樊薇 洛陽(yáng)科技職業(yè)學(xué)院

隨著社會(huì)發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，各行各業(yè)都出現(xiàn)了日新月異的變化，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也變得愈加激烈，如果想要跟進(jìn)時(shí)代發(fā)展的步伐，企業(yè)就要完善自身的各種不足，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理工作，而內(nèi)部管理控制工作的完善則離不開(kāi)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作。完善風(fēng)險(xiǎn)管理，可以使企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)更加規(guī)范化，合理化。但從現(xiàn)階段來(lái)看，由于多方面因素的制約，眾多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于企業(yè)的重要意義和價(jià)值，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在許多問(wèn)題，如果這些問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)的解決，將影響會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行，這就會(huì)掣肘企業(yè)前進(jìn)的步伐。如果企業(yè)想要及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行管理，首先要了解本企業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)工作存在哪些方面的不足與缺點(diǎn)，再針對(duì)這些缺點(diǎn)不斷完善內(nèi)部的管控機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制出現(xiàn)的具體問(wèn)題

（一）企業(yè)缺乏對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的重視

有不少的企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的認(rèn)識(shí)只停留在字面意義，并沒(méi)有進(jìn)行深入的了解，并且他們認(rèn)為，會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的意義僅限于減少企業(yè)內(nèi)部的成本，這種層面的認(rèn)識(shí)是比較淺顯的，長(zhǎng)此以往下去，必將對(duì)公司財(cái)會(huì)工作產(chǎn)生不利影響，更加會(huì)影響到公司的管理機(jī)制。還有不少公司的管理者認(rèn)為，會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作就是指財(cái)務(wù)工作人員要按照每天的工作機(jī)制完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各種事務(wù)，在出現(xiàn)具體狀況，這種工作方式的弊端就顯現(xiàn)出來(lái)，工作缺乏靈活性和機(jī)動(dòng)性，并且有些時(shí)候違背了公司的章程，管理者就可以通過(guò)一些不法的途徑滿足自己私利，影響公司整體的工作效益。更嚴(yán)重的甚至?xí)幸恍┕芾碚呃米约郝殑?wù)之便，指使員工做假賬，篡改賬目，這種行為嚴(yán)重違反了國(guó)家的法律法規(guī)，也會(huì)致使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制違背原有的價(jià)值，這些都是由于企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的重視程度不夠而引起的。所以，作為一個(gè)企業(yè)的管理者，應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理做出正確的認(rèn)知和規(guī)劃，會(huì)計(jì)工作要能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)的章程和法律，才能使內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的價(jià)值。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制設(shè)計(jì)缺乏合理性

現(xiàn)在的許多企業(yè)擁有自己的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，但是經(jīng)過(guò)深入的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，有許多的內(nèi)部控制制度存在不合理的現(xiàn)象，比如無(wú)法將與會(huì)計(jì)活動(dòng)相關(guān)的部門(mén)緊密連接等漏洞的存在，這些都會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的價(jià)值。在企業(yè)進(jìn)行日常的工作管理時(shí)，并不注重內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，往往是在員工出現(xiàn)錯(cuò)誤之后，才會(huì)去進(jìn)行亡羊補(bǔ)牢，并給予其一定的懲罰，這種犯錯(cuò)之后再給予補(bǔ)救的方法往往會(huì)消耗更多的財(cái)力，并且對(duì)日后的管理起到的作用也很有限。很大一部分的企業(yè)都比較注重有形資產(chǎn)的管理，對(duì)于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)重視程度比較低，員工的能力，信息資料等也會(huì)為企業(yè)的發(fā)展形成隱患，嚴(yán)重會(huì)造成經(jīng)濟(jì)損失。有一部分的企業(yè)沒(méi)有對(duì)各項(xiàng)的職責(zé)劃分進(jìn)行明確的規(guī)定，在員工出現(xiàn)違紀(jì)行為后，找不到相關(guān)的負(fù)責(zé)人員，這樣一來(lái)也沒(méi)有辦法發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制應(yīng)有的作用。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏監(jiān)督

在常規(guī)的企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)需要根據(jù)自身需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是許多企業(yè)往往忽略了這一點(diǎn)，即使設(shè)立了相應(yīng)的審計(jì)部門(mén)，也沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。許多企業(yè)的審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)比較低下，沒(méi)有過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)，所以審計(jì)工作的質(zhì)量也無(wú)法得到保障，這就使企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度較為薄弱，從而引發(fā)一系列問(wèn)題的產(chǎn)生，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)項(xiàng)目相關(guān)的負(fù)責(zé)人將資金向外轉(zhuǎn)移，投資，將利益轉(zhuǎn)為私有。二是相關(guān)的部門(mén)申請(qǐng)自己專門(mén)的銀行賬號(hào)，私自使用賬號(hào)內(nèi)的資金，使資金管理質(zhì)量下降。三是企業(yè)的管理者或者相關(guān)負(fù)責(zé)人讓資金占為己有，并攜款潛逃，對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展以及相關(guān)員工造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制存在問(wèn)題的具體原因

（一）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及發(fā)展受到制約

要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，需要投入足夠的成本，如果資金準(zhǔn)備不充分，就會(huì)影響整體的制度或系統(tǒng)運(yùn)行。會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制如果要按相應(yīng)的制度和程序進(jìn)行，一定要投入許多的成本費(fèi)用，每一個(gè)相關(guān)的環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的花費(fèi)，比如增加相應(yīng)的工作人員就要花費(fèi)招聘費(fèi)用，培訓(xùn)費(fèi)用等，而在增加某一崗位時(shí)則需要增加相應(yīng)的設(shè)備，所有的費(fèi)用加起來(lái)，就是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度所需要的成本費(fèi)用。如果企業(yè)擁有足夠大的規(guī)模，想要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)對(duì)各個(gè)部門(mén)的監(jiān)督和管理職責(zé)，相應(yīng)的環(huán)節(jié)可能會(huì)更多一些，所設(shè)置的崗位和崗位相應(yīng)的人選也會(huì)較多，成本也會(huì)大大增加。相反 如果設(shè)立的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度比較簡(jiǎn)單，雖然節(jié)省了相應(yīng)的成本，但是就會(huì)使內(nèi)部控制機(jī)制出現(xiàn)更多的問(wèn)題，從而使打歪心思的相關(guān)人員有了更多可乘之機(jī)，從而帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)損失。所以，在企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制時(shí)要嚴(yán)格遵循企業(yè)自身的狀況，實(shí)事求是，不僅要合理控制成本，還要使各個(gè)環(huán)節(jié)都做到嚴(yán)謹(jǐn)，兼顧質(zhì)量與成本，才能使企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制顯示價(jià)值最大化，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（二）相關(guān)人員貪污腐化和越權(quán)管理

對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，明確的要求對(duì)于不相容的職務(wù)要采取分離管控的方式，這是為了防止舞弊行為的出現(xiàn)。但就實(shí)際情況來(lái)看，公司上下級(jí)一些職務(wù)之間互相聯(lián)系是不可避免的，這就會(huì)使貪污現(xiàn)象發(fā)生，然后導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制失去原本的價(jià)值。除此之外，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)一些沒(méi)有必要的職務(wù)進(jìn)行強(qiáng)加干涉，也會(huì)導(dǎo)致舞弊或者虛假報(bào)告等問(wèn)題。一般情況下，公司的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者擁有比較大的權(quán)利，這權(quán)利可能會(huì)大于公司的管理制度，這就為企業(yè)的管理機(jī)制埋下較大隱患，在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的管理下，一般職員很難再做出挪用公款等行為，但是更高級(jí)的管理人員卻可能出現(xiàn)越權(quán)行為，利用自己的權(quán)利和職務(wù)之便謀求私利，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響，并且難以被察覺(jué)，進(jìn)而無(wú)法做到及時(shí)糾正。

（三）企業(yè)大環(huán)境所帶來(lái)的影響

就實(shí)際現(xiàn)象來(lái)看，企業(yè)會(huì)根據(jù)自身的情況設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，這些業(yè)務(wù)的發(fā)生穿插在企業(yè)各個(gè)職務(wù)和部門(mén)之間重復(fù)性較強(qiáng)，雖然可以對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行產(chǎn)生有利的影響，但是當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)一些突發(fā)事件時(shí)，就可能會(huì)導(dǎo)致這些制度失去原有影響力。而且，世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展前景廣闊，受到整體大環(huán)境的影響越來(lái)越大，企業(yè)想要在這樣的勢(shì)頭下茁壯發(fā)展，就要及時(shí)對(duì)相應(yīng)的制度做出改進(jìn)，這樣一來(lái)，可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)其他制度的發(fā)展，最終則沒(méi)有辦法適應(yīng)公司實(shí)際發(fā)展形態(tài)。

三、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的措施

（一）建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度

完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度可以從以下幾個(gè)方面著手：第一，企業(yè)要根據(jù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際工作狀況完善與之相匹配的管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全方位，多層次的管理。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的情況獲得全面了解，知道每一個(gè)環(huán)節(jié)的具體工作內(nèi)容，對(duì)相應(yīng)環(huán)節(jié)的管理，控制制度進(jìn)行合理分析，保障所建立的制度能夠符合實(shí)際情況，發(fā)揮其約束管理作用。第二，就是要確保會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度落地實(shí)施。把會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度落實(shí)到每一個(gè)公司的部門(mén)和每一位相關(guān)工作人員上，只有這樣才能發(fā)揮管理制度應(yīng)有的價(jià)值和約束力，以確保他們嚴(yán)格按照制度來(lái)進(jìn)行工作。第三，要建立合理的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立一個(gè)固定的時(shí)間段來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審核，對(duì)每一個(gè)報(bào)表都進(jìn)行檢驗(yàn)，確保每一項(xiàng)信息的真實(shí)性與合理性，一旦發(fā)現(xiàn)有漏洞的存在，要及時(shí)地尋找問(wèn)題存在的原因，并進(jìn)行改正。第四，要設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制匹配的制度。例如，定期考核制度，獎(jiǎng)賞制度等，從側(cè)面來(lái)提升會(huì)計(jì)工作人員的工作積極性，增加會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效性。

（二）建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制

相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員就職業(yè)自身來(lái)說(shuō)，承擔(dān)了較大的社會(huì)責(zé)任，并且對(duì)于專業(yè)能力要求也相對(duì)較高，需要有足夠的專業(yè)素質(zhì)和能力才能夠勝任這份工作。但是當(dāng)工作人員真正的從事到一份具體的工作時(shí)，往往會(huì)根據(jù)具體的工作內(nèi)容和企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境來(lái)做出自己的相應(yīng)判斷，在這一個(gè)過(guò)程中，極容易受到身邊大環(huán)境的影響，甚至?xí)獾缴霞?jí)領(lǐng)導(dǎo)以及公司高層的干預(yù)，這樣一來(lái)就大大增加了工作的風(fēng)險(xiǎn)性。對(duì)此，企業(yè)更要引起對(duì)會(huì)計(jì)工作者的重視，適當(dāng)放寬會(huì)計(jì)工作者的待遇水平，適當(dāng)提升薪資水平，或者當(dāng)工作人員業(yè)績(jī)較好時(shí)給予相應(yīng)數(shù)目的獎(jiǎng)金，使會(huì)計(jì)工作人員的工作積極性提高。一些違反企業(yè)規(guī)章制度，法律法規(guī)的會(huì)計(jì)工作人員，無(wú)論出于怎樣的情況，都要給予相應(yīng)的懲罰措施，并且根據(jù)具體的情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。與此同時(shí)，還要在特定的時(shí)間段對(duì)其進(jìn)行職業(yè)道德教育，增加管控力度，對(duì)一些情況相對(duì)嚴(yán)重的員工，甚至可以向相關(guān)部門(mén)提出訴訟，并對(duì)企業(yè)所造成的損失進(jìn)行賠償。

（三）完善財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

近年來(lái)，隨著科技信息的快速發(fā)展，市面上出現(xiàn)了大量的財(cái)務(wù)專用軟件，不少的企業(yè)開(kāi)始引進(jìn)相關(guān)信息系統(tǒng)，對(duì)此，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際內(nèi)部控制管理要求，完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。這樣一方面可以使會(huì)計(jì)相關(guān)的信息得到及時(shí)地傳達(dá)，提升會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性和時(shí)效性。另一方面也能大大增加會(huì)計(jì)工作的效率，提升相關(guān)工作質(zhì)量。企業(yè)要想進(jìn)行企業(yè)信息化管理，就一定要拿出一定的資金作為成本，這就為會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理提供了資金保障。與此同時(shí)，引進(jìn)先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)還可以改變核算方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)工作的全面管控，使會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度發(fā)揮其最大的價(jià)值。

（四）加強(qiáng)企業(yè)全面控制工作

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作所涉及的部門(mén)較多，在進(jìn)行核算、審計(jì)和檢驗(yàn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，都需要其他部門(mén)工作者的參與。在這種情況下，企業(yè)就可以根據(jù)工作的環(huán)節(jié)來(lái)制定每一個(gè)節(jié)點(diǎn)的控制工作，第一就是要明確內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的每一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，可以挑選反映工作者業(yè)績(jī)的績(jī)點(diǎn)，為后續(xù)的工作奠定基礎(chǔ)。通常情況下，工作的主要節(jié)點(diǎn)一般包括審批，記賬，結(jié)算審核等幾個(gè)環(huán)節(jié)，在這些環(huán)節(jié)當(dāng)中無(wú)論是哪一個(gè)部分，都要按照企業(yè)的實(shí)際要求，設(shè)立合理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，這不僅是控制某一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，也達(dá)到了運(yùn)用會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作全面掌控企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。

（五）優(yōu)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的環(huán)境

企業(yè)想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出需要具備較強(qiáng)的實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)能力，因此，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制成了一項(xiàng)必要的工作內(nèi)容，而建設(shè)合理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度要從每一位職工入手，采用上下聯(lián)動(dòng)的方式，首先讓上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)引起足夠的重視，帶動(dòng)手下員工的發(fā)展，當(dāng)每一位員工都擁有足夠認(rèn)知以后，可將內(nèi)部控制工作作為企業(yè)的重要工作進(jìn)行。會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理所涉及的范圍比較廣，除了公司的財(cái)務(wù)部門(mén)之外，也需要其他部門(mén)的參與，從而實(shí)現(xiàn)全體員工都參與的效果。與此同時(shí)，企業(yè)也要打造相對(duì)合理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，比如建立董事會(huì)制度，在公司需要進(jìn)行重大決策時(shí)，可以讓多數(shù)人參與決策，以避免決策的專斷性，減少?zèng)Q策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)在發(fā)展期間和上升期間，還需要建立明確的發(fā)展目標(biāo)，做好發(fā)展規(guī)劃，不斷地增強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)日后可持續(xù)發(fā)展奠定穩(wěn)固的基礎(chǔ)。

（六）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作

如果想要使會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的效果達(dá)到最大化，做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作是必不可少的前提條件。這不僅可以降低企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以使企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有合理完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度，那么內(nèi)部控制工作就會(huì)受到消極影響，甚至失去其應(yīng)有的作用。在完善會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制時(shí)，要把會(huì)計(jì)監(jiān)督職能放在最重要的位置，對(duì)會(huì)計(jì)工作形成較有力的監(jiān)督，起到約束的作用，如此一來(lái)，可以規(guī)范工作者的行為，特別是對(duì)于企業(yè)項(xiàng)目資金的審批，更要形成嚴(yán)格的內(nèi)部控制程序。

（七）加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德

會(huì)計(jì)工作者作為會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理的核心成員，其專業(yè)素養(yǎng)直接影響內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞，這也就要求會(huì)計(jì)工作者要具有良好的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。一方面會(huì)計(jì)工作者在進(jìn)行各項(xiàng)工作時(shí)需要根據(jù)公司的章程來(lái)展開(kāi)，另一方面會(huì)計(jì)工作者還需要承擔(dān)監(jiān)督的職責(zé)。實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，最重要的點(diǎn)就是怎樣執(zhí)行，如果只是紙上談兵并沒(méi)有落地實(shí)施，那么這項(xiàng)規(guī)劃也就失去了原本的價(jià)值，即使制度建立的再完善，也沒(méi)有實(shí)際意義。與此同時(shí)，要想使會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作執(zhí)行到位，就要求會(huì)計(jì)人員具備足夠的專業(yè)能力和對(duì)于工作的責(zé)任心，在工作出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，或者發(fā)現(xiàn)其他人員違反內(nèi)部控制制度和相關(guān)法律法規(guī)，都要及時(shí)加以制止，使各項(xiàng)規(guī)章制度做到落實(shí)。企業(yè)也要從最關(guān)鍵的源頭抓起，加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的思想道德教育，使其能夠在工作中嚴(yán)格約束自我行為，把企業(yè)利益放在首位，培養(yǎng)出高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，近年來(lái)我國(guó)企業(yè)都對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制越來(lái)越重視，而且也在逐漸提升對(duì)于內(nèi)部控制工作的認(rèn)知水平，但是由于一些基礎(chǔ)性的工作沒(méi)有落實(shí)到位，還存在比較多的問(wèn)題。雖然各個(gè)企業(yè)間有進(jìn)行相互的學(xué)習(xí)和借鑒，由于每個(gè)企業(yè)之間的實(shí)際情況和大環(huán)境并不相同，直接套用其他企業(yè)的內(nèi)部控制體系并不能夠達(dá)到良好的效果。所以，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的具體狀況，找到問(wèn)題出現(xiàn)的原因，不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，才能形成最適合自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，從而為企業(yè)良好的發(fā)展做好充分準(zhǔn)備。