楊柳婷 昆明滇池國家旅游度假區(qū)國有資產投資經營管理（集團）有限責任公司

一、我國國有企業(yè)內控管理特點和重要性

（一）我國國有企業(yè)內控管理特點

在現行的經濟體制下，國有企業(yè)較為顯著的特點有以下幾點，第一，股權的高度集中。這種現象會讓大股東的股份流通困難，小股東也無法獲得自身正當權益的保障。在這種經營方式影響下，股東會的職能也十分有限。隨著國有企業(yè)改革力度的不斷加強，這種現象有所減少，但還是存在國有股權所有制過高的狀況，企業(yè)很難得到可觀的經濟效益。第二，監(jiān)管機構的職責較為模糊。即使我國國有企業(yè)董事會與監(jiān)理會都是經過股東大會進行選舉所產生，但由于受到股權占比較大等各種因素的干擾，導致企業(yè)監(jiān)事會和管理層的差異懸殊，監(jiān)督機關也就對國有企業(yè)經營情況的監(jiān)督作用減弱。第三，企業(yè)管理層級別偏高。由于目前大多數國有企業(yè)依舊采取高層管理內部組織的形式，使得管理鏈條過長，在企業(yè)進行改變的過程中，容易出現消息命令傳達不及時等問題，從而引發(fā)了決策有效性與實時性效果不佳的現象，致使國有企業(yè)的長久發(fā)展遇到了較大阻力。第四，運用層層代理的內控管理體系，企業(yè)層層代表人還有可能進行內部內控管理決策過程的重新設計，如果層層代表人對企業(yè)利潤過于關注，而把私人利潤和企業(yè)效益相關聯，就必定會導致企業(yè)的內部管理職能無法體現出相應的成效。

（二）我國國有企業(yè)內控管理的重要性

1.促進國有企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略

在內控管理的過程當中，將實現戰(zhàn)略目標作為最主要的目標，風險管理作為發(fā)展方向，借助內部控制等方式對業(yè)務活動進行合理控制，提高企業(yè)的承受能力，并全面分析重點業(yè)務和領域，制定針對性防范手段，從而達到幫助國有企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略的目的。因此，管理人員需要將各方面利益整合在一起，根據企業(yè)的實際情況，制定長期規(guī)劃，進而提高國有企業(yè)的發(fā)展能力。

2.有利于提高國有企業(yè)財務管理水平

對內控管理而言，合理的內部控制能夠強化會計監(jiān)督，對各部門權責加以明確，提高對權力的制約作用，縮減與其他企業(yè)之間的差距，避免各種風險的出現，保證企業(yè)財務信息更加安全、準確。

3.促進國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展

內部控制可以確保國有企業(yè)的經濟活動都能夠在法律的允許范圍內進行，以免出現違規(guī)行為，保障企業(yè)的資產安全。

二、存在國企內控工作中的問題

（一）預算的編制程序有誤

在國有企業(yè)當中，預算是十分重要的組成部分，對企業(yè)而言是關鍵的導航。但是，許多企業(yè)在預算中時常出現差錯，使得預算和實際情況有所差距，導致部門之間出現矛盾。如今，許多國有企業(yè)都忽視了管理委員會的重要性，雖然成立了相應的委員會，但并不具備實權，許多工作都是通過財務部門完成，各個部門之間缺少有效溝通，使其無法明確自身的職權，當發(fā)生問題時只會互相推卸責任。沒有專門的預算部門和科學的預算流程，是預算失敗的主要原因之一，預算失敗會直接影響內部控制的發(fā)展方向，使得內部出現混亂，影響企業(yè)的經濟收益，最終阻礙企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（二）合同的管理缺乏完整的內控體系

企業(yè)如果想要更快更好的發(fā)展，首先就要壯大自身實力，從而獲得更多的業(yè)務，所以，對企業(yè)而言，合同的管理工作是必不可少的，對企業(yè)來說影響巨大。但是，許多國有企業(yè)缺少合同管理的內控體系，無論是簽訂合同還是后續(xù)管理方面，都無法做到實時監(jiān)督，這對于企業(yè)而言，會帶來十分嚴重的風險隱患。有些國有企業(yè)只重視中間人介紹，而忽略對對方的審核，無法確定對方的信用等級就簽訂合同，還有一些企業(yè)缺少大量優(yōu)秀人才，所以，無法對合同進行專業(yè)判斷，使得企業(yè)簽訂了諸多不合理合同，若出現糾紛，也只能自認倒霉；甚至還有一些企業(yè)會選擇代簽合同，在權力范圍上沒有進行明確規(guī)定，為后續(xù)的經營帶來了麻煩；此外，一些合同會伴隨時間的增加而使得內容需要進一步優(yōu)化，但企業(yè)中并沒有人重視這項工作，這對企業(yè)的經營而言有著極大的阻礙。

（三）應收賬款缺乏內控的監(jiān)管力度

一些人認為，對國有企業(yè)而言，最艱難的管理環(huán)節(jié)就是應收賬款等。由于國有企業(yè)的規(guī)模較大，所涉及的客戶也比較多，因此，應收賬款就會更加復雜，為管理工作帶來了很大的困難。首先，許多企業(yè)的往來款項中會涵蓋多種性質的企業(yè)，缺少一定的防范意識，同時，由于領導缺乏多方面的考慮，導致應收賬款的管理缺少嚴謹性，進而發(fā)生賬款不清的情況。其次，由于工作人員流動性較大，沒有將工作交接完整，使得許多舊賬很難查清。最后，管理不嚴格，應收賬款的賬齡等沒有專業(yè)人員進行審核，也沒有相關部門對來往賬目進行核對等。這些原因都導致賬目出現問題，數目可觀的賬款只能“堆積”，這也是制約企業(yè)經濟運行速度的關鍵因素。

（四）管理者不具備較高的綜合素質

導致國有企業(yè)產生一系列不利影響的重要因素是管理人員的綜合素質較低。根據企業(yè)管理者本身所具有的觀念加以分析，可以得出，由于國企行政化程度和各級管理干部層次之間存在差距而造成的，另外，國有企業(yè)管理工作者其管理水平也有待提升，借助對國有企業(yè)工作人員背景的相關調查，諸多管理工作人員都具有一定的政治背景，還有少數管理人員的工作管理經驗幾乎為零，這種現象導致管理工作的有效性受到影響。與此同時，國有企業(yè)管理工作人員的風險意識較為薄弱，導致這個問題的根本原因是由于大多數國企在經濟市場中占據主導地位，所面對的市場競爭較小。

國有體制大部分都是從計劃體制轉變過來的，嚴重缺少如今市場經濟體制背景下的深思熟慮。一些國有企業(yè)的內部組織結構過于煩瑣，形同虛設，致使管理層無法相互監(jiān)督與制約，已經習慣一人說了算的工作形式，因此，需要對重大投資、融資以及合作等進行全面考量。但是，企業(yè)并沒有對風險進行具體預測，更沒有實現評估，忽略了風險預防的重要性，這種不當的管理意識會引起大量的風險，甚至還會使企業(yè)走向破產。

（五）忽略了企業(yè)文化

企業(yè)文化是現階段引進的先進管理理念，并在國外企業(yè)中得到了有力證明。許多企業(yè)認為，積極向上的企業(yè)文化可以幫助企業(yè)更好的進步與發(fā)展。但是，大部分國內企業(yè)并沒有對其加以重視，始終通過傳統(tǒng)的規(guī)章制度和獎懲方式進行管理，忽略了人力資本的重要性，沒有做到以情動人，通過激勵留住人，用事實感動人，甚至也沒有完善相應的措施，留住更多優(yōu)秀人才幫助企業(yè)發(fā)展，反而導致越來越多技術人員紛紛跳槽。這種人員管理方式使得企業(yè)缺少大量的人才支持，同時也會阻礙企業(yè)的發(fā)展。

三、強化國企內控工作的方法

（一）對內控環(huán)境進行優(yōu)化

一般來說，國企內控環(huán)境會受到不同方面的影響，比如組織結構、管理這些以及激勵體系等，從長遠目標分析，這些因素對企業(yè)的發(fā)展狀況有直接影響，但無法在短時間內對其進行完善。要想從根本上提高內控水平，首先要優(yōu)化內控環(huán)境，改變產權制度，實現科學管理、明確產權以及落實責任等，當明確目標后，指明相關負責人，判定內控工作的具體原因，通過科學合理的方式構建內控結構，將普通職工以及管理人員的目標進行統(tǒng)籌。另外，還需要制定更加合理的計劃，主要運用在人事制度方面，對內控理念和手段進行優(yōu)化，最終促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（二）對風險進行科學性評估

國企要想更好地進行內控工作，并提高管理效果，就必須合理評估風險，將成本和效益有機結合，采用科學有效的方式對因素進行評判，判斷今后會造成哪些影響，之后再對這些因素進行針對性管控，提高國企的內控管理效果。除此之外，國企在進行內控工作時，需要將工作目標作為基礎，對內控中的關鍵點加以明確，最后，對這些重要的內容進行風險評估，只有這樣才能掌握國企中存在的風險，從而制定詳細的管理計劃，幫助內控管理效果更加顯著。

（三）對內控舉措進行科學的設計

在開展內控管理時，需要對工作人員進行合理控制，創(chuàng)建相關的信息控制系統(tǒng)，提高管理的準確性與實效性。首先，對工作人員進行控制，做到分離職責，特別是重大交易事項，其中，在非相容性的崗位之間必須劃清界限，并采取合理的方法界定責權，使企業(yè)的所有人員和崗位之間都能夠達到互相監(jiān)督的狀態(tài)，在此基礎上進行專業(yè)化工作。其次，國企還必須把職工的工作流程圖加以披露，在工作流程圖當中包含了職工具體承擔的工作任務，規(guī)定具體的工作時間，以及達到企業(yè)的要求等，從而對每個環(huán)節(jié)進行管理。另外，國企還需要詳細記錄使用資金，保證資金更加安全。再次，企業(yè)還要積極創(chuàng)建獎懲制度和激勵制度，確保職工都能積極主動的加入內控管理工作當中，實現自身的主觀能動性。最后，在進行內控管理工作時，盡可能采用先進的管理手段，科學使用控制方法，對崗位的權限進行掌握，避免發(fā)生越權行為，降低經濟損失，促進企業(yè)的高效運行。

（四）嚴格監(jiān)督國企內控工作

國企的工作重點是內控管理工作，對內控效果進行監(jiān)督評審，在制定相關工作內容時，可以添加關于內控方面的內容，注重管理人員的思想。此外，國企還需要創(chuàng)建審計管理制度，對內控系統(tǒng)進行審計，全面完成工作任務。按照這樣的方式，國企可以在短時間內發(fā)現其中存在的隱患，并采用科學合理的方式進行解決，實現企業(yè)的控制目標。與此同時，構建相應的內控環(huán)境，能夠大大提高國企的內控水平。

（五）構建完善的國有企業(yè)內控管理機制

對國企的內控管理機制進行完善，才能真正保證國企的內控管理工作能夠實施。所以，國企的管理層要始終將經濟活動作為主要基礎，與活動中的各個環(huán)節(jié)相結合，進一步完善內控管理機制，從而掌握內控環(huán)節(jié)與職能部門的權責，糾正在內控管理過程中所遇到的問題，進而使得國有企業(yè)的內控管理水平得到穩(wěn)步提高。最后，還要重視企業(yè)的經濟活動可以充分滿足方針要求，進而提高自身的核心競爭能力，幫助國企的經濟收益能夠得到更好的提高。

（六）健全國有企業(yè)財務管理機制

財務管理是企業(yè)內控工作的關鍵環(huán)節(jié)，只有合理規(guī)劃企業(yè)組織結構，優(yōu)化管理機制，才能切實保證企業(yè)的能控水平進一步提高。首先，工作人員和各個部門之間要加強配合，從而對財務管理流程進行科學管理，進而提高財務流程的執(zhí)行能力，以免出現更多的財務管理風險。除此之外，國有企業(yè)對具有特殊工作性質的人員要進行嚴格監(jiān)管，防止在工作中出現漏洞，甚至發(fā)生假賬等行為。最后，與我國的相國企關規(guī)定相結合，積極落實財務授權審核機制，嚴格管理具體的授權流程以及授權范圍，從而提高財務管理的作用，并加大投入力度，保證國有企業(yè)能夠穩(wěn)步發(fā)展。

（七）進行國有企業(yè)股份結構的積極改革

對于國企而言，權力相對比較集中，這也是致使企業(yè)內控管理力度較差的主要原因之一，因此，國企要及時改變本身的股份結構，并保證每個部門都能實現明確職能、相互制衡的目標，以防止濫用私權等問題的出現。通過對職責進行明細，可以全面掌握董事會與監(jiān)事會的權責，并進一步完善企業(yè)中的一系列管理機制，只有這樣才能從根本上減少管理問題的出現，幫助部門職責得以合理實現。比如權力機構定位，就是要求企業(yè)通過自身的黨委會進行黨建工作以及在企業(yè)管理工作中的督導檢查，確保企業(yè)董事和總經理的職權不混為一談，避免出現一家獨大的情況。只有優(yōu)化權力分配工作，保證職權明確，才能對每個部門起到相應的控制效果，使各個職能部門都能積極主動地遵守企業(yè)的規(guī)定，進而幫助企業(yè)得到有效提高，增強企業(yè)的競爭能力。

四、小結

總而言之，由于市場經濟的快速發(fā)展，國企是否能將內控管理機制進行優(yōu)化與實施，與企業(yè)自身的發(fā)展狀況有直接關系，創(chuàng)建與優(yōu)化企業(yè)的內控機制，可以幫助企業(yè)更加規(guī)范并更加科學的發(fā)展。建立健全內控機制的過程較為復雜，而且需要花費大量的時間。同時，國企想要取得突破性進展，就要更加重視內控管理環(huán)節(jié)，對環(huán)境進行改善，轉變原本的管理手段，使各個職能部門都能在明確職責的情況下，充分發(fā)揮出自身的作用，并主動遵守企業(yè)的規(guī)定。在完善內控機制的過程中，提高國企的競爭能力，幫助企業(yè)今后更好地發(fā)展。