馬宇祥， 陳晶晶

(山西農(nóng)業(yè)大學(xué) 公共管理學(xué)院， 山西 晉中 030801)

自第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十次會(huì)議通過(guò)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法〉的決定》以來(lái)，勞動(dòng)合同法為員工維護(hù)自身合法權(quán)益提供了更為有利的法律保障。在就業(yè)市場(chǎng)和企業(yè)中勞動(dòng)者因多種因素常常成為弱勢(shì)一方，其合法性員工權(quán)益難以受到保障，特別是小微企業(yè)員工的社保權(quán)益難以實(shí)現(xiàn)，從而受到學(xué)界關(guān)注。受學(xué)歷水平、認(rèn)知水平和工作能力的限制，農(nóng)民工的工作單位多為小微企業(yè)，所以本研究重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)民工群體。

從已有研究看，學(xué)者多以農(nóng)民工群體為主要關(guān)注對(duì)象，以分析小微企業(yè)員工社會(huì)保險(xiǎn)參保率的影響因素為研究重點(diǎn)，得出了符合我國(guó)國(guó)情的一系列研究結(jié)論。然而，已有研究也存在局限之處。第一，研究的歸宿大多為更好地促進(jìn)企業(yè)主體發(fā)展。第二，研究對(duì)象多局限于農(nóng)民工群體，但小微企業(yè)員工中還有許多其他群體。第三，研究的原因分析，論證的深入性和客觀性有所欠缺。基于此，本研究以更好地維護(hù)小微企業(yè)員工權(quán)益為出發(fā)點(diǎn)，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析小微企業(yè)員工社會(huì)保險(xiǎn)參保率低的深層次原因。

一、小微企業(yè)員工的社會(huì)保險(xiǎn)參?，F(xiàn)狀

近年來(lái)，雖然小微企業(yè)員工社會(huì)保險(xiǎn)的參保層面不斷擴(kuò)大，但總體來(lái)看，小微企業(yè)員工的社會(huì)保險(xiǎn)參保率滯后于企業(yè)的發(fā)展。2021年9月，國(guó)內(nèi)知名社保專業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)布《中國(guó)企業(yè)社保白皮書2021》(以下簡(jiǎn)稱《白皮書》)?！栋灼费芯啃〗M2021年度通過(guò)問(wèn)卷發(fā)放，精準(zhǔn)觸達(dá)371 575人次，調(diào)研訪談4 901家中國(guó)企業(yè)，調(diào)研240個(gè)城市，覆蓋22個(gè)省、5個(gè)自治區(qū)、4個(gè)直轄市和澳門特別行政區(qū)。在調(diào)研企業(yè)中，員工規(guī)模在50～300人的企業(yè)占比約40.4%，占比最大；50人及以下企業(yè)規(guī)模占比約28.3%。因此，《白皮書》對(duì)研究我國(guó)小微企業(yè)員工社會(huì)保險(xiǎn)參保率現(xiàn)狀具有較大參考價(jià)值。從《白皮書》數(shù)據(jù)來(lái)看，2021年企業(yè)社保發(fā)展指數(shù)得分為60.9，與2020年相比，有所下降?？紤]到本研究的重點(diǎn)為小微企業(yè)員工社保參保率，因此重點(diǎn)關(guān)注白皮書中的一級(jí)指標(biāo)企業(yè)社保合規(guī)性，以及其下的“及時(shí)性合規(guī)”“基數(shù)合規(guī)”“險(xiǎn)種覆蓋面合規(guī)”3個(gè)二級(jí)指標(biāo)。3個(gè)二級(jí)指標(biāo)分?jǐn)?shù)得分與2020年相比下降較為明顯(見圖1)。

數(shù)據(jù)來(lái)源：《中國(guó)企業(yè)社保白皮書2021》圖1 企業(yè)社保合規(guī)性二級(jí)指標(biāo)得分

從圖1可知，除“及時(shí)性合規(guī)”指標(biāo)得分較高外，“險(xiǎn)種覆蓋面合規(guī)”指標(biāo)得分相對(duì)較低，且下降顯著，而“基數(shù)合規(guī)”指標(biāo)得分則處于低水平階段。由此可知，我國(guó)小微企業(yè)員工社會(huì)保險(xiǎn)參保率整體較低。

為進(jìn)一步證實(shí)小微企業(yè)員工社會(huì)保險(xiǎn)參保率低的事實(shí)，本研究對(duì)中國(guó)知網(wǎng)近5年來(lái)該主題下相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，以科學(xué)化、精準(zhǔn)化為原則，選取部分聚焦某一省份、地級(jí)市的研究，開展進(jìn)一步印證。其中，史亞嬌調(diào)查山西省長(zhǎng)治市小微企業(yè)后發(fā)現(xiàn)，45.3%的員工認(rèn)為與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)員工的參保率偏低。在參保項(xiàng)目上，調(diào)查顯示小微企業(yè)只有20.7%的員工參保了所有項(xiàng)目，近50%的員工只參加了一到兩項(xiàng)，仍有14%的員工無(wú)參保項(xiàng)目[1]。一些小微企業(yè)少投保甚至不參與投保的問(wèn)題較為嚴(yán)重。

彭珊珊、梅強(qiáng)以江蘇省鎮(zhèn)江市為例，通過(guò)使用分層隨機(jī)抽樣法抽取了大中型企業(yè)和小微企業(yè)各100家，從參保人員數(shù)量和參保繳納費(fèi)用兩個(gè)角度比較二者參保行為之間存在的差異，進(jìn)一步分析小微企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)參保行為[2]。

李瑾等人圍繞社會(huì)保險(xiǎn)中的基本醫(yī)療保險(xiǎn)，在內(nèi)蒙古地區(qū)從餐飲服務(wù)、零售、加工等行業(yè)隨機(jī)抽取8個(gè)代表性小微企業(yè)展開調(diào)查，發(fā)現(xiàn)抽樣樣本中，未參保員工及不清楚是否參保的員工占比高達(dá)36.52%[3]。陳雪嬌、蘇建國(guó)在江門市調(diào)查發(fā)現(xiàn)，未對(duì)員工進(jìn)行社保險(xiǎn)種繳納的小微企業(yè)占比高達(dá)36.90%[4]。楊桂宏等選取小微企業(yè)員工中最具代表性的農(nóng)民工群體為研究對(duì)象，以“北上廣深”4個(gè)一線城市農(nóng)民工群體為樣本進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)參保率普遍較低，各地各項(xiàng)的保險(xiǎn)參保率均在50%以下，大多數(shù)集中在20%～30%[5]。由此可初步推斷，一線城市農(nóng)民工整體的社會(huì)保險(xiǎn)參保狀況不樂觀，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)平均參保率不足1/3，一線城市的大部分農(nóng)民工仍不能享有社會(huì)保險(xiǎn)。

綜上，結(jié)合《白皮書》數(shù)據(jù)和多位學(xué)者的研究，發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)與大中型企業(yè)相比，其未參保員工占比較大，小微企業(yè)員工參保率低。

二、小微企業(yè)員工社會(huì)保險(xiǎn)參保率低的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論解釋

(一)部分小微企業(yè)存在逃避繳費(fèi)行為

對(duì)于小微企業(yè)而言，社保繳費(fèi)金額是一筆不小的開支。從企業(yè)利潤(rùn)角度來(lái)看，企業(yè)為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)在一定程度上會(huì)減少企業(yè)的盈利空間，且員工參保人數(shù)越多，企業(yè)支付的繳費(fèi)金額就越大，利潤(rùn)擠出則越顯著。因此，一些小微企業(yè)為了減少利潤(rùn)擠出，有意選擇逃避繳費(fèi)。對(duì)于不同企業(yè)類型社保繳費(fèi)的情況，彭珊珊、梅強(qiáng)在鎮(zhèn)江市的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)占公司利潤(rùn)總額的比重因企業(yè)類型不同而存在較大差距。對(duì)于大中型企業(yè)來(lái)說(shuō)，該比值達(dá)到15.01%；對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，該比重則高達(dá)27.86%，接近前者的兩倍[2]。這說(shuō)明小微企業(yè)社保繳費(fèi)的利潤(rùn)擠出效應(yīng)更為顯著，承擔(dān)的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重。

從社保費(fèi)率角度看，目前我國(guó)企業(yè)承擔(dān)的社保費(fèi)率依然較高[6]。一些小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較差，有些甚至虧損經(jīng)營(yíng)，其參保壓力較大。近年來(lái)，雖然政府相繼出臺(tái)一些降低企業(yè)社保繳費(fèi)率的利好政策，但對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，其費(fèi)用仍是一筆較大支出。因此，一些小微企業(yè)在參保時(shí)存在逃避繳費(fèi)行為。

(二)部分小微企業(yè)有逃避繳費(fèi)的動(dòng)機(jī)

20世紀(jì)70年代，美國(guó)供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉弗(Arthur B Laffer)提出拉弗曲線，描繪國(guó)家稅收收入和稅率之間的關(guān)系。當(dāng)稅率較低時(shí)，可以通過(guò)提高稅率來(lái)增加稅收收入，但當(dāng)稅率超過(guò)一定限度時(shí)，繼續(xù)提高稅率則會(huì)導(dǎo)致稅收收入不增反降的現(xiàn)象。拉弗曲線同樣可以用來(lái)分析社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率與繳費(fèi)收入之間的關(guān)系[7]。

博弈論指二人在決策博弈的過(guò)程中，一方?jīng)Q策者根據(jù)另一方的策略選擇不斷變換自身策略，從而實(shí)現(xiàn)自身利益最大化。它是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中的重要理論之一。囚徒困境則是博弈論中非零和博弈的代表性例子，它說(shuō)明個(gè)人最佳選擇并非團(tuán)體的最佳選擇，二者往往存在矛盾關(guān)系。因此，在政府制定相關(guān)社保政策及企業(yè)社保繳費(fèi)率時(shí)，政府和企業(yè)之間存在一種博弈關(guān)系，發(fā)生囚徒困境。

筆者將拉弗曲線與博弈理論相結(jié)合，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度解釋小微企業(yè)員工參保率低的現(xiàn)實(shí)困境。當(dāng)保險(xiǎn)費(fèi)率水平達(dá)到一定水平時(shí)，企業(yè)難以承受過(guò)高的社保成本，逃費(fèi)現(xiàn)象增多，社?；鹗杖腴_始減少。

同時(shí)，企業(yè)和地方主管部門之間存在博弈關(guān)系。在社保繳費(fèi)問(wèn)題上，企業(yè)認(rèn)為費(fèi)率太高超過(guò)了其承受能力，企業(yè)從自身角度出發(fā)，認(rèn)為只有相關(guān)主管部門降低費(fèi)率才能消除道德風(fēng)險(xiǎn)，從而主動(dòng)繳納社保費(fèi)用。主管部門則認(rèn)為，企業(yè)先正常繳費(fèi)，政府隨后再降低費(fèi)率才是正確之舉，并認(rèn)為現(xiàn)有的費(fèi)率尚不能滿足社保基金需求，降低費(fèi)率則收不抵支。博弈導(dǎo)致的結(jié)果是拉弗曲線最終發(fā)生扭曲變形，當(dāng)費(fèi)率超過(guò)臨界點(diǎn)后，企業(yè)逃費(fèi)動(dòng)機(jī)強(qiáng)烈，繳費(fèi)收入出現(xiàn)斷崖式下跌。

綜上，政府試圖讓企業(yè)承擔(dān)較高的繳費(fèi)比例，而企業(yè)則想方設(shè)法減少繳費(fèi)讓政府承擔(dān)更多責(zé)任，政府和企業(yè)雙方雖都從自身立場(chǎng)做出最佳個(gè)體選擇，但最終導(dǎo)致的社會(huì)總福利受損的團(tuán)體選擇結(jié)果卻并非最佳。從社會(huì)團(tuán)體考慮，無(wú)論哪個(gè)國(guó)家或社會(huì)都不希望社會(huì)總福利被減少。這種不完全信息下的非零和博弈，最終使社會(huì)總福利受損，便是純策略納什均衡博弈解——囚徒困境。這也是企業(yè)社保繳費(fèi)率始終居高不下，進(jìn)而導(dǎo)致小微企業(yè)員工參保率低的重要原因。

(三)部分小微企業(yè)繳納員工社保的意愿較弱

低成本運(yùn)轉(zhuǎn)是小微企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，而低成本的主要原因在于較低的用人成本，但當(dāng)小微企業(yè)為員工繳納社保后便會(huì)導(dǎo)致用人成本上升，削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。D-S模型即勞動(dòng)力需求—供給模型，描繪供給曲線和需求曲線之間的關(guān)系。D-S模型為演示小微企業(yè)為員工繳納社保前后用人成本的變化過(guò)程提供了重要依據(jù)(見圖2)。

圖2 小微企業(yè)為員工繳納社保前后用人成本的變化過(guò)程

如圖2所示，起初，勞動(dòng)力需求曲線D與勞動(dòng)力供給曲線S相交于E點(diǎn)，在E點(diǎn)處，勞動(dòng)力價(jià)格水平用W表示。而當(dāng)企業(yè)為每位員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之后，由于用人成本增加，從而引起勞動(dòng)力供給曲線S向左上方移動(dòng)至S′，新的勞動(dòng)力供給曲線與勞動(dòng)力需求曲線相交于E′點(diǎn)，用人成本由W上升到W′，勞動(dòng)力的需求量也由L減少為L(zhǎng)′點(diǎn)，企業(yè)為員工繳納的社保費(fèi)用總額則為圖中的陰影部分面積。D-S模型較好地解釋了小微企業(yè)員工社會(huì)保險(xiǎn)參保率低的另一重要原因。由于為員工繳納社保將會(huì)增加小微企業(yè)的用人成本，進(jìn)而弱化其低成本市場(chǎng)運(yùn)行優(yōu)勢(shì)，最終導(dǎo)致其不愿為員工繳納社保。

三、小微企業(yè)員工社會(huì)保險(xiǎn)參保率優(yōu)化路徑

(一)增強(qiáng)勞資雙方參保意識(shí)

各地人力資源與社會(huì)保障部門要積極落實(shí)社保宣傳教育行動(dòng)，通過(guò)深入小微企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行社保政策宣傳和風(fēng)險(xiǎn)防范教育，使其認(rèn)識(shí)到參保的必要性。同時(shí)，既要員工消除對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的不信任感，增強(qiáng)其長(zhǎng)期參保的意識(shí)，又要通過(guò)組織教育培訓(xùn)的形式，使其掌握基本的社會(huì)保險(xiǎn)技術(shù)操作的知識(shí)。要使員工意識(shí)到社會(huì)保險(xiǎn)不僅能維護(hù)自身權(quán)益，還能減輕家庭和社會(huì)的負(fù)擔(dān)，起到分擔(dān)個(gè)人社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。這樣能提高小微企業(yè)員工參保的積極性，使其積極監(jiān)督用人單位為其參保繳費(fèi)，維護(hù)自身的社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益。相關(guān)部門應(yīng)采取多種形式，加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的社保宣傳教育，使小微企業(yè)更加主動(dòng)地為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)。

(二)確定合理參保費(fèi)額

在博弈行為致因分析中，學(xué)界多將其總結(jié)歸納為5個(gè)主要因素：社會(huì)規(guī)范、評(píng)估體系的認(rèn)同度、任務(wù)難度、監(jiān)督力度以及激勵(lì)機(jī)制等[8]。較高的社保繳費(fèi)難度和低水平的繳費(fèi)監(jiān)督力度，是提高小微企業(yè)員工參保率、緩解小微企業(yè)社保繳納博弈行為的重要制約因素。因此，確定合理參保費(fèi)額，成為提高小微企業(yè)員工社會(huì)保險(xiǎn)參保率、緩解惡性博弈的應(yīng)對(duì)重點(diǎn)。

制定科學(xué)化的指標(biāo)難度，使被評(píng)估者切實(shí)地開展工作[9]。因此，新時(shí)期制定動(dòng)態(tài)化、科學(xué)化的小微企業(yè)社保繳費(fèi)額度，成為這一時(shí)期的重要手段。還要針對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同企業(yè)，采取不同政策。政府可實(shí)施稅費(fèi)減免相關(guān)政策，如對(duì)經(jīng)營(yíng)條件困難的小微企業(yè)，適當(dāng)免征企業(yè)增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅以及登記、管理和證照等行政事業(yè)性收費(fèi)。相關(guān)主管部門可采取低門檻起步、先進(jìn)入后規(guī)范、分步到位的企業(yè)參保方式，根據(jù)不同企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及同一企業(yè)不同時(shí)期的發(fā)展情況，實(shí)行有差別的參保費(fèi)用和參保層次，最終實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌層級(jí)。相關(guān)主管部門也可以根據(jù)實(shí)際情況增減小微企業(yè)的參保項(xiàng)目，從而推動(dòng)小微企業(yè)參加社會(huì)保險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)社保繳費(fèi)監(jiān)督力度

相關(guān)主管部門通過(guò)日常監(jiān)督、社會(huì)公示逃避繳費(fèi)企業(yè)、加大問(wèn)責(zé)、法律懲處等多種方式，實(shí)施持續(xù)、嚴(yán)格的監(jiān)管。從法理上看，司法保障和行政執(zhí)法是社會(huì)保障基本立法的重要內(nèi)容。目前，在企業(yè)員工社保問(wèn)題上，我國(guó)制定的法律法規(guī)比較欠缺，監(jiān)管力度較弱。因此，要完善社會(huì)保險(xiǎn)等法律保障體系，積極推進(jìn)一般法和特別法的確立。同時(shí)，要嚴(yán)肅處理挪用社?；鹦袨椤⒕懿宦男猩绫Ａx務(wù)行為、玩忽職守等不法行為，完善社保領(lǐng)域的懲處機(jī)制，保護(hù)小微企業(yè)員工等勞動(dòng)力市場(chǎng)弱勢(shì)群體的合法權(quán)益。只有將原來(lái)的柔性執(zhí)法轉(zhuǎn)變?yōu)榉傻膭傂詫?shí)施，加大對(duì)逃避繳費(fèi)企業(yè)的懲處力度，才能有效、有力地維護(hù)小微企業(yè)員工的社保權(quán)益。

(四)加大社保補(bǔ)貼和激勵(lì)力度

一方面，政府要加大對(duì)小微企業(yè)社保的補(bǔ)貼力度。解決小微企業(yè)員工參保率低問(wèn)題的關(guān)鍵，是提高小微企業(yè)自身參保的主動(dòng)性和積極性。為此，地方政府要采取一定的激勵(lì)手段，如針對(duì)上年度積極為員工進(jìn)行社保繳費(fèi)的小微企業(yè)，地方政府可以運(yùn)用多余的財(cái)政收入發(fā)放補(bǔ)貼，促使小微企業(yè)獲取更多的收益，推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期化、穩(wěn)定化發(fā)展。同時(shí)，政府可以在社會(huì)層面對(duì)積極參保的小微企業(yè)進(jìn)行公示與表彰，使得企業(yè)收獲更大的社會(huì)效益，助推其提升創(chuàng)收能力。另一方面，政府可鼓勵(lì)、引導(dǎo)金融等相關(guān)機(jī)構(gòu)，將小微企業(yè)借貸行為與參保行為掛鉤，加大企業(yè)參保的激勵(lì)力度。對(duì)參保規(guī)范的小微企業(yè)，金融機(jī)構(gòu)可讓其優(yōu)先獲取銀行貸款的資格，以及適當(dāng)降低其貸款利率，提高其銀行信貸額度。對(duì)無(wú)參保違規(guī)行為記錄的小微企業(yè)，金融機(jī)構(gòu)可適當(dāng)延長(zhǎng)其社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)期限并提升其銀行信用評(píng)級(jí)。

依法享受員工社會(huì)保險(xiǎn)是每個(gè)勞動(dòng)者應(yīng)有的合法權(quán)益，是公民共享改革發(fā)展成果的現(xiàn)實(shí)體現(xiàn)，是全體公民在共同富裕道路上行穩(wěn)致遠(yuǎn)的保障。提高小微企業(yè)員工社會(huì)保險(xiǎn)參保率，對(duì)促進(jìn)我國(guó)建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)具有至關(guān)重要的意義，對(duì)助推福利中國(guó)建設(shè)發(fā)揮顯著作用[10]。社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮穩(wěn)定器作用，是保障勞動(dòng)力順利進(jìn)行社會(huì)再生產(chǎn)的重要力量，需要更多的學(xué)界人士及社會(huì)各界持續(xù)關(guān)注，并開展更為全面和深入的研究。