成璐 鄧香林 鄭琪君 中國農(nóng)業(yè)銀行審計局廣州分局

“十四五”時期是我國全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程的開局起步期，科學(xué)把握新發(fā)展階段內(nèi)部審計工作的新職責(zé)、新使命，對助推內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量發(fā)展具有重要的意義。

一、“十四五”時期下國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的新要求

（一）加強(qiáng)黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)

十四五“規(guī)劃”提出，把黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿到規(guī)劃實施的各領(lǐng)域和全過程，確保黨中央重大決策部署貫徹落實。這深刻的闡明了堅持黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，是新時期下國有企業(yè)統(tǒng)籌開展審計工作必須遵循的首要原則，必須貫徹到審計工作的全過程。從審計管理體制建設(shè)、審計工作謀劃、審計工作組織實施、審計成果應(yīng)用等各方面都應(yīng)切實圍繞黨和國家的重大戰(zhàn)略部署展開，切實把黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)嵌入到審計工作管理的每一個環(huán)節(jié)中。在審計管理體制建設(shè)上，應(yīng)健全黨領(lǐng)導(dǎo)審計工作的制度機(jī)制，發(fā)揮黨對內(nèi)部審計的管理和指導(dǎo)作用；在審計工作謀劃上，應(yīng)始終圍繞黨中央最關(guān)心、人民群眾最關(guān)切的問題思考、謀劃和開展審計工作；在審計組織實施上，應(yīng)持續(xù)組織重大政策落實跟蹤審計，著力監(jiān)督檢查國有企業(yè)落實黨和國家重大決策部署、促進(jìn)深化改革、防范和化解風(fēng)險等措施的具體部署、執(zhí)行情況和取得成效等情況；在審計成果應(yīng)用上，應(yīng)建立健全后續(xù)跟蹤審計機(jī)制，對審計成果的運(yùn)用進(jìn)行有效的監(jiān)督和反饋，協(xié)助企業(yè)提高管理水平，實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。

（二）發(fā)揮內(nèi)部審計在統(tǒng)籌發(fā)展與安全中的作用

十四五規(guī)劃提出，要統(tǒng)籌發(fā)展與安全，建設(shè)更高水平的平安中國。這就要求內(nèi)部審計監(jiān)督要堅持總體安全觀，堅持系統(tǒng)性思維，將發(fā)展與安全問題緊密結(jié)合，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險的底線。一方面是要將發(fā)展的理念貫穿在審計工作中，將是否有利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展作為評判審計事項的主要依據(jù)，審計目標(biāo)應(yīng)緊密圍繞推動企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施及落實情況，著眼于解決企業(yè)在改革發(fā)展中遇到的新問題、新矛盾；另一方面是要將安全作為審計判斷的前置條件，“十四五”規(guī)劃對防范化解重大風(fēng)險提出了更高的要求，內(nèi)部審計作為國有企業(yè)風(fēng)險防控的重要防線，應(yīng)切實加強(qiáng)風(fēng)險研判，及時揭示企業(yè)發(fā)展中存在的重大風(fēng)險和隱患，最大限度地為企業(yè)的安全穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）推動審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)

“十四五”規(guī)劃提出要“完善黨和國家監(jiān)督體系，以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)、推動各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，形成常態(tài)長效的監(jiān)督合力”。黨內(nèi)監(jiān)督、審計監(jiān)督都是國家監(jiān)督體系的重要組成部分，兩者既相互制約，又密切配合、相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)。國有企業(yè)在構(gòu)建多維度的監(jiān)督體系時，應(yīng)堅持以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，為維護(hù)國有資產(chǎn)安全發(fā)揮監(jiān)督合力。一是發(fā)揮好內(nèi)部審計自身優(yōu)勢，推動監(jiān)督的全覆蓋。相對于黨內(nèi)監(jiān)督而言，內(nèi)部審計具有全面性、專業(yè)性、連續(xù)性等優(yōu)勢，有助于消除監(jiān)督盲區(qū)和死角。因此，國有企業(yè)應(yīng)切實利用好內(nèi)部審計的自身資源優(yōu)勢，發(fā)揮好內(nèi)部審計監(jiān)督的基礎(chǔ)性監(jiān)督作用，探索內(nèi)部審計與黨內(nèi)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的具體方式，有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的推進(jìn)監(jiān)督全覆蓋。二是加強(qiáng)信息成果共享，提升監(jiān)督質(zhì)效。黨內(nèi)監(jiān)督聚焦于黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，而內(nèi)部審計聚焦于系統(tǒng)內(nèi)部風(fēng)險防控工作，兩者側(cè)重點(diǎn)雖有所不同，但在監(jiān)督范圍、內(nèi)容、方式上仍有許多交叉重疊之處。企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步暢通信息相互、成果共享渠道，力爭實現(xiàn)“一審多項，一項多果，一果多用”，有效整合監(jiān)督資源，提升監(jiān)督的質(zhì)量和效率。

二、聚焦主責(zé)主業(yè)履行審計監(jiān)督職責(zé)的實踐經(jīng)驗

近年來，農(nóng)行審計局廣州分局堅持以黨的建設(shè)為引領(lǐng)，聚焦主責(zé)主業(yè)，挖掘?qū)徲嫹?wù)職能，創(chuàng)新審計監(jiān)督方式，積極促進(jìn)了審計監(jiān)督質(zhì)效的提升。

（一）強(qiáng)化政策跟蹤，多點(diǎn)發(fā)力，推動落實黨中央重大決策部署

立足新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念，把促進(jìn)黨中央重大決策部署在農(nóng)行的有效落實作為內(nèi)部審計的首要職責(zé)，著力加強(qiáng)審計監(jiān)督與服務(wù)，推動各級行之有效履行黨和國家賦予的職責(zé)和使命，促進(jìn)業(yè)務(wù)健康有效發(fā)展。一是聚焦服務(wù)“三農(nóng)”和鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略實施情況。對服務(wù)鄉(xiāng)村振興、鞏固拓展脫貧攻堅成果，提升縣域市場份額、強(qiáng)化縣域科技賦能、嚴(yán)守縣域風(fēng)險底線等情況開展審計，促進(jìn)全行發(fā)揮好服務(wù)“三農(nóng)”國家隊和主力軍的作用。二是聚焦金融有效服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)情況。重點(diǎn)關(guān)注強(qiáng)化普惠金融、綠色金融，服務(wù)民營和小微企業(yè)，信貸優(yōu)先支持先進(jìn)制造業(yè)，疫情專項貸款支持等情況，促進(jìn)打通政策執(zhí)行中的堵點(diǎn)、痛點(diǎn)問題。三是聚焦數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的落實情況。關(guān)注線上產(chǎn)品研發(fā)、業(yè)務(wù)流程再造和風(fēng)險防控等情況，促進(jìn)業(yè)務(wù)與風(fēng)控雙提升。四是聚焦厲行節(jié)約、反對浪費(fèi)的政策傳導(dǎo)。按照中央“過緊日子”的要求，對費(fèi)用、固定資產(chǎn)等重要財務(wù)事項進(jìn)行審計，促進(jìn)樹立節(jié)儉節(jié)約新風(fēng)尚。

（二）圍繞監(jiān)管關(guān)切，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，牢牢守住風(fēng)險底線

順應(yīng)銀行業(yè)“嚴(yán)監(jiān)管”的趨勢要求，主動對標(biāo)監(jiān)管規(guī)定，對監(jiān)管明確審計事項全覆蓋，加大對監(jiān)管重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域的審計力度，有效防范重大風(fēng)險，促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營、監(jiān)管達(dá)標(biāo)，助力組織安全發(fā)展。一是加大對各層級治理體系問題的揭示力度。通過對并表管理、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、績效考評和薪酬管理、反洗錢與制裁合規(guī)管理等領(lǐng)域的審計，著力查找公司治理、合規(guī)體系、風(fēng)險管理和系統(tǒng)建設(shè)中的缺項漏項，促進(jìn)完善經(jīng)營管理、從根源上防控風(fēng)險。二是繼續(xù)加強(qiáng)對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險揭示。圍繞銀保監(jiān)會等監(jiān)管部門要求和董監(jiān)高關(guān)注重點(diǎn)，關(guān)注信用風(fēng)險防控和案件防控，加大對線上、房地產(chǎn)、個人貸款，案防和員工行為管理等業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計力度，聚焦風(fēng)險集中的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，促進(jìn)嚴(yán)守風(fēng)險底線。三是加強(qiáng)對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的風(fēng)險揭示。關(guān)注資產(chǎn)管理、投資銀行等新興業(yè)務(wù)，重點(diǎn)揭示經(jīng)濟(jì)金融和監(jiān)管政策變化后出現(xiàn)的新情況、新問題，以及傳統(tǒng)風(fēng)險改頭換面、潛入地下后的新變異、新表現(xiàn)，平衡好發(fā)展與安全的關(guān)系。

（三）聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提升站位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實現(xiàn)新的發(fā)展

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是中國特色社會主義審計監(jiān)督制度的重要組成部分，積極落實兩辦新規(guī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)規(guī)定，不斷完善并開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在領(lǐng)導(dǎo)人員監(jiān)督中的建設(shè)性作用。一是進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容。注重提高審計站位，重點(diǎn)關(guān)注被審計對象任職期間重大政策措施落實、“三重一大”決策制度執(zhí)行、內(nèi)外部發(fā)現(xiàn)問題整改、重大風(fēng)險案件管控等內(nèi)容，更加全面客觀地評價領(lǐng)導(dǎo)人員履職情況。二是突出數(shù)字化轉(zhuǎn)型，充分運(yùn)用非現(xiàn)場方式方法。成立大數(shù)據(jù)分析組，提供大數(shù)據(jù)應(yīng)用支持，進(jìn)一步發(fā)揮審計問卷、審計清單的作用，進(jìn)一步提高對相關(guān)信息系統(tǒng)的利用程度，深度挖掘系統(tǒng)價值，擴(kuò)大系統(tǒng)使用覆蓋面，通過相關(guān)系統(tǒng)收集信息資料。三是強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目質(zhì)量控制。設(shè)立質(zhì)量控制委員會，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告等重大事項進(jìn)行把關(guān)，設(shè)立質(zhì)控組長，對審計各環(huán)節(jié)質(zhì)量進(jìn)行管理和監(jiān)督，復(fù)核審計底稿及相關(guān)審計證據(jù)等審計信息，對項目進(jìn)行全流程質(zhì)量控制。

（四）加強(qiáng)整改監(jiān)督，主動幫扶，扎實推進(jìn)審計發(fā)現(xiàn)問題標(biāo)本兼治

揭示問題是內(nèi)部審計履職的一個方面，整改跟蹤則是“后半篇文章”，有效促進(jìn)問題及時整改、標(biāo)本兼治，“改得了”“防得住”，實現(xiàn)審計價值最大化。一是優(yōu)化整改監(jiān)督工作機(jī)制，增強(qiáng)督改力度。按業(yè)務(wù)條線對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改跟蹤，分戶到人、專人跟蹤、一跟到底。強(qiáng)化整改督辦流程管理，完善整改監(jiān)督過程資料歸檔管理。二是突出重點(diǎn)，提升整改監(jiān)督效果。提取重大、較大、部分長期未整改問題以及審計署、外部監(jiān)管檢查發(fā)現(xiàn)問題作為重點(diǎn)問題，進(jìn)行重點(diǎn)整改監(jiān)督。牽頭組建專業(yè)化幫扶輔導(dǎo)團(tuán)隊，開展針對性幫扶指導(dǎo)。三是優(yōu)化整改監(jiān)督工作方式，深化查改融合。將整改驗證項目與專項及非現(xiàn)場監(jiān)測項目進(jìn)行統(tǒng)籌融合，以查驗改，雙線報送，通過項目聯(lián)動、樣本統(tǒng)籌，強(qiáng)化審計組間的協(xié)作和成果利用。

三、順應(yīng)新時期發(fā)展要求，積極做好“五個持續(xù)加強(qiáng)”，推進(jìn)內(nèi)部審計高效履職

（一）持續(xù)加強(qiáng)政治意識，促進(jìn)重大政策措施貫徹落實

為適應(yīng)新時期審計工作要求，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)將思想和行動統(tǒng)一到黨中央、國務(wù)院對經(jīng)濟(jì)形勢的重大判斷和決策部署上來，堅持將黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿到各項工作中，加強(qiáng)政治意識，提高政治站位。要把促進(jìn)黨中央重大決策部署的有效落實作為檢驗“兩個維護(hù)”的重要標(biāo)準(zhǔn)，持續(xù)加大重大政策跟蹤審計力度、風(fēng)險隱患揭示力度以及對重點(diǎn)民生資金和項目審計力度。作為國有銀行的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，更應(yīng)學(xué)會用政治眼光看問題，要立足平安中國建設(shè)，聚焦金融風(fēng)險防控，守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險的底線，同時關(guān)注線上信貸、資產(chǎn)管理、金融市場、投資銀行等體量大、發(fā)展快的新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品，推動各級行貫徹新發(fā)展理念，有效防控市場風(fēng)險，平衡好發(fā)展與安全的關(guān)系。

（二）持續(xù)加強(qiáng)質(zhì)量控制，積極推進(jìn)審計實現(xiàn)全覆蓋

質(zhì)量是審計工作的“生命線”，為進(jìn)一步提升審計價值，提高審計質(zhì)效，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要切實加強(qiáng)全面質(zhì)量控制管理，將質(zhì)量控制融入審計工作全流程。要把研究作為審計的前置準(zhǔn)備，進(jìn)一步增強(qiáng)戰(zhàn)略思維、系統(tǒng)思維，把準(zhǔn)政策導(dǎo)向，學(xué)會從紛繁復(fù)雜的問題中找出主要矛盾，提煉具有苗頭性、傾向性、普遍性的問題。要進(jìn)一步改進(jìn)審計組織方式，提升審計服務(wù)大局的能力，建立管理規(guī)范、責(zé)任明晰的質(zhì)量控制機(jī)制，充分發(fā)揮質(zhì)量控制委員會的把關(guān)作用，嚴(yán)格把握審理審議標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化質(zhì)控履職責(zé)任。此外，要積極做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，推進(jìn)內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、內(nèi)控合規(guī)檢查等貫通起來，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，切實讓審計在組織實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)和防控風(fēng)險方面發(fā)揮增值作用。

（三）持續(xù)加強(qiáng)整改跟蹤，真正實現(xiàn)根源性整改

審計整改工作是審計發(fā)現(xiàn)問題能否轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的“最后一公里”問題，審計整改的成效直接影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮和審計工作價值的體現(xiàn)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要扎實開展整改持續(xù)跟蹤，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行督導(dǎo)和認(rèn)定，要聚焦重點(diǎn)、典型問題整改監(jiān)督，促進(jìn)有關(guān)問題整改工作有效推進(jìn)。要推動有關(guān)部門舉一反三，避免查而不改、屢查屢犯問題，防止敷衍整改、虛假整改問題，要深入研究問題的發(fā)展規(guī)律和趨勢，對可能存在的體制、機(jī)制、制度上的缺陷和漏洞，及時提出科學(xué)合理的整改意見，既要整改問題，更要查漏補(bǔ)缺、完善制度、改進(jìn)體制機(jī)制，實現(xiàn)揭示問題與推動解決問題相統(tǒng)一，將整改工作作為“治已病、防未病”的重要抓手，不斷創(chuàng)新工作方式，促進(jìn)審計成果有效轉(zhuǎn)化。

（四）持續(xù)加強(qiáng)信息科技賦能，推進(jìn)審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型

監(jiān)督體系想要更好地融入國家治理體系，必須堅持科技先行。作為國有銀行的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，要堅持科技強(qiáng)審。思維理念上，以全量審計為支點(diǎn)，向風(fēng)險與管理審計并重轉(zhuǎn)型，通過大數(shù)據(jù)全量分析，提高審計的廣度和深度，前瞻性地揭示根源性、系統(tǒng)性、整體性、行業(yè)性、趨勢性風(fēng)險，達(dá)到“治未病”的目的。組織模式上，以線上審計為目標(biāo)，向遠(yuǎn)程化、智能化審計轉(zhuǎn)型，通過做深做透審前非現(xiàn)場分析，找準(zhǔn)問題方向，充分運(yùn)用系統(tǒng)、電話、視頻等方式開展非現(xiàn)場查證方式。技術(shù)手段上，以系統(tǒng)聯(lián)動、數(shù)據(jù)聯(lián)通為抓手，通過擴(kuò)大審計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源，建立多系統(tǒng)、多平臺數(shù)據(jù)協(xié)調(diào)聯(lián)動運(yùn)用機(jī)制，豐富技術(shù)手段，拓寬審計覆蓋范圍，切實提升審計質(zhì)效。通過厚植數(shù)字化審計生態(tài)，讓內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)真正實現(xiàn)數(shù)字化審計的全員參與、全程參與、全量數(shù)據(jù)參與，全力推進(jìn)審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作。

（五）持續(xù)加強(qiáng)自身建設(shè)，切實提高履職能力

為切實履行監(jiān)督與服務(wù)職責(zé)，不斷提升審計價值創(chuàng)造能力，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)政治建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)、隊伍建設(shè)。要不斷加強(qiáng)組織政治建設(shè)，認(rèn)真履行管黨治黨政治責(zé)任，增強(qiáng)“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護(hù)”，大力提升審計人員的政治判斷力、政治領(lǐng)悟力和政治執(zhí)行力。要堅持“打鐵還須自身硬”，持續(xù)加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，嚴(yán)格落實中央八項規(guī)定精神，嚴(yán)守審計“四嚴(yán)禁”工作紀(jì)律和“六不準(zhǔn)”工作要求，堅決杜絕“燈下黑”，引導(dǎo)審計人員知敬畏、存戒懼、守底線。要堅持人才興審，加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)，深化審計人才發(fā)展體制機(jī)制改革，通過強(qiáng)化培養(yǎng)激勵，提升隊伍的政策研究能力、數(shù)字化審計運(yùn)用能力、審計專業(yè)能力等，打通審計人員的職業(yè)發(fā)展渠道，綜合運(yùn)用提拔、考核、表彰、關(guān)懷等手段，激勵審計人員的干事創(chuàng)業(yè)熱情。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，要勇于擔(dān)起這一新時期賦予我們的職責(zé)和使命，要積極探索內(nèi)部審計在助推“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)實現(xiàn)過程中應(yīng)發(fā)揮的積極作用，切實提升審計價值，促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。