沙磊 開原市財政金融審計服務(wù)中心

強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防范舉措，是提升服務(wù)質(zhì)量的有力保障，通過有效完成防范措施，可以提升職工的主動性，達(dá)到財務(wù)管理預(yù)期目的，對該類單位的發(fā)展存在著較大的意義。雖然在財務(wù)改革方面已經(jīng)開展了數(shù)次調(diào)整，不過還是存在財務(wù)風(fēng)險，所以科學(xué)分析并且處理好這些問題，對單位的長遠(yuǎn)發(fā)展來講是相當(dāng)關(guān)鍵的。本文著重介紹了單位財務(wù)出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，同時基于此給出防范以及規(guī)避風(fēng)險的對策和建議。

一、財務(wù)風(fēng)險內(nèi)涵與表現(xiàn)形式

何謂財務(wù)風(fēng)險，通常指在財務(wù)管理進(jìn)行中容易影響財務(wù)穩(wěn)定的幾率，這一風(fēng)險的出現(xiàn)造成實(shí)際利潤與預(yù)期利潤有著偏差，不利于獲取理想化收益。財務(wù)風(fēng)險是難以徹底防止的，就事業(yè)單位來講，由于其性質(zhì)獨(dú)特性，屬于一種非營利性機(jī)構(gòu)，對財務(wù)管理缺少一定重視，繼而在風(fēng)險管控上碰上的問題較多。對于單位而言，財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)分布于較多的領(lǐng)域，例如籌資與支出風(fēng)險。不一樣的風(fēng)險，來源有所區(qū)別，表現(xiàn)方式也存在著差異，容易形成的損失也不同[1]。對于籌資方面，一般面對的風(fēng)險表現(xiàn)于想要發(fā)展經(jīng)營，需依托于財政資金支撐，相關(guān)單位需開展資金撥付，再加上經(jīng)營所得收入等，成為籌資的常見形式。在財政撥款上該類單位存在很大的依賴性，因此想要達(dá)到持續(xù)性發(fā)展，還應(yīng)該主動籌資，才能籌集足夠的款項(xiàng)應(yīng)用在日常運(yùn)營方面。有的項(xiàng)目由于投資領(lǐng)域期限長，因此回收率不高，需要一定的時間才能周轉(zhuǎn)資金，這有礙于更好管理流動資金，存在較大的機(jī)會成本，因此出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的幾率較大。

在投資方面，所面對的財務(wù)風(fēng)險一般體現(xiàn)于：單位不但需要完成服務(wù)職能，也應(yīng)該進(jìn)行有關(guān)項(xiàng)目投資，對此應(yīng)當(dāng)選定項(xiàng)目，同時對其開展可靠性研究，據(jù)此提供有效的投資決策，若投資分析出現(xiàn)失誤的情況，造成在投入之后未第一時間或徹底收回，則容易形成壞賬等，繼而造成資金鏈條受損，使得運(yùn)營管理不夠穩(wěn)定，提高了投資財務(wù)風(fēng)險。在平常支出方面，內(nèi)部經(jīng)營需出現(xiàn)很多的經(jīng)費(fèi)支出、資產(chǎn)消耗等，若財務(wù)預(yù)算管理體系缺乏健全，在支出管理上不具備全面的監(jiān)督以及考核，將會造成支出無法全方位控制，從而影響到資源的調(diào)度以及使用，提高了財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。在管理領(lǐng)域，單位需具備合理健全的管理制度，由其來指導(dǎo)以及規(guī)范員工行為，若管理制度不夠健全，財務(wù)管理者的專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)等與發(fā)展需要不符，敏感性不夠，不能精準(zhǔn)掌握有關(guān)政策，報表編制缺乏完整，分析不夠全面，則在一定程度上會影響到?jīng)Q策的制定以及部署，有礙于單位更好的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險分析

對于該類單位財務(wù)風(fēng)險及其管理出現(xiàn)的問題，本文主要從以下方面進(jìn)行介紹，以供參考。

（一）財務(wù)基礎(chǔ)管理不夠完善

在一些行政事業(yè)單位中，對于有的財務(wù)會計工作者來講，他們的業(yè)務(wù)能力并不是很強(qiáng)，未根據(jù)專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)等開展相應(yīng)的培訓(xùn)和教育。部分工作人員沒有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)，當(dāng)開展財會管控時一些人員的態(tài)度不夠認(rèn)真。會計內(nèi)控制度不夠完善，資金難以得到高效使用。而從財務(wù)預(yù)算內(nèi)控上來看，也并不是很深入，從而對于管控模式與制度未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化。單位體系龐大，有著較多的員工，這在一定程度上會影響到管控模式籌劃的完善[2]。

（二）預(yù)算管理水平有待提高

在部分事業(yè)單位之中，一些領(lǐng)導(dǎo)都不具備相關(guān)專業(yè)知識，而針對財務(wù)管理卻抓得相當(dāng)緊，這造成大量財務(wù)工作直接通過其來部署，導(dǎo)致有關(guān)方面職能難以充分彰顯，其中包括預(yù)算和審核內(nèi)控等。另外，一些預(yù)算工作者沒有掌握充足的專業(yè)知識，導(dǎo)致了預(yù)算嚴(yán)重失水準(zhǔn)，引起財務(wù)混亂局面。

（三）財務(wù)內(nèi)控體系不夠健全

存在考核就應(yīng)存在監(jiān)督，把權(quán)利置于制度框架，方可向群眾提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)?，F(xiàn)如今就一些單位財務(wù)來講，不具備合理的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，資產(chǎn)流失情況突出。把考核權(quán)利徹底下放會造成權(quán)利過于膨脹，極有可能滋生腐敗。預(yù)警機(jī)制未嚴(yán)格的監(jiān)督，造成資產(chǎn)處理方面缺乏公正性，這些情況對風(fēng)險預(yù)警機(jī)制而言，均是不容許出現(xiàn)的，實(shí)際上卻存在著。另一方面，一些核心項(xiàng)目的資金利用不具備內(nèi)控管理體系，造成一些人員鉆漏洞，出現(xiàn)虛假報賬行為。

（四）資金管理有待規(guī)范

在一些行政事業(yè)單位中，有著政事不分的情況，造成財務(wù)體系處于無序狀態(tài)，這毫無疑問在資金管控與利益分配方面容易出現(xiàn)混亂的局面，從而極大影響到資金的使用率，另外，基于如此的狀況，也不易達(dá)到資金的安全與完整，與此同時，部門之間復(fù)雜的聯(lián)系，可能造成部門存在財務(wù)風(fēng)險。單位平常運(yùn)營過程中，固定資產(chǎn)發(fā)揮著重要的作用，然而，長時間以來與資產(chǎn)有關(guān)的問題也相對突出，有的事業(yè)單位只注重資金，而對于財務(wù)沒有提高重視程度，或只把注意力投放于物品購置方面，而沒有注重對其進(jìn)行管理?？偟膩碇v，常常會發(fā)生多種問題，例如資產(chǎn)管理與閑置。造成以上問題出現(xiàn)的因素，主要是在核查以及登記財務(wù)時未遵循標(biāo)準(zhǔn)，不具備資產(chǎn)管理手續(xù)，未對職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，審批程序缺乏合理性，有著管理失誤現(xiàn)象。

（五）風(fēng)險管控的關(guān)注力度較低，意識需要提升

強(qiáng)化風(fēng)險管理需全體員工一起努力、主動參與，切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險防控意識，方可真正產(chǎn)生良好的防線，不過在一些單位內(nèi)部，有的員工覺得經(jīng)營相對穩(wěn)定，憑借撥款就能夠吃飽飯，財務(wù)管控按部就班，根據(jù)政府要求以及出臺的政策，組織實(shí)施就可以，在風(fēng)險防范方面所給予的關(guān)注力度不高，未正確認(rèn)識到和個人利益的關(guān)系，未把其當(dāng)作核心的工作，進(jìn)一步組織以及部署，常常通過財務(wù)管理部門來獨(dú)自進(jìn)行財務(wù)管理，職工配合主動性不夠，不利于財務(wù)風(fēng)險全方位防控[3]。

（六）人員綜合素質(zhì)需要提高

在一些事業(yè)單位中，對于財務(wù)管理者來講，他們的素質(zhì)有高有低，一些人員并非科班出身，主要忙于事務(wù)性工作，在新時代背景之下對落實(shí)好財務(wù)管理，強(qiáng)化風(fēng)險控制，缺少進(jìn)一步的研究，經(jīng)驗(yàn)不豐富，沒有積極掌握新的知識以及技能，整體素質(zhì)有待深入加強(qiáng)。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范措施研究

強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防范，應(yīng)當(dāng)根據(jù)政策以及具體情況等健全制度進(jìn)行全方位監(jiān)督，方可充分體現(xiàn)財務(wù)管理價值，促進(jìn)單位持續(xù)性發(fā)展。對于怎樣加強(qiáng)財務(wù)管理，更好避免財務(wù)風(fēng)險，本文主要從以下方面進(jìn)行分析，也就是提升財務(wù)基礎(chǔ)工作水平、加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理、規(guī)范資金管理、注重政策宣貫、提高防范意識、強(qiáng)化相關(guān)人員職業(yè)素養(yǎng)、重視外部審計監(jiān)督等，以供參考。

（一）提升財務(wù)基礎(chǔ)工作水平

單位應(yīng)該重視強(qiáng)化財務(wù)工作者的專業(yè)能力，就財務(wù)人員而言，其職業(yè)素養(yǎng)與自身品質(zhì)顯得更為關(guān)鍵。會計工作者的素質(zhì)較低是造成單位會計風(fēng)險的核心影響因素，因?yàn)樵谶@一類單位中會計人員的波動并不大，有的財務(wù)工作者與風(fēng)險管控者，他們并不擁有從業(yè)素質(zhì)，所掌握的基礎(chǔ)知識不夠，這在很大程度上限制了財務(wù)風(fēng)險管控的正常開展，為了改變此現(xiàn)象，需要擯棄任人唯親惡俗，優(yōu)先考慮職業(yè)素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)知識充足的人員，由其來進(jìn)行管理。

（二）持續(xù)提高預(yù)算管理水平

會計工作包含著較多的成分，尤其是會計核算是相當(dāng)關(guān)鍵的，在單位日常運(yùn)營中可以發(fā)揮較大的作用，在落實(shí)好前期準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，方可做好預(yù)算工作，在此基礎(chǔ)上就可以有效應(yīng)對后期發(fā)生的問題，做到臨危不懼，短時間內(nèi)給出合理、可行的處理方案，盡可能降低風(fēng)險破壞。并且，在預(yù)算管理水平較低的情況下，一定程度上也能影響到財會管理，且促使預(yù)算實(shí)施效果下降，繼而提高風(fēng)險值，對此，應(yīng)該在市場中第一時間察覺改變，找到財務(wù)風(fēng)險且結(jié)合所獲取的信息，不斷健全預(yù)算管控規(guī)定，促使財務(wù)管理更為可靠，切實(shí)提升總體水準(zhǔn)。單位財務(wù)管理方面，需要提高財務(wù)預(yù)算實(shí)施力度與控制力[4]。具體而言，首先，進(jìn)一步量化預(yù)算考評?？茖W(xué)可行的財務(wù)預(yù)算，可以切實(shí)增加單位效益，推動運(yùn)營管理水準(zhǔn)優(yōu)化。其次，應(yīng)用考核結(jié)果。結(jié)合崗位任務(wù)執(zhí)行情況，提出相應(yīng)的用人制度。對于表現(xiàn)優(yōu)秀的人員第一時間提供激勵，對于工作態(tài)度不端正的人員對其開展相應(yīng)的教育，以建立好的競爭環(huán)境。就行政事業(yè)單位而言，需要結(jié)合所獲取的信息，進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算管理有關(guān)規(guī)定，從而推動管理水準(zhǔn)的全方位提高。

（三）加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理

首先，應(yīng)該將監(jiān)督工作落實(shí)到位，在這一過程中還應(yīng)實(shí)施管理層監(jiān)督責(zé)任機(jī)制。針對行政事業(yè)單位而言，在財務(wù)管理工作中實(shí)施內(nèi)部監(jiān)管工作是非常重要的，對于單位來說，需強(qiáng)調(diào)有關(guān)制度實(shí)施和設(shè)計工作。其次，健全內(nèi)部監(jiān)管制度。一方面，應(yīng)當(dāng)組建監(jiān)督小組，它的核心成員為業(yè)務(wù)帶頭人員。要求小組應(yīng)第一時間對報表開展審核，對全部的財務(wù)信息進(jìn)行認(rèn)真核對，以保證每一項(xiàng)資金的科學(xué)運(yùn)用，全面監(jiān)督與管理資金的運(yùn)作狀況。另一方面，無論是哪一項(xiàng)資金的運(yùn)作，均應(yīng)該認(rèn)真做好備案，以確保相關(guān)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度及有效性。另外，還應(yīng)對現(xiàn)金流的監(jiān)管加以重視，避免會計工作者出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。最后，對于行政事業(yè)單位來說，應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的工作流程圖及相關(guān)的操作手冊，通過文字的形式對員工的工作進(jìn)行規(guī)范，對員工的素養(yǎng)進(jìn)行培育。由此可知，財務(wù)管理工作并非只是財務(wù)部門的工作，還應(yīng)促進(jìn)各部門之間的協(xié)作，實(shí)現(xiàn)通力配合。除此之外，對于別的部門來說，應(yīng)對其財務(wù)運(yùn)用進(jìn)行規(guī)范，以保證單位的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)其健康發(fā)展。

（四）規(guī)范資金管理

基于近些年的發(fā)展，我國市場競爭逐漸激烈起來，對于行政事業(yè)單位而言，在財務(wù)風(fēng)險管理方面也提出了較高的要求。應(yīng)健全風(fēng)險預(yù)警制度，以此來規(guī)范單位的資金管理，充分發(fā)揮其作用。針對單位的管理人員來看，需構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對成本核算開展有效控制，使其滿足制度框架的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，同時也應(yīng)做到公開透明，除此之外，就成本核算而言，應(yīng)讓人事及紀(jì)檢等代表人員來執(zhí)行，要求參與人員應(yīng)秉持客觀公正的態(tài)度。在進(jìn)行財務(wù)編制及核算等工作時，應(yīng)對相關(guān)工作人員進(jìn)行全面監(jiān)管，尤其是對本年度收支預(yù)算開展構(gòu)建時，應(yīng)對每一個環(huán)節(jié)實(shí)施細(xì)化，可結(jié)合季度要求對所有項(xiàng)目和部門開展分月計劃制度。針對不同部門的財務(wù)預(yù)算來看，需讓上級部門進(jìn)行審批，在這一過程中，應(yīng)保證所有財務(wù)活動的基礎(chǔ)應(yīng)立足于科學(xué)的財務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，最大程度地防止財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。對于預(yù)算之外的資金開展管理時，要求該類單位借助現(xiàn)代化管理手段，全方位強(qiáng)化預(yù)算實(shí)施。針對這一類單位而言，還應(yīng)構(gòu)建并健全風(fēng)險預(yù)警制度，優(yōu)化會計內(nèi)控機(jī)制，以保證資金的科學(xué)利用。除此之外，還應(yīng)構(gòu)建內(nèi)控管理制度，對有關(guān)的會計從業(yè)者進(jìn)行全方位管理。

（五）強(qiáng)化政策宣貫，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識

財務(wù)管理難以完全避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，不過能夠盡可能地實(shí)施可行措施來規(guī)避，因此對于該類單位來講，應(yīng)當(dāng)加大政策研究力度，在新時代背景之下積極掌握有關(guān)方面的形式以及內(nèi)容，其中包括政策要求與營改增等，基于此，強(qiáng)化單位內(nèi)部宣貫，增強(qiáng)全體職工的風(fēng)險防范意識，引導(dǎo)其根據(jù)個人崗位開展風(fēng)險點(diǎn)源排查，制定合理的配套機(jī)制，促進(jìn)財務(wù)管理更加標(biāo)準(zhǔn)化[5]。

（六）提升人員綜合素質(zhì)，強(qiáng)化外部審計監(jiān)督

應(yīng)該強(qiáng)化財務(wù)管理者培訓(xùn)，優(yōu)先選拔綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的人員，由其來進(jìn)行財務(wù)管理，注重對相關(guān)政策的研究以及培訓(xùn)，重視進(jìn)行有關(guān)方面的培訓(xùn)，其中包括專業(yè)技能與專業(yè)知識等，持續(xù)提高崗位勝任技能。應(yīng)該主動引導(dǎo)財務(wù)管理者根據(jù)具體情況，進(jìn)一步研究新的形勢，充分了解經(jīng)營管理狀況，注重歸納以及分析信息核算，基于此，引入信息技術(shù)等，強(qiáng)化信息挖掘以及分析，建立風(fēng)險預(yù)警管理體系，根據(jù)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)把有關(guān)的軟件實(shí)行整合，例如統(tǒng)計軟件，切實(shí)提升財務(wù)分析管理水準(zhǔn)。另外應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化外部審計，聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計監(jiān)督，第一時間找到財務(wù)管理問題，同時進(jìn)行糾偏。

四、結(jié)論

總而言之，現(xiàn)如今在一些行政事業(yè)單位之中，財會工作還有著種種風(fēng)險，這極大影響了單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，因此怎樣處理好財務(wù)風(fēng)險問題，是應(yīng)該進(jìn)一步探究的問題。本文介紹了財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的問題，且基于此給出有關(guān)的對策，旨在有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，切實(shí)提升公共服務(wù)水平，促進(jìn)社會更好的發(fā)展。