析,為生成財務(wù)分析報告提供有效財務(wù)數(shù)據(jù)。財務(wù)報告分析需更加直觀地協(xié)助管理層了解單位財務(wù)狀況,預(yù)警財務(wù)風(fēng)險信息,具體體現(xiàn)下以下幾點。
(1)直觀呈現(xiàn)單位總體財務(wù)狀況。一級指標(biāo)尤其是對重點指標(biāo)進(jìn)行對比分析,便于管理層及時掌握單位整體的財務(wù)狀況。其中基本戶資金并不全部是單位可自由支配的資金,包括各種往來款、課題等資金,分析可自由支配資金可以真實展現(xiàn)基本戶資金面貌,降低挪用資金的風(fēng)險,為管理層提供重要財務(wù)預(yù)警信息。
(2)預(yù)警、分析預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)警單位管理層實際執(zhí)行率是否達(dá)到執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),深度分析基本支出和項目支出的預(yù)算執(zhí)行情況,有助于掌握具體明細(xì)科目預(yù)算執(zhí)行的達(dá)標(biāo)情況及合理性,為日常預(yù)算執(zhí)行明細(xì)科目控制及每年預(yù)算編制工作提供參考。
(3)實時呈現(xiàn)單位收支情況。氣象有償服務(wù)收入以時間(月、季度)為節(jié)點進(jìn)行分析,以趨勢圖形式展現(xiàn)趨勢波動情況,并進(jìn)行年度對比分析及收入類別占比分析,有助于發(fā)現(xiàn)收入規(guī)律及異常情況,及時查找原因。人員支出情況表重點分析單位整體人員支出情況、不同類別的人員支出情況、不同資金渠道對人員支出的經(jīng)費保障情況,以及重點人員支出明細(xì)情況等,并通過年度對比分析,及時掌握單位人員支出的合理性及變動情況。重點費用支出情況表通過年度對比、預(yù)決算對比等分析重點費用支出情況,如三公經(jīng)費、培訓(xùn)費、會議費等。
(4)協(xié)助完善資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)情況表分析固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)成新率,資產(chǎn)報廢率、增長率,人均占有率等,協(xié)助單位更好地進(jìn)行固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理。在建工程情況分析幫助單位管理層了解尚在掛賬的在建工程項目情況,提醒單位根據(jù)在建工程項目的執(zhí)行情況及時辦理竣工決算,避免長期掛賬。
(5)提醒及時清理往來款。往來款情況表按照應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩個類別進(jìn)行分析,通過開展賬齡分析,預(yù)警單位及時進(jìn)行往來款清理。往來款大幅變化時,提醒單位及時查找往來款異常的原因,降低財務(wù)風(fēng)險。
借助信息技術(shù)手段,將表樣取數(shù)工具及分析報告模板植入計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)測試,測試取數(shù)的準(zhǔn)確性,以及分析報告的智能化、自動化,并根據(jù)測試結(jié)果不斷調(diào)整表樣工具及報告呈現(xiàn)形式,最終形成標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)分析體系平臺。對報告中的異常信息,因單位業(yè)務(wù)存在差異性,還需財務(wù)人員人工查找原因,完善對異常信息反饋。
智慧財務(wù)數(shù)據(jù)平臺將實現(xiàn)從財務(wù)系統(tǒng)中自動提取數(shù)據(jù)、自動填入報表、完成財務(wù)報表及財務(wù)報告的自動生成。實現(xiàn)本單位預(yù)算執(zhí)行、收入、支出、資金存量、重點費用、工資發(fā)放、資產(chǎn)管理等關(guān)鍵數(shù)據(jù)的“一鍵式”統(tǒng)計查詢功能,將單位的所有重要財務(wù)相關(guān)信息多維度、清晰地反映給決策者,輔助管理層快速、全面、系統(tǒng)地了解本單位財務(wù)實時狀況,為他們?nèi)嬲莆招畔⒑蛥⒖紱Q策發(fā)揮重要作用。
智慧財務(wù)數(shù)據(jù)平臺的應(yīng)用充分發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)信息資源集中優(yōu)勢,將龐大、分散、枯燥的財務(wù)數(shù)據(jù)綜合整理利用,創(chuàng)新監(jiān)督方法和手段,對內(nèi)部控制中的六大業(yè)務(wù)風(fēng)險實時把控,可協(xié)助監(jiān)督、審計、內(nèi)控、預(yù)算績效等相關(guān)業(yè)務(wù)審查需求,最大效率地發(fā)揮數(shù)據(jù)管控作用,增強(qiáng)了財會監(jiān)督和風(fēng)險防控功能,能更加及時和精準(zhǔn)地發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題和資金風(fēng)險問題,提高風(fēng)險預(yù)見、風(fēng)險預(yù)判能力,力爭把財務(wù)和資金風(fēng)險隱患發(fā)現(xiàn)和處置于萌芽狀態(tài)。
有效的分析體系使得年度財務(wù)綜合分析轉(zhuǎn)變?yōu)樵露确治觯A(yù)算執(zhí)行監(jiān)督成為實時查詢,及時、便捷的服務(wù)功能使財務(wù)分析成為一項日常性工作。即使沒有較好的財務(wù)基礎(chǔ)知識功底,管理層仍可依賴及時準(zhǔn)確有效的財務(wù)分析數(shù)據(jù),精準(zhǔn)地做出決策,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)資金,規(guī)劃項目、大力提升單位的計財管理水平。
綜上所述,構(gòu)建智慧財務(wù)數(shù)據(jù)平臺可以實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)分析的智能化、自動化、標(biāo)準(zhǔn)化,使得財務(wù)分析不再單純依賴財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)敏感性。智慧財務(wù)數(shù)據(jù)平臺建立的關(guān)鍵在于以管理層需求為出發(fā)點,設(shè)置合理有效的財務(wù)分析指標(biāo),最終以直觀易懂的形式呈現(xiàn)在需求者面前,才能增強(qiáng)使用者對數(shù)據(jù)平臺的可信度,發(fā)揮最大效益。