馬玲玲

一、引言

當前，我國市場經(jīng)濟處于蓬勃發(fā)展的重要階段，企業(yè)之間并購與消亡已成為常態(tài)，其所面臨的市場競爭壓力也不斷增加。在此背景下，企業(yè)提高自身管理水平，在很大程度上決定著企業(yè)生存與發(fā)展。全面預(yù)算管理是一種先進的管理理念和管理方法。在現(xiàn)代企業(yè)中，實施全面預(yù)算管理有利于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，促進企業(yè)各項戰(zhàn)略的有效落實，從而形成適合企業(yè)發(fā)展，適應(yīng)外部環(huán)境的有效操作機制，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對競爭，并獲得競爭優(yōu)勢。因此，加強企業(yè)全面預(yù)算管理與企業(yè)生存與發(fā)展息息相關(guān)。然而，目前我國企業(yè)全面預(yù)算管理在落實過程中仍然存在較多的問題，制約著企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)必須要明確全面預(yù)算管理的重要意義，采取有效措施，提高自身全面預(yù)算管理水平，保障自身健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、加強企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

1.確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的落實

企業(yè)實施全面預(yù)算管理，需要立足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，從企業(yè)戰(zhàn)略高度，統(tǒng)籌規(guī)劃實施全面預(yù)算管理。在實際實施過程中，通過量化分解企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，形成具體化的預(yù)算管理指標，并根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況以及內(nèi)部各部門具體職責，將預(yù)算指標進一步細化分解至各部門、各崗位，從而將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標落實到具體崗位，確保企業(yè)各部門向著共同目標而努力。同時，通過預(yù)算的有效執(zhí)行，還能夠?qū)ζ髽I(yè)實際發(fā)展狀況實施動態(tài)監(jiān)管，通過對比預(yù)算目標和預(yù)算執(zhí)行情況，實施全面預(yù)算考核，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的不足，并糾正偏差，從而確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的有效落實。

2.促進企業(yè)資源優(yōu)化配置

在全面預(yù)算管理實施過程中，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為導(dǎo)向，可以實現(xiàn)對企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的全面統(tǒng)籌，以優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部各項資源，實現(xiàn)企業(yè)資源利用率最大化，確保企業(yè)資源具有較高的產(chǎn)出效益。在預(yù)算編制過程中，企業(yè)通過加強各部門之間的有效溝通和協(xié)調(diào)配合，確保預(yù)算編制的科學(xué)合理。這樣既可以加強企業(yè)內(nèi)部運作的協(xié)調(diào)性，同時也能夠促進企業(yè)的有機統(tǒng)一，提高整體聯(lián)動性，發(fā)揮企業(yè)資源優(yōu)勢。

3.提高企業(yè)風險防范能力

企業(yè)實施全面預(yù)算管理能進一步提升溝通效率。在預(yù)算編制中，各部門要加強溝通，全面參與，確保預(yù)算編制的科學(xué)性。在預(yù)算執(zhí)行與考核過程中，各部門協(xié)同能夠確保各項措施的有效落實。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)能夠有效防范經(jīng)營過程中的各項潛在風險。預(yù)算編制的科學(xué)性能夠提高企業(yè)運營的穩(wěn)定性。而在預(yù)算執(zhí)行與考核過程中，企業(yè)管理者可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算計劃與實際的偏差，在糾偏過程中及時防范風險，降低企業(yè)風險，為企業(yè)穩(wěn)定運營提供保障。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

1.缺乏健全的全面預(yù)算管理制度

現(xiàn)階段，越來越多的企業(yè)認識到全面預(yù)算管理的重要性，并開始在企業(yè)管理中探索全面預(yù)算管理有效路徑。但是，從實際來看，由于我國企業(yè)全面預(yù)算管理實施時間尚短，很多企業(yè)尚未建立完善的全面預(yù)算管理制度。這主要表現(xiàn)在企業(yè)預(yù)算管理制度整體性規(guī)劃不足，很多制度條款存在重復(fù)、矛盾等問題，在很大程度上影響了全面預(yù)算管理的有效落實。另外，由于企業(yè)缺乏健全的全面預(yù)算管理制度，很多管理者在實際管理中主要憑經(jīng)驗管理，預(yù)算管理受個體主觀性影響較大，造成了預(yù)算管理中存在的問題難以有效解決，影響全面預(yù)算管理質(zhì)量。例如，很多企業(yè)都是根據(jù)上一年度經(jīng)營情況再加上管理人員的經(jīng)驗來確定企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的預(yù)算，預(yù)算設(shè)置存在“理想性”問題，一旦市場環(huán)境發(fā)生較大變化，或者企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要做出調(diào)整，則會導(dǎo)致預(yù)算與實際相偏離，無法發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

2.全面預(yù)算管理目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，往往會制定長期目標和短期目標。如季度、年度經(jīng)營目標均為短期目標，企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標則為長期目標。企業(yè)實施全面預(yù)算管理是以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為根本目的的。但是，企業(yè)在預(yù)算編制過程中，通常都是將企業(yè)年度發(fā)展目標作為預(yù)算編制依據(jù)。長短期發(fā)展目標把握不準確，導(dǎo)致全面預(yù)算管理目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標相脫節(jié)，企業(yè)各部門無法以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為導(dǎo)向?qū)嵤┕芾韺嵺`，從而影響了戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

3.其他各部門與財務(wù)部門聯(lián)系性不足

現(xiàn)階段，企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中，由于企業(yè)管理者不能正確認識全面預(yù)算管理是需要企業(yè)內(nèi)部各部門共同參與的，而是僅僅將其作為財務(wù)部門的工作內(nèi)容，從而導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理在落實過程中，其他部門不能很好地與財務(wù)部門聯(lián)系。企業(yè)人員在編制預(yù)算和制訂預(yù)算計劃中，出現(xiàn)財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算不相符的情況。此外，企業(yè)其他部門參與全面預(yù)算管理的程度不足。其他業(yè)務(wù)管理人員不能自覺投入全面預(yù)算管理，對自己部門的預(yù)算編制僅僅從本部門出發(fā)，不能及時與財務(wù)部門及其他相關(guān)部門進行溝通，導(dǎo)致部門預(yù)算編制不科學(xué)。同時，財務(wù)部門作為預(yù)算編制的主要部門，在預(yù)算編制中不能深入了解相關(guān)業(yè)務(wù)部門實際的業(yè)務(wù)開展需求，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算編制與相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算編制脫節(jié)，增加預(yù)算執(zhí)行難度，甚至造成預(yù)算編制失效，嚴重降低預(yù)算管理質(zhì)量。

4.全面預(yù)算考核落實不到位

全面預(yù)算考核是確保企業(yè)全面預(yù)算管理有效落實執(zhí)行的重要保障。但是，很多企業(yè)在實施全面預(yù)算管理中，都將管理重點放在前期的預(yù)算編制中，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核并不重視，不能使其與員工績效掛鉤，或者考核不嚴格、不到位，不能對員工起到約束作用，從而在很大程度上影響了預(yù)算的執(zhí)行效果，導(dǎo)致全面預(yù)算管理形式化。例如，當前企業(yè)在預(yù)算管理中，并沒有明確各部門、各崗位的權(quán)責，造成在員工預(yù)算考核過程中沒有明確的依據(jù)。有的企業(yè)通常是以部門為主進行集中考核，導(dǎo)致部分員工在預(yù)算執(zhí)行中不積極，最終部門預(yù)算不達標，也無法將責任落實到人。

四、加強企業(yè)全面預(yù)算管理的有效措施

1.加強全面預(yù)算管理制度建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)要建立完善的全面預(yù)算管理制度，需要從以下方面著手：一是要健全預(yù)算編制制度，明確預(yù)算編制依據(jù)、編制方法及編制程度等，加強對預(yù)算編制的制度約束，確保企業(yè)各部門都能夠參與到預(yù)算編制中，確保預(yù)算編制科學(xué)合理。二是完善預(yù)算授權(quán)控制制度，建立“權(quán)責分明、相互制約”的預(yù)算控制制度，明確企業(yè)內(nèi)部各授權(quán)控制機構(gòu)，制定控制制度，確保預(yù)算授權(quán)可控。三是完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制度，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度，確保預(yù)算管理各項措施的有效落實，加強預(yù)算管理對企業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行的持續(xù)控制管理。四是完善預(yù)算考核制度，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行嚴格考核，提高企業(yè)員工預(yù)算執(zhí)行的積極性和主動性，提高預(yù)算管理水平，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.加強全面預(yù)算管理戰(zhàn)略指導(dǎo)

企業(yè)全面預(yù)算管理目標應(yīng)當與企業(yè)戰(zhàn)略管理發(fā)展目標相一致。因此，企業(yè)全面預(yù)算管理需要加強戰(zhàn)略指導(dǎo)。企業(yè)在實際管理過程中，綜合考慮長期目標和短期目標，以長期戰(zhàn)略發(fā)展目標為主，短期目標為輔的方法，合理確定企業(yè)全面預(yù)算管理目標，確保其在落實全面預(yù)算管理過程中能夠為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。企業(yè)實施戰(zhàn)略規(guī)劃，需要對自身所處的市場競爭環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢、競爭對手實力等各方面進行綜合分析。它對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方向確定具有關(guān)鍵作用。因此，企業(yè)在實施全面預(yù)算管理中，需要重視實施科學(xué)戰(zhàn)略規(guī)劃。在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，企業(yè)通過全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行及考核等一系列管理手段，實現(xiàn)對全面預(yù)算管理的企業(yè)戰(zhàn)略層面控制，確保企業(yè)全面預(yù)算管理能夠有效提高企業(yè)競爭優(yōu)勢。

3.加強各部門與財務(wù)部門聯(lián)系溝通

企業(yè)全面預(yù)算管理涉及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各方面，需要各部門的全力配合。在全面預(yù)算管理中，只有綜合考慮企業(yè)經(jīng)營各方面內(nèi)容，才能合理制定并有效落實預(yù)算管理策略。因此，全面預(yù)算管理的實施要求企業(yè)加強各部門與財務(wù)部門的聯(lián)系溝通，加強財務(wù)與其他部門的協(xié)同，共同實施全面預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)當科學(xué)劃分運營過程中的各項業(yè)務(wù)，樹立精細化管理理念，詳細核算具體業(yè)務(wù)開展所需要的成本，并及時將其反饋至財務(wù)部門，為財務(wù)部門進行全面預(yù)算分析提供可靠數(shù)據(jù)。同時，財務(wù)部門在進行預(yù)算編制過程中，需要充分了解各業(yè)務(wù)開展情況和實際需求，對各項業(yè)務(wù)進行全面分析，確保財務(wù)部門編制預(yù)算的科學(xué)性和合理性，為預(yù)算執(zhí)行的有效落實奠定基礎(chǔ)。例如，業(yè)務(wù)部門應(yīng)做好主要產(chǎn)品產(chǎn)量、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)規(guī)模與效益等指標的分析預(yù)測工作，編制年度經(jīng)營計劃；投資管理部門應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)計劃，結(jié)合企業(yè)資金保障狀況和投資項目預(yù)期效益，合理測算各項資本性開支的規(guī)模與標準；人力資源管理部門應(yīng)依據(jù)政府相關(guān)政策、年度人才計劃、薪酬管理規(guī)定等，合理測算職工薪酬等人工成本；財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)各類預(yù)算編制情況，測算財務(wù)資源的承受能力和重大支出的預(yù)期效益，綜合確定各項財務(wù)預(yù)算指標，模擬現(xiàn)金流量，并對各類分項預(yù)算的合理性和可行性進行財務(wù)審核，以提升企業(yè)預(yù)算的科學(xué)性；其他相關(guān)部門要根據(jù)預(yù)算制度履行相應(yīng)的職責。

4.提高全面預(yù)算績效考核水平

績效考核是企業(yè)運用一定的工具與方法，對企業(yè)一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果進行的客觀的、公正的評價的一種管理活動。它是為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標而服務(wù)的。在全面預(yù)算績效考核中，企業(yè)通過考核能夠明確全面預(yù)算管理目標與管理實際成效之間的差距，并通過落實對各部門、各崗位的績效考核，對差距進行分析，最終確定存在差距的原因，并制定相應(yīng)的整改措施，從而為建立全面預(yù)算管理制度，實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標提供重要保障。因此，企業(yè)應(yīng)當重視提高全面預(yù)算績效考核水平，在堅持公平公正、目標可控、總體優(yōu)化等原則的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)完善的績效考核標準，確保績效考核結(jié)果的準確性。同時，及時對外公開績效考核結(jié)果，并接受相關(guān)部門的監(jiān)督，跟蹤考核事項，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。只有這樣，才能夠充分把握并控制全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點，不使績效考核流于形式，真正發(fā)揮其對全面預(yù)算管理落實的作用，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

五、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)實施全面預(yù)算管理，是企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要手段，有利于促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，優(yōu)化企業(yè)資源配置，加強企業(yè)風險防范能力。當前企業(yè)全面預(yù)算管理中尚且存在一些問題，影響著全面預(yù)算管理的有效落實。因此，企業(yè)應(yīng)當重視建立健全全面預(yù)算管理制度，加強全面預(yù)算管理戰(zhàn)略指導(dǎo)，強化各部門溝通聯(lián)系，提高全面預(yù)算績效考核，從而切實提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)提供重要保障。