李艷 山西省國(guó)新能源股份有限公司

在集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，資金管理占據(jù)了重要的核心地位，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理與生存發(fā)展聯(lián)系緊密。因集團(tuán)企業(yè)有較大的規(guī)模而且分子公司多，資金分布比較分散，假若資金管理散亂而且效率低，就會(huì)浪費(fèi)管理成本，影響集團(tuán)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理甚至造成無(wú)法估量的風(fēng)險(xiǎn)，所以實(shí)施資金集中管理至關(guān)重要。雖然資金集中管理模式應(yīng)用了很多年，應(yīng)用模式比較成熟，但隨著企業(yè)所處環(huán)境的改變，還存在一些亟待解決的問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題設(shè)計(jì)合理的應(yīng)對(duì)措施是保障集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、長(zhǎng)效發(fā)展的重要工作。

一、資金集中管理內(nèi)涵與特點(diǎn)

（一）資金集中管理內(nèi)涵

資金集中管理，是指集團(tuán)總部歸集下屬企業(yè)所有資金，總部設(shè)立獨(dú)立部門代表集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度、管理、運(yùn)行并監(jiān)控資金，整合并調(diào)控資金，加強(qiáng)存量資金盤活以此提高資金應(yīng)用效率，節(jié)省資金成本及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金集中管理特點(diǎn)

在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境中，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的資金集中管理模式存在一定的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)為：

（1）特殊化管理主體。作為聯(lián)合體集團(tuán)企業(yè)包含母公司與各個(gè)子公司，資本是其聯(lián)系紐帶。母子公司屬于獨(dú)立運(yùn)營(yíng)且自負(fù)盈虧，會(huì)計(jì)期間內(nèi)母公司合并編制報(bào)表，此種情況下集團(tuán)企業(yè)屬于會(huì)計(jì)主體。

（2）復(fù)雜資金管理行為?；谫Y本緊密連接母子公司，由此使得資金管理更加復(fù)雜，上調(diào)基本資金鏈外，資金使用行為監(jiān)督也是非常必要的，所以與一般企業(yè)相比，集團(tuán)企業(yè)資金管理有更大的難度。

（3）資金管理有明顯的層次。集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，空間與時(shí)間方面資金集中管理不均衡狀態(tài)比較明顯，集團(tuán)企業(yè)可分層管理各單位，采取針對(duì)性管理方式充分發(fā)揮各子公司作用。

二、集團(tuán)企業(yè)實(shí)施資金集中管理的重要意義

（一）規(guī)范集團(tuán)的資金使用行為，增強(qiáng)企業(yè)資金管理質(zhì)效

集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一調(diào)度內(nèi)部資金，增強(qiáng)內(nèi)部資金靈活性，能夠有效提高集團(tuán)的現(xiàn)金流控制力，增強(qiáng)資金管理質(zhì)效，從而增強(qiáng)集團(tuán)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。能夠有效提高集團(tuán)內(nèi)部的資金調(diào)配效率，實(shí)現(xiàn)資金資源的優(yōu)化配置和快速流轉(zhuǎn)，不會(huì)造成在途資金有很高的劃轉(zhuǎn)效率，使得資金周轉(zhuǎn)速度明顯提升，能夠極大減少轉(zhuǎn)賬產(chǎn)生的資金使用成本，降低資源浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)高度成本控制。

（二）提高集團(tuán)資源配置質(zhì)量，提升集團(tuán)資金使用功能

集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)資金集中管理模式的實(shí)施，可以有效提升集團(tuán)資金和市場(chǎng)融資活動(dòng)的契合度，提升集團(tuán)的資金擔(dān)保信用，有利于得到銀行的高額授信，提升集團(tuán)的貸款額度，從而促進(jìn)集團(tuán)融資能力提升。同時(shí)，能夠有效提高集團(tuán)的財(cái)務(wù)資金利用率和資金總量，保障集團(tuán)的資金充足、體量龐大，讓市場(chǎng)對(duì)集團(tuán)的穩(wěn)定發(fā)展充滿信心，從而增強(qiáng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)融資功能，有效節(jié)省了融資成本。

（三）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展，有效執(zhí)行并監(jiān)督全面預(yù)算管理

集團(tuán)企業(yè)資金集中管理利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)目標(biāo)，充分激發(fā)員工的工作熱情與創(chuàng)造性，共同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。能夠明確集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，幫助各企業(yè)、部門對(duì)集團(tuán)規(guī)劃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開展和落實(shí)，貫徹執(zhí)行全面預(yù)算并相互監(jiān)督，全面控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)避各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)企業(yè)資金集中管理利于強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理中的重要內(nèi)容，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，對(duì)提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重要的促進(jìn)作用，是保障集團(tuán)財(cái)務(wù)安全與規(guī)范運(yùn)行的必然手段。

（五）利于企業(yè)全面實(shí)施預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

集團(tuán)企業(yè)實(shí)施資金集中管理保障運(yùn)行的規(guī)范性，能夠有效精簡(jiǎn)審批環(huán)節(jié)和流程，促進(jìn)財(cái)務(wù)審批工作效率提升，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金管理質(zhì)效的整體優(yōu)化，為集團(tuán)的全面預(yù)算管理體系建設(shè)提供良好的結(jié)構(gòu)和流程基礎(chǔ)。資金集中管理模式有利于高度統(tǒng)一并規(guī)范資金管控，構(gòu)建并應(yīng)用現(xiàn)代統(tǒng)一化的信息管理系統(tǒng)，全業(yè)務(wù)生命周期中確保集團(tuán)企業(yè)及時(shí)而準(zhǔn)確地了解各公司信息，內(nèi)部有充足的現(xiàn)金流入，時(shí)間分布合理增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理協(xié)同效應(yīng)，為集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有效助力。

三、集團(tuán)企業(yè)實(shí)施資金集中管理的問(wèn)題分析

（一）不重視資金集中管理

部分集團(tuán)企業(yè)發(fā)展不符合時(shí)代發(fā)展潮流，對(duì)資金集中管理缺乏應(yīng)該有的重要性認(rèn)識(shí)，使得資金管理與集團(tuán)企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求不相符。另外，部分集團(tuán)企業(yè)實(shí)施資金集中管理沒有因地制宜，過(guò)于分權(quán)基礎(chǔ)上資金管理不夠科學(xué)，成員企業(yè)溝通不到位，企業(yè)整體利益受到影響，所制定的制度體系無(wú)法充分發(fā)揮其效果，資金集中管理流于形式，實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中資金集中管理模式無(wú)法充分發(fā)揮其作用，無(wú)法達(dá)到預(yù)期管理質(zhì)量與效率，直接阻礙了集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金缺乏完善的管理體系

（1）集團(tuán)管理系統(tǒng)不夠科學(xué)。集團(tuán)企業(yè)實(shí)施資金集中管理過(guò)程中，內(nèi)部資金完善管理體系要求比較高。內(nèi)部資金完善管理體系離不開內(nèi)控制度的完善，企業(yè)資金要根據(jù)企業(yè)內(nèi)控管理?xiàng)l例運(yùn)行，通常部分大型企業(yè)建立了完整的內(nèi)控管理體系，很多企業(yè)的內(nèi)控體系缺乏科學(xué)與獨(dú)立性，此種情況下企業(yè)資金運(yùn)行缺乏充足的制度約束，資金管理面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部門缺乏獨(dú)立性。集團(tuán)企業(yè)保障內(nèi)部資金管理體系科學(xué)與獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，制定嚴(yán)密監(jiān)督體系監(jiān)管該管理體系是非常必要的。但部分集團(tuán)企業(yè)成立的財(cái)務(wù)公司缺乏獨(dú)立性，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息造假等問(wèn)題，財(cái)務(wù)公司無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止，資金集中管理過(guò)程中財(cái)務(wù)舞弊應(yīng)對(duì)手段與機(jī)制明顯不足，使得集團(tuán)資金面臨更大的損失。

（三）集團(tuán)企業(yè)資金缺乏充分的監(jiān)管

企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，資金安全問(wèn)題備受關(guān)注，集團(tuán)企業(yè)也不例外。因集團(tuán)企業(yè)包含很多成員企業(yè)，資金管理面臨很多問(wèn)題，必須加大資金監(jiān)管力度。集團(tuán)企業(yè)實(shí)施資金集中管理的過(guò)程中，如果內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位，將無(wú)法從整體上監(jiān)督并管理各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而引起各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，沒有建立有效制度應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資金集中管理不夠完善，表面來(lái)看財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然得到了解決但不夠徹底，還需要進(jìn)一步改善，直接影響集團(tuán)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）資金集中管理缺乏先進(jìn)的管理模式

集團(tuán)企業(yè)資金集中管理過(guò)程中，要應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)集中分析成員企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)信息，因部分集團(tuán)企業(yè)沒有建立信息化系統(tǒng)，信息化水平不符合資金集中管理需求，使得資金集中管理過(guò)程中無(wú)法及時(shí)掌握成員企業(yè)財(cái)務(wù)信息，信息滯后而且數(shù)據(jù)集中浪費(fèi)大量時(shí)間，很大程度上浪費(fèi)了財(cái)力、人力與物力成本，不利于推動(dòng)成員企業(yè)發(fā)展。另外，集團(tuán)資金集中管理模式的相對(duì)滯后，導(dǎo)致集團(tuán)無(wú)法了解市場(chǎng)最新發(fā)展動(dòng)向，不能采取有效措施降低項(xiàng)目成本投入，無(wú)法保障為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，影響企業(yè)整體收入，最終喪失市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（五）財(cái)務(wù)人員自身綜合素養(yǎng)有待提高

集團(tuán)企業(yè)實(shí)施資金集中管理，復(fù)合型財(cái)務(wù)人才必不可少。隨著時(shí)代的進(jìn)步，集團(tuán)企業(yè)建設(shè)規(guī)模擴(kuò)大，復(fù)合型財(cái)務(wù)人才需求量明顯增加，要具備財(cái)務(wù)方面專業(yè)知識(shí)，也要具備一定的金融知識(shí)與信息技術(shù)，因而此方面人才備受各企業(yè)青睞?，F(xiàn)階段，行業(yè)市場(chǎng)中復(fù)合型財(cái)務(wù)人才非常緊缺，財(cái)務(wù)人員招聘過(guò)程中，企業(yè)選擇人才同時(shí)財(cái)務(wù)人員也會(huì)選擇符合自己發(fā)展的企業(yè)，所以人才競(jìng)爭(zhēng)方面，集團(tuán)企業(yè)沒有決定性優(yōu)勢(shì)。資金集中管理過(guò)程中，復(fù)合型財(cái)務(wù)人才配置不足，無(wú)法從技術(shù)方面支持內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，最終影響資金集中管理效果。

四、集團(tuán)企業(yè)改善資金集中管理的建議

（一）集團(tuán)戰(zhàn)略管理中納入資金集中管理，提高資源配置效率

（1）強(qiáng)化人性化激勵(lì)制度建設(shè)，促進(jìn)下屬企業(yè)員工的落實(shí)意識(shí)提高。集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，為了充分融通并調(diào)劑內(nèi)部存量資金，促進(jìn)資金集中管理在下屬企業(yè)的快速、有效落實(shí)，集團(tuán)要加強(qiáng)宣傳此種管理模式，提高資金集中管理的實(shí)施力度傾斜和集團(tuán)資源傾斜，以此全面激發(fā)其參與熱情。一方面，低息拆借。集團(tuán)企業(yè)通過(guò)對(duì)成員企業(yè)的資金集中管理模式建設(shè)的貢獻(xiàn)度進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，為下屬企業(yè)的低息拆借款活動(dòng)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，貢獻(xiàn)度高則拆借利率降低；假若貢獻(xiàn)度小且拆借資金歸還不及時(shí)，就要提高拆借利率。另一方面，資金集中收益。集團(tuán)集中分配資金收益，此部分收益一定要超出資金集中管理之前各企業(yè)的實(shí)際收益。此外，還有年終考評(píng)。集團(tuán)的資金集中管理要進(jìn)行合理的集中度指標(biāo)設(shè)計(jì)，全面考核各單位資金集中程度并做好年終評(píng)比，根據(jù)實(shí)際貢獻(xiàn)度為相關(guān)人員提供相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。

（2）加強(qiáng)資金池管理模式優(yōu)化。集團(tuán)要保障現(xiàn)金池的完善建設(shè)，保障子公司正常業(yè)務(wù)不受影響，實(shí)現(xiàn)子公司資金的統(tǒng)一調(diào)配。在集團(tuán)資金有限的情況下，要建設(shè)虛擬現(xiàn)金池對(duì)企業(yè)進(jìn)行受限管理，通過(guò)預(yù)算管理保障集團(tuán)資金的有效使用率。

（3）全面提升資金控制力，提高資源配置質(zhì)效。一方面，通過(guò)資金集中管理，掌握集團(tuán)企業(yè)資金余缺狀況，聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)企業(yè)投資、施工、擔(dān)保、小貸及貿(mào)易等各業(yè)務(wù)板塊，加強(qiáng)資金集中管理模式的創(chuàng)新，協(xié)調(diào)投保貸實(shí)現(xiàn)一體化發(fā)展目標(biāo)。另一方面，將集團(tuán)建設(shè)板塊與金融板塊進(jìn)行有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)金融板塊向建設(shè)板塊的上下游供應(yīng)鏈企業(yè)的綜合金融服務(wù)渠道拓展，例如融資、結(jié)算及現(xiàn)金管理等，創(chuàng)新供應(yīng)鏈金融。此外，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)債權(quán)債務(wù)清理，利用債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓清理集團(tuán)內(nèi)外部債權(quán)債務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

（二）建立健全資金管理制度

集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，完善資金管理制度為企業(yè)實(shí)施資金集中管理奠定了良好基礎(chǔ)。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控制度優(yōu)化過(guò)程中，各子公司要嚴(yán)格依照集團(tuán)總部各項(xiàng)內(nèi)控管理制度管理資金，確保集團(tuán)資金管理活動(dòng)全面滲透到各子公司及部門。另外，集團(tuán)企業(yè)也要采取有效措施完善資金監(jiān)管制度。集團(tuán)企業(yè)要保障財(cái)務(wù)公司監(jiān)管權(quán)力，由其全面監(jiān)督管理集團(tuán)子公司資金的實(shí)際運(yùn)作情況，以此預(yù)防子公司資金運(yùn)行出現(xiàn)嚴(yán)重的運(yùn)行問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。

（三）對(duì)于資金審批流程加強(qiáng)監(jiān)督管理

集團(tuán)企業(yè)傳統(tǒng)資金計(jì)劃思考有限、資金撥付合理性比較差等問(wèn)題，集團(tuán)加強(qiáng)監(jiān)督管理資金的計(jì)劃審批與撥付過(guò)程是非常必要的。（1）企業(yè)管理層要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部資金管理的重要認(rèn)識(shí)，為資金管理編制合理的計(jì)劃。（2）建立健全資金管理制度，強(qiáng)化資金管理指導(dǎo)性。（3）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德培養(yǎng)，強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理專業(yè)技能。（4）加強(qiáng)應(yīng)用資金管理技術(shù)，建立健全資金審批與撥付流程，保障獨(dú)立進(jìn)行資金審批與撥付。實(shí)際管理工作中要注意監(jiān)管的層次性，全面進(jìn)行監(jiān)管以防發(fā)生私自撥付問(wèn)題。資金審批監(jiān)管需求的提高，實(shí)際監(jiān)管工作中要合理應(yīng)用信息管理技術(shù)，如建立企業(yè)溫馨及CRM線上系統(tǒng)資金日?qǐng)?bào)體系，統(tǒng)一協(xié)調(diào)企業(yè)資金使用情況，優(yōu)化資金配置節(jié)省管理成本，為集團(tuán)企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。

（四）有效構(gòu)建統(tǒng)一化信息系統(tǒng)，提高管控能力保障運(yùn)行效率

在集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行資金集中管理體系建設(shè)的活動(dòng)中，要根據(jù)實(shí)際需求進(jìn)行資金集中管理安全信息系統(tǒng)的選擇和搭建。信息化、智能化系統(tǒng)的建設(shè)，能夠?qū)崿F(xiàn)工作效率的不斷增長(zhǎng)，實(shí)時(shí)了解集團(tuán)企業(yè)資金情況，從數(shù)據(jù)方面為集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展提供有效支撐。另外，建立信息化系統(tǒng)還可在系統(tǒng)中嵌入管理制度對(duì)應(yīng)流程權(quán)限，以此確保執(zhí)行人員對(duì)操作流程和制度的嚴(yán)格落實(shí)，保障管理系統(tǒng)的引導(dǎo)和監(jiān)督功能的充分實(shí)現(xiàn)。

資金集中管理信息化管控系統(tǒng)，主要功能在于建立統(tǒng)一收支路徑與預(yù)算管控系統(tǒng)，安全集成化管理相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，統(tǒng)一資金管理控制功能。建立資金運(yùn)營(yíng)指標(biāo)分析體系，統(tǒng)一構(gòu)建預(yù)警平臺(tái)，集成化相關(guān)業(yè)務(wù)安全系統(tǒng)，強(qiáng)化資金運(yùn)營(yíng)分析功能；業(yè)務(wù)前端拓展、銜接外部結(jié)構(gòu)等拓展應(yīng)用專項(xiàng)功能。假若集團(tuán)企業(yè)發(fā)展規(guī)模比較小、業(yè)務(wù)活動(dòng)簡(jiǎn)單，集團(tuán)內(nèi)部無(wú)須建設(shè)資金管理平臺(tái)與銀行等金融機(jī)構(gòu)合作，借助銀行等金融機(jī)構(gòu)已有的資金網(wǎng)絡(luò)、成熟資金池與票證管理等一體化統(tǒng)一服務(wù)，為集團(tuán)企業(yè)實(shí)施資金集中管理提供重要保障。

（五）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)水平與綜合素養(yǎng)

部分財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)不到實(shí)施資金集中管理的重要支撐作用，對(duì)集中管理模式下的業(yè)務(wù)不熟悉，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作不斷出錯(cuò)，引起內(nèi)部糾紛增加了資金管理風(fēng)險(xiǎn)。此種情況下，集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)財(cái)務(wù)人員所掌握的崗位知識(shí)水平全面做好教育培訓(xùn)活動(dòng)，從整體上提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能。通過(guò)培訓(xùn)有效搜集其反饋的信息加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化調(diào)整，促使集團(tuán)企業(yè)優(yōu)化資金管理模式，全面保障集團(tuán)企業(yè)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)語(yǔ)

集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中實(shí)施資金集中管理，利于集團(tuán)總部及時(shí)了解資金走向與余額，從整體上提升集團(tuán)企業(yè)資金運(yùn)行效率，便于集團(tuán)總部有效監(jiān)管各子公司資金運(yùn)行情況。日常工作中，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與資金監(jiān)管等還存在一些問(wèn)題，因而企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況合理制定優(yōu)化措施，加強(qiáng)資金集中管理模式優(yōu)化，以此構(gòu)建統(tǒng)一賬戶管理，統(tǒng)一管理子公司資金，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)資金管理質(zhì)效的有效增長(zhǎng)，為集團(tuán)的穩(wěn)定、長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)必要的促進(jìn)作用。