徐巍 吉林省金葉煙草有限責任公司

隨著市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)開始面臨惡劣的市場環(huán)境，為了得到穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)需要加強對當前經濟形勢的分析，了解市場行情，做好充足準備來制定發(fā)展計劃，同時針對內部因素也需加強關注，這樣以內外因素相結合的方式來構建內控管理機制，強化內控管理效能。同時內控管理的落實能夠規(guī)范員工工作行為，及時發(fā)現和解決經營難題，為企業(yè)發(fā)展營造更有利條件。本文分析了內控管理對企業(yè)的意義，并討論現階段內控管理存在的問題，并針對問題制定了幾點解決策略。

一、內控管理對企業(yè)的意義

企業(yè)在發(fā)展過程中經常會遭遇風險，而做好內控管理能夠降低風險等級甚至能規(guī)避風險，最終的內控管理質量直接決定企業(yè)經營、生產環(huán)節(jié)面臨的風險大小。為了有效抑制風險、實現長久發(fā)展，有必要加強對內控管理的重視，提升管理水平，確保內控管理被全面貫徹?？傮w來說，內控管理對企業(yè)的作用如下。

（一）財務管理的核心

企業(yè)在運行中需要建立多個部門來滿足生產經營需求，為了加強內部管理，確立部門分工，企業(yè)為各部門設置了對應的層級，而財務管理部門是負責管理企業(yè)財務的部門，具有重要作用，財務部門的成立便是內部分工產生的，內部分工為部門確立了與其對應的職責，雖然各部門都有職責分工，也需要做好企業(yè)內部管理，實現整體的管控。比如財務管理部門主要負責管理財務工作，但實際工作需要協(xié)同其他部門一起合作，比如在實施企業(yè)預算方案過程中，只通過財務管理部門來進行難以將計劃有序推進，只有各部門一同合作才能有效地執(zhí)行方案，得到想要的結果。在財務管理工作中，只有各部門相互配合，嚴格履行各自職責，在管理上不留死角，這樣的內控管理就發(fā)揮出了更大的作用。通過內控管理能夠更好地開展財務管理，同時財務管理的有效落實，也實現了內控管理水平的提升?；诖?，某種意義來講，企業(yè)財務管理的核心便是實現企業(yè)內控，通過內部控制來管理各部門，提高資金最大利用率[1]。

（二）抵抗風險的關鍵

現階段市場經濟迅速發(fā)展，企業(yè)需要面臨更加惡劣的競爭環(huán)境，為了實現生存發(fā)展，企業(yè)需要加強管理，為自己帶來更大的競爭優(yōu)勢，如此才能更好地抵御外部帶來的風險。而內部控制管理水平的提高，將很大程度提升企業(yè)管理效果，增加競爭優(yōu)勢。如果企業(yè)內控管理水準提高，企業(yè)在落實建設目標時將得到更多的資源，這就增加了企業(yè)的核心競爭力。為此企業(yè)想要控制風險，適應外界競爭環(huán)境，有必要加強對內控管理的應用。

（三）對會計信息進行監(jiān)督，保證其真實性

企業(yè)內控管理主要作用于內部的經營活動，依據資金運轉狀態(tài)來實現對各項活動的控制管理，因此企業(yè)在收集整理會計信息的過程中，內控管理會發(fā)揮職能對其進行監(jiān)管，另外內控管理不只是作用在收集會計信息的環(huán)節(jié)，一直到會計信息產生都將受到內控管理的規(guī)范。比如企業(yè)針對某工作進行立項，在此之前內控管理會很對此項工作是否具備立項開展、資金投入量是否科學等問題進行管理規(guī)范[2]。如果企業(yè)擁有健全的內控管理機制，內控管理工作可以對內部所有會計信息出現之前到過程進行規(guī)范，如此一來內控管理直接對會計信息準確性提供保障。

（四）壓縮資金占用量的重要手段

內控管理作用于企業(yè)，能夠對財務人員日常工作行為進行規(guī)范，進而使他們的工作效率提升，如果財務人員從事分析存貨狀態(tài)工作，就能更加及時將企業(yè)存貨狀況出具出來，這樣一來企業(yè)就能夠結合市場情況和存貨情況及時對銷售策略進行調整，在確保銷售的前提下，將存貨盡量減少，對資金占用量進行壓縮，加大企業(yè)對資金的利用率。

二、企業(yè)內部控制存在的若干問題

（一）企業(yè)內部控制管理缺少工作環(huán)境支持

為了提高內部管理在企業(yè)中的應用效果，企業(yè)需要為其營造合適的工作環(huán)境，但許多企業(yè)未在內部建立完善的內部控制體系，對內部控制含義認知不足，進而導致很多工作人員缺乏內控意識，內控工作在進行時，缺乏其他部門的積極配合，很多工作人員都錯誤地認為內控工作與自己沒什么關聯(lián)。并且企業(yè)未大力宣傳內控管理工作，宣傳方式相對單一，而內控管理也未結合企業(yè)實際開展，更多的是依靠經驗來進行，由于管理者缺乏對內控管理的正確認知、自身觀念錯誤，導致企業(yè)很難建立良好的工作環(huán)境來迎合內控管理的落實，員工也受到影響，難以有效實現內控管理目標。

（二）企業(yè)的內部控制管理機制不完善

由于欠缺應用環(huán)境，導致內控管理在實行過程中無法明確管理目標，很多時候企業(yè)管理者都過于集中權力，進而難以劃分內控管理的職責，再加上管理者針對內控管理未設定合理的組織結構，缺乏全面的責任制度以及標準工作流程，導致內控管理在工作內容上不夠嚴謹，比如投融資管理、財務管理等內容屬于內控管理職責范圍，但經常會因為管理者思想意識而轉移，進而影響內控工作無法發(fā)揮真實效果[3]。而很多企業(yè)在監(jiān)管內控管理工作時不夠全面，更注重監(jiān)管事后狀態(tài)，而內控管理過程缺乏全面的監(jiān)管工作內容，內控機制相對形式化，難以將作用真正發(fā)揮出來，由于內控管理機制不夠健全，最終抑制了企業(yè)的發(fā)展。

（三）內控活動得不到有效控制

為實現內控管理作用的有效發(fā)揮，需要企業(yè)組織針對內控管理的控制活動，并且內控活動需要存在于經營管理整個流程之中，并與所有部門建立聯(lián)系。現如今企業(yè)并未有效的規(guī)范管理內控活動，特別是激勵機制的缺乏，導致活動開展效果不佳，企業(yè)未針對控制活動制定相應的計劃，進而內控活動欠缺信息化水準。隨著時代的發(fā)展，信息技術逐漸被企業(yè)所應用，發(fā)揮信息優(yōu)勢對企業(yè)發(fā)展有促進作用。然而現階段企業(yè)所建設的內控信息系統(tǒng)還不成熟，員工在工作中應用系統(tǒng)的效率低。在企業(yè)中相關系統(tǒng)都是具有獨立性，而內控信息系統(tǒng)欠缺鏈接作用，導致內控管理增加了更多的工作量，對內控活動控制與管理也產生影響，進而使得管理風險增加。

（四）內部審計形同虛設

內部審計的實行能夠推動內部控制更好的發(fā)展與運作，實際應用時內審主要采取第三方立場監(jiān)督企業(yè)經營活動，確保使用資金的合理性。內審管理具有獨立性，但現階段部分企業(yè)通常將內審部門職能同其他部門一樣看待，最終內審在工作中很難樹立獨立性與權威性，實際內審功效很難顯現出來，增加了違法違紀行為的出現，如此也將導致內控管理受到影響。

（五）財務信息缺少真實性

財務會計需要保證得到真實財務信息，這是因為財務信息承載了企業(yè)經營階段各經濟活動所產生的財務事項，從現階段大多數企業(yè)經營發(fā)展情形來分析，它們在實施內控管理時，財務信息的管理工作還存在一定的不足，而財務信息如果出錯，后續(xù)發(fā)展決策工作也將面臨風險，進而使企業(yè)發(fā)展受到抑制。出現這種問題的原因是因為企業(yè)各部門未建立有效溝通，會計部門缺乏獨立性，實際工作受到上級制約，最終財務信息真實性也將受到影響，有部門員工可能利用自己的權力而對財務報告進行虛假編造，為企業(yè)帶來更多的經濟漏洞，進而損失更多的利益。企業(yè)有必要加強對財務信息管理的重視，完善內控管理體系，使得財務信息更具真實性和準確性，為企業(yè)發(fā)展提供保障。

三、企業(yè)優(yōu)化內控管理的措施

（一）強化思想認識，優(yōu)化內控工作環(huán)境

在發(fā)展階段，企業(yè)需要做好內控管理工作，其中梳理正確的內控思想有助于內控工作的有效運行。因此企業(yè)應該加強思想建設的重視，為后續(xù)形成健全的內控管理機制創(chuàng)造條件，并且在進行內控管理時，企業(yè)要注重適合工作環(huán)境的創(chuàng)建，企業(yè)管理者應樹立良好的內控意識，轉變自身錯誤的思想，加強對內控的全面認識，同時企業(yè)也應建立內控管理意識，加強各部門之間的有效溝通，實現信息傳輸傳遞過程的有效性、互動性，使得內控管理效果進一步提升，更好地為企業(yè)各部門協(xié)調配置資源，進一步推進內控管理的展開。在日常運作過程中，企業(yè)應根據自身管理現狀，來做好宣傳內控管理的工作，采用多元化宣傳形式，強化宣傳力度，讓宣傳工作融合到企業(yè)文化中，加強全體員工對內控工作的認知。另外企業(yè)應該建立完善的獎懲激勵機制，并使得人力資源管理部門積極配合，如此更便于工作環(huán)境的創(chuàng)建，以此實現內控管理更高效開展。

（二）健全內部控制管理體系

企業(yè)應結合自身實際來構建內控管理體系，設置對應的管理機制，并針對內控管理建立責任機制，明確工作責任人。在管理機制確定后還應對工作流程進行調整完善，包括會計、財務管理、投融資管理等流程的優(yōu)化，工作程序合理化便于對內控管理工作程序的規(guī)范，將內控作用更充分地發(fā)揮出來[4]。企業(yè)也要在內部經營管理中發(fā)揮宣傳的作用，提高內控管理體系建設，分散權力，避免權力過于集中，管理者適當放開權力，避免企業(yè)財務信息真實性、完整性受到影響，同時對于資源優(yōu)化也有很大的作用，強化內控管理權限能夠使企業(yè)更好地利用資源，降低資金支出。企業(yè)應該健全對應的監(jiān)督管理機制，使監(jiān)督內控管理工作更具有全面性，監(jiān)督工作以符合內部控制管理體系為基礎，以便形成可行性的監(jiān)督報告，推動內控管理的有效運行，發(fā)揮內控管理實際效果。

（三）提升對內控活動的控制與管理

在內控管理環(huán)節(jié)，需要管理企業(yè)對應的控制活動，控制活動存在于企業(yè)內部各個業(yè)務流程中，貫穿于企業(yè)整體的經營過程，經常是一個環(huán)節(jié)出現問題，整體都將受到影響，企業(yè)有必要在了解市場經濟形勢的基礎上，由企業(yè)管理者做引導，加強對內控客觀性的解讀與重視，嚴禁形式主義，著重管理控制活動。應健全內部的激勵措施，以此來激發(fā)員工的積極性并端正工作態(tài)度，同時利用內控信息系統(tǒng)存在的技術優(yōu)勢，做好內控信息管理工作，提高管理效率，將內控管理效果全面發(fā)揮，并通過信息系統(tǒng)與企業(yè)數據資源構建鏈接，得到更準確地財務數據，使得整體內控管理水平進一步提高、控制活動的有效開展，有助于實現企業(yè)內控目標，實現對內部經營管理流程的規(guī)范。

（四）健全內部審計，強化監(jiān)督執(zhí)行力度

審計監(jiān)督對企業(yè)內控而言有著不可忽視的作用，通過審計能夠實現對內控管理的監(jiān)督，通過監(jiān)督職能的落實企業(yè)管理者將受到約束，同時也能為內控制度的執(zhí)行者創(chuàng)建更適合的工作環(huán)境，如此也更加便于建設企業(yè)文化，內控工作環(huán)節(jié)需要做好監(jiān)督工作，保證內控工作的有效運行。企業(yè)應加強對內審的重視，強化工作職能，保證內審部門的獨立性，發(fā)揮內審權威性與獨立性特征，確保工作不受管理者思想制約。審計部門需要監(jiān)督整個內控過程，確保企業(yè)全面貫徹內控制度，在監(jiān)督的過程中要書寫審計報告。同時審計報告的內容要合理科學，從而進一步優(yōu)化健全內控管理。

（五）加強信息管理平臺建設

企業(yè)在落實內控活動階段，有必要建立完善的內控協(xié)調溝通機制，良好的溝通渠道有助于內控管理的有效運行，現如今隨著經濟水平的提高，企業(yè)開始不斷擴征經營規(guī)模以及業(yè)務范圍，也就導致內外部出現頻繁的信息交流，相較之前企業(yè)信息流量得到很大程度的增長，這加大了企業(yè)溝通需求，而在信息時代背景下，企業(yè)可以通過網絡技術、計算機技術等做支撐，構建綜合性的信息管理平臺，并將原有的ERP系統(tǒng)與這些技術進行關聯(lián)，打通信息數據端口，規(guī)范信息標準，進而統(tǒng)一化信息管理工作，避免出現信息孤島問題。通過信息管理平臺，有助于企業(yè)增加內部部門之間信息交互效率，使得交流的信息也更加具備針對性。

（六）提高人員整體素質

員工的整體素質將決定內控制度落實的成效，為此企業(yè)需要加強人員培養(yǎng)，構建高素質專業(yè)人才團隊，同時高效的人才團隊可以幫助企業(yè)配置更優(yōu)人力資源，使得企業(yè)整體工作效率提升，為自身帶來更多的競爭優(yōu)勢。為了得到更好的發(fā)展，企業(yè)需要加強內部人才的重視與培養(yǎng)，員工素質的提升能夠讓各項工作有序展開，也能讓內控管理工作更好的落實，并有助于內控管理制度的完善。在招聘員工的過程中，企業(yè)應對內部人才聘用制度進行優(yōu)化完善，聘用一個人員是以其自身專業(yè)技能水平以及職業(yè)道德水平為基礎，企業(yè)需要加強道德作用的重視，建立德才兼?zhèn)涞娜瞬抨犖?，特別針對財務人員，必須選擇專業(yè)能力高且具備誠信、細心等優(yōu)秀品質的人才，杜絕違法違紀現象。企業(yè)需要定期對人員展開培訓工作，結合時代發(fā)展引導員工更新自身知識儲備，并使其在培訓過程中強化技能水平，形成良好的職業(yè)道德，樹立服務意識[5]。特別是現階段企業(yè)對財務隊伍有很大的需求，因此針對財務人員企業(yè)還需展開思想教育工作。

四、結語

總的來說，通過做好內控管理工作，便于企業(yè)更安全穩(wěn)定的運行，為企業(yè)帶來更大的經濟效益。同時在構建內控管理機制的過程中，企業(yè)也將建立對應的工作環(huán)境，這對企業(yè)文化的建設有很大的推動作用，并能夠更好地推動員工交流。為此企業(yè)應根據自身戰(zhàn)略計劃，將發(fā)展目標與人本目標充分結合起來，注重整體員工素質的建設，保證內控管理的有效性。