胡玉梅 四川中煙工業(yè)有限責任公司
在納稅工作開展過程中,加強與稅務機關之間的有效交流與合作有利于更好地促進稅務繳納工作,使得企業(yè)的稅務繳納工作能夠更好地與當前稅務管理政策相結合,不斷優(yōu)化企業(yè)的稅務繳納工作,降低企業(yè)稅務繳納成本,稅企合作服務新模式的構建有利于更好地實現(xiàn)這一目的,全方位深層次促進企業(yè)與稅務部門之間的有效合作,探討新的合作方式,實現(xiàn)更好的納稅效益。
納稅工作的開展不只是企業(yè)的工作,在要求企業(yè)履行自身工作義務的同時,加強企業(yè)與稅務機關的有效合作與聯(lián)系,共同構建兩者之間的有效協(xié)調(diào)機制,更好地促進企業(yè)納稅,為企業(yè)營造良好的納稅環(huán)境。對企業(yè)構建全方位深層次稅企合作服務新模式,深入加強企業(yè)與納稅機構之間的有效聯(lián)系與合作,使得納稅企業(yè)與相關單位均履行相應的權利與義務,從而更好地促進企業(yè)繳納稅款,以此優(yōu)化稅款繳納方式。
當前稅務局深化放管服改革,優(yōu)化稅收營商環(huán)境,為企業(yè)松綁減負,各級稅務部門細致、精致、極致的工作標準和敬業(yè)、勤業(yè)、精業(yè)的務實作風,使得企業(yè)享受到了減稅降費的政策紅利和精心指導的服務紅利。簽訂《稅收遵從合作協(xié)議》是稅務部門聚焦企業(yè)發(fā)展需求、優(yōu)化稅收營商環(huán)境、服務企業(yè)健康發(fā)展的重要舉措,對稅企協(xié)作防控稅務風險、降低稅收征納成本、實現(xiàn)稅企雙贏具有重要意義。要求企業(yè)認真履行《稅收遵從合作協(xié)議》各項權利和義務,深化稅企合作。配合稅務機關依法開展稅收征收管理工作,迎合當前稅務機關依法提出的信息需求、風險提示和管理建議,保持與稅務機關的良好溝通。完善健全公司稅務風險內(nèi)控體系,把稅務風險管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營全過程,積極協(xié)調(diào)公司內(nèi)部各部門共同落實稅收,遵從協(xié)議的各項條款,實現(xiàn)稅企雙方合作共贏。依法納稅是企業(yè)義不容辭的責任。要求企業(yè)嚴格秉承國家利益至上與消費者利益至上的行業(yè)價值觀,切實履行管黨治黨的政治責任、高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)濟責任、精準扶貧的社會責任和行業(yè)責任。重視稅費的依法合規(guī)繳納和稅務風險的防控,通過強化內(nèi)控管理機制,編制稅收風險管理操作手冊,對涉稅風險進行事前防范、事中控制、事后糾正的動態(tài)管理等多項措施,建立完整的稅收風險管理體系,涉稅精細化管理水平不斷提高。
為了更好地促進稅企合作服務新模式的構建,從稅企雙方共建的角度,不斷加強納稅單位與企業(yè)之間的有效合作方式,重要措施如下。
針對不同的納稅管理工作,構建業(yè)務集成的管理方式,例如針對建筑項目相關的稅務繳納情況構建相應的集中統(tǒng)一管理方式,針對不同的稅務繳納情況,以案例運用的方式進行分析。很多建筑工程項目管理過程中往往存在著一定的風險,給項目的經(jīng)營管理增加了一定的阻力與壓力,因此很多稅務管理部門不斷優(yōu)化工作,積極拓展新的管理方式,當前很多建筑項目征收與管理過程中存在著一些客觀問題與工作難點,例如點多面多、稅源分布較為分散等,增加了稅收征管的成本。
隨著“營改增”的實施,當前很多建筑行業(yè)發(fā)展過程中面臨著一些政策空白領域,如何對這部分業(yè)務進行征收成了重要的研究課題。在“營改增”實施之后,當前很多建筑企業(yè)依然采用傳統(tǒng)開票繳稅的管理方式,因此管理過程中容易出現(xiàn)信息掌握不精準、信息不全的現(xiàn)象,難以精準稅源。尤其是一些重點客源項目,往往具有較長的時間跨度,因此在“營改增”實施之后,預算與決算之間存在著較大的差異,稅務繳納過程中容易引發(fā)稅企矛盾,要求針對此種現(xiàn)象予以重視與解決。
為此在稅務繳納過程中,針對重點繳納稅務項目構建稅務綜合管理項目單位,例如針對建筑工程項目稅務繳納工作構建建筑項目稅收管理辦公室,利用大數(shù)據(jù)技術建立稅務征收綜合管理平臺,對各項信息進行綜合整合與分析,分析建筑項目稅務繳納中的一些關鍵數(shù)據(jù)指標,實時掌握建筑項目運行中的一些關鍵數(shù)據(jù),構建針對第三方的涉稅信息管理方式,全面收集各項數(shù)據(jù)信息,并對大量數(shù)據(jù)信息構建移動管理方式,實現(xiàn)對大量數(shù)據(jù)的有效監(jiān)控管理。
以合同或者其他方式明確納稅單位與企業(yè)之間的權利與義務,以此更好地促進企業(yè)的稅務繳納工作,在合同規(guī)定中甲方為納稅企業(yè),乙方為國家稅務總局四川省稅務局,以此優(yōu)化稅務辦理。甲方參照《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》及相關制度,建立、健全稅務風險內(nèi)控體系,每年對稅務風險內(nèi)控體系的運行情況進行評估和改進。設立首席聯(lián)絡員,負責重大事項交流、涉稅訴求和建議直達、定期高層會晤等事項。就跨區(qū)域、跨層級、跨稅種等重大涉稅交易事項,向乙方派出機構大企業(yè)稅收服務和管理局提出涉稅訴求。成員企業(yè)與主管稅務機關就涉稅事宜產(chǎn)生意見分歧時,甲方可以向乙方反映情況,并提供相應的資料或數(shù)據(jù)信息,請乙方協(xié)調(diào)解決。甲方應對其提供資料和數(shù)據(jù)信息的完整性和準確性負責。積極配合乙方開展稅收征收管理工作,積極回應乙方依法提出的信息需求、風險提示、管理建議和其他事項。對股權結構和組織架構重大變化、重大投融資活動、重大并購重組、重大財產(chǎn)變化、重大生產(chǎn)經(jīng)營變化、關聯(lián)定價方法調(diào)整等重大涉稅事項,自發(fā)生或者做出決定之日起60日內(nèi),向乙方報告,以便雙方就相關稅收問題達成共識。甲方對其成員企業(yè)的涉稅行為進行規(guī)范管理及積極引導,切實提高其成員企業(yè)的稅法遵從度。甲方實際控制的成員企業(yè)發(fā)生變動的,應在變動之日起60日內(nèi)向乙方報告。
乙方除現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件所規(guī)定的權利和義務外,乙方根據(jù)本協(xié)議享有以下權利并承擔以下義務。積極引導甲方建立健全稅務風險內(nèi)控體系,并對其有效性進行評估,及時向甲方反饋評估結果,提出改進建議。建立涉稅訴求快速響應機制。由乙方派出機構大企業(yè)稅收服務和管理局確定首席聯(lián)絡員與甲方聯(lián)系,提供必要的溝通渠道,及時受理并回應甲方提出的涉稅訴求或反映的問題。開展跨區(qū)域稅收事項協(xié)調(diào)服務。針對企業(yè)集團跨區(qū)域經(jīng)營的各地稅收政策理解、執(zhí)行不一致問題,通過召開跨區(qū)域涉稅事項協(xié)調(diào)會、提請上級單位協(xié)調(diào)等方式,提高政策確定性和執(zhí)行一致性。建立重大涉稅事項輔導制度。及時分析甲方報告的重大涉稅事項及其可能存在的稅收風險,提出建議。對甲方申請事先裁定的重大交易事項,按照規(guī)定程序辦理。統(tǒng)籌安排稅收風險管理工作。協(xié)議生效期間,除涉稅檢舉、上級部門布置或交辦的稅收專案和專項檢查外,乙方不對甲方采取現(xiàn)場檢查,而采取風險提醒、提示等方式開展風險管理。
指導甲方加強納稅信用管理。協(xié)助甲方成員企業(yè)開展納稅信用補評、復評,及時修復成員企業(yè)納稅信用,提升企業(yè)總體信用水平。合理安排甲方涉稅資料的報送和電子數(shù)據(jù)的采集,避免重復要求甲方提供相關資料。合作協(xié)議終止之日起3個月內(nèi)向甲方提供稅收遵從評價報告,評價本協(xié)議執(zhí)行情況。雙方對協(xié)議執(zhí)行過程中獲取的信息均依法負有保密義務,未經(jīng)對方同意,任何一方不得向第三方披露相關信息。
深度加強企業(yè)與納稅單位之間的有效合作,構建良好的發(fā)展空間,營造合作共贏發(fā)展環(huán)境。為了更好地促進企業(yè)稅款的繳納,對企業(yè)制定多種宣傳推廣方式,增強企業(yè)的納稅管理意識,對企業(yè)聯(lián)合采取多種推廣方式,包括現(xiàn)場咨詢以及宣傳推廣等管理方式,將線上咨詢與線下咨詢方式有效結合在一起,更好地滿足企業(yè)的稅務咨詢需求。在當前營改增政策實施之后,企業(yè)的稅務咨詢需求不斷上升,當前辦稅服務廳的工作業(yè)務量逐漸上升,很多企業(yè)均咨詢辦稅服務,為此稅務服務部門不斷優(yōu)化前臺服務窗口,并針對專廳構建分流管理方式。
針對辦稅服務廳工作,保證服務窗口整齊,針對不同的業(yè)務辦理情況,構建相應的分類管理方式,針對稅務關聯(lián)部門,比如縣住建局等,也設置相應的服務窗口,給納稅企業(yè)創(chuàng)造良好的便利條件,不斷增強服務效能,開展企業(yè)與辦稅機構之間的有效合作方式。不斷提升辦稅服務效能,緩解辦稅窗口的工作壓力,構建針對具體服務項目的集成化管理方式,對企業(yè)建立綜合稅務業(yè)務的服務大廳,統(tǒng)一負責各項辦稅服務業(yè)務。
針對不同的服務類型,往往具備多種納稅管理方式,構建不同項目的稅務管理方式,實現(xiàn)對各種項目的集中統(tǒng)一管理方式,例如不動產(chǎn)項目的稅務種類較多,稅務辦理流程較為復雜,往往具有較長的審核周期。采用項目管理的方式能夠避免審核流程的復雜化,增強服務管理的系統(tǒng)性與綜合性,避免稅務管理時間較長。例如在房地產(chǎn)相關項目服務過程中構建兩代服務窗口,對業(yè)務辦理構建排隊叫號系統(tǒng),設置房屋轉(zhuǎn)讓、出租管理方式,重點處理房屋租賃業(yè)務以及不動產(chǎn)銷售業(yè)務等。構建房地產(chǎn)納稅服務專廳,優(yōu)化對納稅人的稅款開票業(yè)務,增加納稅入庫稅額。不斷優(yōu)化各項納稅流程與納稅工作,避免出現(xiàn)納稅人員兩頭跑的現(xiàn)象。在納稅單位與納稅主體之間簽訂三方協(xié)議,積極探索多種納稅繳納方式,包括財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)等,以此降低納稅人負擔,優(yōu)化稅款繳納方式,降低企業(yè)稅款繳納成本。
隨著互聯(lián)網(wǎng)新技術的運用,大數(shù)據(jù)稅收管理逐步常態(tài)化,企業(yè)的稅務管理也要進行相應變革。要求企業(yè)積極推進財務智能化,啟動智慧稅務信息化建設項目,建設流程統(tǒng)一、口徑規(guī)范、數(shù)據(jù)集中的稅務管理平臺,實現(xiàn)稅務全流程、全稅種的自動化、協(xié)同化和智能化管理。與稅務機關在稅收信息化建設方面加強聯(lián)系和合作,探討構建稅企直連系統(tǒng),實現(xiàn)企業(yè)稅務信息系統(tǒng)與稅務局的電子稅務局平臺、增值稅發(fā)票查驗平臺、出口退稅系統(tǒng)、個稅納稅申報系統(tǒng)等稅務系統(tǒng)的自動對接,實現(xiàn)稅企數(shù)據(jù)交互和協(xié)同。加強與稅務機關在稅收風險管理上深化合作,探索和創(chuàng)新稅收風險評估分析方法,通過稅收數(shù)據(jù)信息的深度挖掘利用,借助稅務機關的風險管理平臺以及掌握的第三方數(shù)據(jù)信息進行比對分析,對公司稅務風險進行評價,幫助公司全方位識別稅務風險,進一步優(yōu)化稅收風險內(nèi)控機制,促進企業(yè)依法納稅和高質(zhì)量發(fā)展。
納稅是企業(yè)工作的重要內(nèi)容之一,為了更好地優(yōu)化企業(yè)納稅工作,本文提出構建稅企合作服務新模式,以此深化企業(yè)與稅務部門之間的合作,構建多種稅務管理方式,采用項目式運行方式,集中辦理相關的涉稅業(yè)務與項目,以此分流辦稅廳涉稅業(yè)務,提升稅務繳納效率,降低稅務繳納成本,減少前臺窗口壓力。在企業(yè)繳納稅務時,稅務部門對企業(yè)提供咨詢、政策咨詢、業(yè)務辦理等服務,以此提升企業(yè)稅務繳納效率。