□文/劉方舟 王明吉

（河北師范大學(xué)商學(xué)院 河北·石家莊）

［提要］ 2020 年初，突如其來的新冠肺炎疫情給中國經(jīng)濟運行帶來嚴(yán)重影響，使眾多中小企業(yè)面臨嚴(yán)重的財務(wù)危機?；谛鹿诜窝滓咔楸尘跋轮行∑髽I(yè)必須面對的財務(wù)危機，從機遇和挑戰(zhàn)兩個方面分析新冠肺炎疫情對中小企業(yè)財務(wù)的影響，并從政府政策利用、現(xiàn)金流管理、成本控制以及做好數(shù)字化發(fā)展與財務(wù)云共享平臺建設(shè)準(zhǔn)備等方面，提出新冠肺炎疫情背景下中小企業(yè)財務(wù)行為具體對策，以便為中小企業(yè)財務(wù)提供參考。

2020 年初，突如其來的新型冠狀病毒引發(fā)的肺炎疫情，給我國帶來了嚴(yán)重的公共衛(wèi)生危機，也對我國經(jīng)濟造成了難以估量的損失。新冠肺炎疫情導(dǎo)致企業(yè)處于被迫停產(chǎn)停業(yè)、員工延遲復(fù)工、現(xiàn)金流中斷等境況，對眾多企業(yè)造成了劇烈的沖擊，眾多中小企業(yè)更是危在旦夕。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟體系中的重要組成部分，具有數(shù)量眾多、規(guī)模較小、抗風(fēng)險能力較弱等特點。而大型企業(yè)無論是在資產(chǎn)數(shù)額還是產(chǎn)品類型等方面都是中小企業(yè)無法比擬的，這就要求中小企業(yè)在此次危機中更應(yīng)積極應(yīng)對。從疫情發(fā)展給中小企業(yè)帶來的沖擊來看，新冠肺炎疫情無論是從傳播范圍還是破壞程度等方面都遠(yuǎn)超其他公共衛(wèi)生事件。因此，研究新冠肺炎疫情對我國中小企業(yè)的影響及應(yīng)采取的財務(wù)行為具體對策，對于助力中小企業(yè)渡過難關(guān)具有重要意義。

一、新冠肺炎疫情給中小企業(yè)財務(wù)提出的挑戰(zhàn)

（一）中小企業(yè)面臨巨大的生存壓力。新冠肺炎疫情是百年來全球發(fā)生的最嚴(yán)重的傳染病大流行，疫情給全國乃至全世界帶來的影響是持續(xù)性的。環(huán)境的不穩(wěn)定性導(dǎo)致企業(yè)面臨生存風(fēng)險，受新冠肺炎疫情的影響，我國中小企業(yè)生存壓力加大。疫情導(dǎo)致企業(yè)被迫停產(chǎn)停業(yè)，中小企業(yè)剛性支出依然存在，如員工薪酬、企業(yè)房租、貸款利息等成本不隨經(jīng)營活動的減少而減少，特別是勞動密集型企業(yè)，剛性支出占比較大，增加了資金鏈斷裂的風(fēng)險。從賬上現(xiàn)金余額能維持企業(yè)生存的時間來看，37.0%的企業(yè)賬上現(xiàn)金余額僅能維持1 個月，能維持2 個月的有31.6% ，能維持3 個月的為17.2%，85.8%的企業(yè)現(xiàn)金維持能力不超過3 個月。疫情對經(jīng)濟的負(fù)面壓力不會隨著疫情結(jié)束就立刻消失，中小企業(yè)將面臨較大的生存壓力。

（二）中小企業(yè)面臨巨大的盈利困難。新冠肺炎疫情爆發(fā)使居民的消費需求大幅萎縮，沖擊餐飲業(yè)、交通運輸業(yè)、旅游業(yè)等行業(yè)，其中絕大多數(shù)是中小企業(yè)。從需求視角看，疫情發(fā)生后人流管控、供應(yīng)鏈中斷、消費滑坡等因素導(dǎo)致大部分行業(yè)需求萎縮。需求下降、訂單減少等直接影響中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力，具體表現(xiàn)在企業(yè)營業(yè)收入減少。從生產(chǎn)視角看，原材料堆積，無法生產(chǎn)；存在產(chǎn)品堆積，部分原材料短缺；產(chǎn)成品無法出庫，供應(yīng)商催貨款，中小企業(yè)將面臨訂單無法完成、產(chǎn)品銷售不出去的風(fēng)險，經(jīng)營成本持續(xù)上升，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力下降。無論是從需求端還是生產(chǎn)端，疫情對中小企業(yè)的盈利造成較大困難。根據(jù)清華、中國社會科學(xué)院聯(lián)合調(diào)研的1，509 份有效調(diào)查問卷數(shù)據(jù)顯示，59.1% 的企業(yè)預(yù)計2020 年營業(yè)收入下降20%以上；31.9%的企業(yè)預(yù)計下降50%以上。其中，營業(yè)收入在500 萬元以下的企業(yè)占41.5%，在 500 萬～1，00 萬元的企業(yè)占 29.1%，在 1，000 萬～5，000 萬元的企業(yè)占26.8%。

（三）中小企業(yè)財務(wù)工作面臨巨大挑戰(zhàn)。從行業(yè)壓力層面來看，不同行業(yè)財務(wù)人員對此次疫情均存在一定的壓力，壓力主要來源于遠(yuǎn)程辦公效率低下，數(shù)字技術(shù)的加快應(yīng)用促使低附加值、重復(fù)性、標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)工作人員被替代的可能性提高，使基礎(chǔ)財務(wù)人員加劇了對財務(wù)工作轉(zhuǎn)型產(chǎn)生的恐慌感。從財務(wù)基礎(chǔ)工作流程來看，疫情對收款、報銷、成本管理、稅收、付款等工作環(huán)節(jié)影響普遍較大，加大了基礎(chǔ)工作流程完成的困難程度。從月報或年報層面來看，絕大多數(shù)中小企業(yè)未建立財務(wù)共享服務(wù)中心，信息化程度較差，難以在預(yù)定時間完成月報或者年報工作。對中小企業(yè)調(diào)查顯示，85.74%的文化、體育和娛樂企業(yè)，78.02%的住宿和餐飲業(yè)，63.47%的居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，62.50%的交通運輸、倉儲和郵政業(yè)，57.38%制造業(yè)和56.82%批發(fā)和零售業(yè)反映形勢嚴(yán)峻，疫情對財務(wù)工作產(chǎn)生一定的影響。

二、新冠肺炎疫情給中小企業(yè)財務(wù)帶來的機遇

（一）疫情為中小企業(yè)財務(wù)帶來政策支持。新冠肺炎疫情爆發(fā)以來，國家和地方政府陸續(xù)出臺了一系列支持疫情防控的相關(guān)政策及扶持中小企業(yè)的措施，從財稅、金融、外貿(mào)等方面多措并舉，減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，降低運營成本，減少費用支出，助力中小企業(yè)渡過難關(guān)。北京、上海、河北等多地省市政府紛紛發(fā)布了依法依規(guī)減免行政事業(yè)性收費、延遲繳納稅款、減免部分租金、階段性繳納或者適當(dāng)退還社會保險費等優(yōu)惠政策，減輕中小企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。面對疫情，國家及各地方政府為中小企業(yè)減負(fù)提供了新的機遇，中小企業(yè)可充分把握機遇并利用相關(guān)優(yōu)惠政策，將新冠肺炎疫情對企業(yè)的財務(wù)影響降至最低，從而實現(xiàn)轉(zhuǎn)“?！睘椤皺C”。

（二）疫情促進(jìn)中小企業(yè)財務(wù)數(shù)字化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。2020 年3 月，工業(yè)和信息化部實施了《中小企業(yè)數(shù)字化賦能專項行動方案》，明確了行動目標(biāo)、13 項重點任務(wù)和4 項推進(jìn)措施，以數(shù)字化技術(shù)全力協(xié)助中小企業(yè)疫情防控、復(fù)工復(fù)產(chǎn)以及未來發(fā)展。在疫情的快速傳播蔓延下，大數(shù)據(jù)、智能化、移動互聯(lián)網(wǎng)和云計算也初步凸顯出了在解決重大危機中的顯著作用。例如，大數(shù)據(jù)平臺有效地對疫情變化及人員軌跡進(jìn)行監(jiān)控和實時跟蹤，為中小企業(yè)部署應(yīng)急管理決策提供最精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)；遠(yuǎn)程會議、線上辦公等通信軟件有助于中小企業(yè)盡快恢復(fù)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動；線上需求激增催促下的線上直播賣貨等技術(shù)有助于中小企業(yè)發(fā)展線上新型業(yè)務(wù)，也為中小企業(yè)的線上化轉(zhuǎn)型帶來新的機遇。

（三）疫情突出中小企業(yè)在內(nèi)循環(huán)戰(zhàn)略中的作用。2020 年11 月，國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于推進(jìn)對外貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展的實施意見》，圍繞構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局，強調(diào)中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟內(nèi)循環(huán)，確保國內(nèi)產(chǎn)品體系的完整性、多樣性過程中發(fā)揮著不可替代的作用，更是提高產(chǎn)業(yè)水平和技術(shù)水平的重要突破點。在國內(nèi)經(jīng)濟運行態(tài)勢逐漸恢復(fù)的趨勢下，經(jīng)濟內(nèi)循環(huán)的提出要求企業(yè)要真正拉動我國國內(nèi)居民的消費需求，具體到企業(yè)來說，重振中小企業(yè)尤為重要。中小企業(yè)不僅是大產(chǎn)業(yè)集群的配套，更是解決民生和就業(yè)問題的關(guān)鍵。在打通經(jīng)濟“內(nèi)循環(huán)”障礙時，中小企業(yè)需把握良好的政策發(fā)展機遇，增強市場競爭力，提升生產(chǎn)供應(yīng)鏈現(xiàn)代化水平，推進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，增加內(nèi)需，擴大外需，開展自身貿(mào)易成長行動計劃，推進(jìn)“抱團出?！毙袆?。

（四）疫情推動中小企業(yè)財務(wù)云共享平臺建設(shè)。新冠肺炎疫情改變了財務(wù)人員的工作方式，線上業(yè)務(wù)與工作模式的優(yōu)勢凸顯，疫情的發(fā)展正在倒逼著中小企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)工作辦公模式的轉(zhuǎn)變。在經(jīng)歷了珠算、電算化時代后，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和成熟，中小企業(yè)將迎來云計算的新時代，進(jìn)一步實現(xiàn)財務(wù)工作的智能化、信息化建設(shè)。中小企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)云共享平臺，并與云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等計算機技術(shù)有效融合，建立集中、統(tǒng)一的企業(yè)財務(wù)云中心，實現(xiàn)“核算、報賬、資金、決策”在全企業(yè)內(nèi)的協(xié)同應(yīng)用。中小企業(yè)財務(wù)云共享平臺建設(shè)可以打破地域、時間和傳統(tǒng)意義上的核算主體的約束和界限，使信息更加自由流通，提高溝通效率，消除信息不對稱性，是實現(xiàn)“云”辦公的最佳實踐，也是推動中小企業(yè)發(fā)展的核心目標(biāo)。

三、新冠肺炎疫情背景下中小企業(yè)財務(wù)行為舉措

突發(fā)公共衛(wèi)生事件的爆發(fā)一般會經(jīng)歷：出現(xiàn)、發(fā)展蔓延、衰退三個階段。突如其來的疫情加劇了市場環(huán)境的不穩(wěn)定性，中小企業(yè)應(yīng)及時做好特殊時期財務(wù)應(yīng)急方案，成立應(yīng)急管理委員會，采取科學(xué)有效的財務(wù)行為舉措。對外充分利用政府部門相關(guān)政策，盡最大的努力讓自己存活下來。對內(nèi)開源節(jié)流，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營理念，加快中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，積極開展自救行動。

（一）整理疫情期間政府部門相關(guān)政策。從疫情發(fā)生以來，國家及地方政府部門在加大財稅支持力度、提高金融可獲得性、暢通要素市場流通、支持企業(yè)復(fù)工穩(wěn)崗、支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、構(gòu)建良好營商環(huán)境、推動參與國際市場、持續(xù)優(yōu)化公共服務(wù)等八個方面出臺了一系列扶持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策。據(jù)中小企業(yè)協(xié)會統(tǒng)計，2020 年1～10 月中小企業(yè)政策匯編文件共45 份。從陸續(xù)出臺的政策可見，面對新冠肺炎疫情，國家及地方政府部門采取了精準(zhǔn)有效的措施幫扶中小企業(yè)，為中小企業(yè)減輕成本負(fù)擔(dān)發(fā)揮積極作用。中小企業(yè)財務(wù)人員同樣應(yīng)時刻關(guān)注國家及地方政府部門后續(xù)可能出臺的優(yōu)惠政策，準(zhǔn)備相關(guān)申請材料，爭取所在地的支持，積極主動與銀行、政府性融資擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)等金融機構(gòu)溝通協(xié)商續(xù)貸、減免手續(xù)費等，以減輕企業(yè)資金成本負(fù)擔(dān)，并著力開展中小企業(yè)自救行動。

（二）做好特殊時期現(xiàn)金流管理。無論是在持續(xù)經(jīng)營環(huán)境下還是在非持續(xù)經(jīng)營環(huán)境下，中小企業(yè)的財務(wù)思維多種多樣，包括盈利思維、現(xiàn)金思維、股東權(quán)益思維、成本結(jié)構(gòu)思維等，而在新冠肺炎疫情的嚴(yán)重打擊下，中小企業(yè)的最核心財務(wù)思維必然推薦現(xiàn)金思維。中小企業(yè)應(yīng)及時對現(xiàn)金流所代表的財務(wù)可持續(xù)能力進(jìn)行自測。計算自身的財務(wù)可持續(xù)能力的指標(biāo)較多，一般來說，如果財務(wù)可持續(xù)能力小于2 個月，就已經(jīng)屬于現(xiàn)金危急企業(yè)。對于現(xiàn)金危機的中小企業(yè)，面對現(xiàn)金流的不良現(xiàn)狀，企業(yè)可以考慮運用以下措施盡可能地保證現(xiàn)金流充足，維持企業(yè)的生存。

1、尋求股東融資。危難之時，中小企業(yè)可以從籌資成功的可能性、股權(quán)資金到賬速度等方面更有側(cè)重地尋求股東幫助。獲得融資后，中小企業(yè)有兩種處理方法，一種方法是股東追加投資，這樣會影響企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)；另一種方法是把這部分資金當(dāng)作股東借款給企業(yè)，企業(yè)給股東一個較高的回報率，相當(dāng)于股東在做理財。

2、盡快賣出存貨。中小企業(yè)應(yīng)盡快盤點存貨數(shù)量，可以運用折扣銷售和信用政策來促進(jìn)產(chǎn)品的出售。以餐飲業(yè)為例，一家飯店可以將手上累積的大量新鮮蔬菜利用外賣平臺出售給客戶，盡快獲取現(xiàn)金流入，同時避免存貨積壓。

3、向客戶預(yù)收款。中小企業(yè)可采用多種形式向客戶預(yù)收款項。以餐飲行業(yè)為例，企業(yè)可以考慮向客戶銷售儲值卡，比如一次性儲值1，000 元，將來顧客來消費時可以憑卡享受八折優(yōu)惠。雖然企業(yè)在未來會損失一些利潤，但可以先解決企業(yè)的短期現(xiàn)金流問題。

4、提前收回應(yīng)收款項。應(yīng)收款項是未來某個時間點上企業(yè)應(yīng)該收回的款項，而中小企業(yè)在急需現(xiàn)金時，為了盡快收回款項，除了通過客戶溝通收款外，還可以考慮采用應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款、應(yīng)收賬款保理和應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等手段，從金融機構(gòu)處變現(xiàn)或者獲得貸款。

5、向銀行等金融機構(gòu)融資。一方面中小企業(yè)盡可能使用國家相關(guān)扶持政策進(jìn)行申請，向銀行繼續(xù)貸款以及爭取減息；另一方面中小企業(yè)可以爭取從金融機構(gòu)或資本市場獲得更多新的債務(wù)或股權(quán)融資。

（三）做好特殊時期的成本控制。疫情對企業(yè)收入的負(fù)面影響是不可避免的，企業(yè)需要更加謹(jǐn)慎的成本控制措施。在符合國家政策和法律的前提下，在保證企業(yè)競爭力的基礎(chǔ)上，進(jìn)行細(xì)致的評估及控制資本支出，使企業(yè)能在疫情爆發(fā)期間保住現(xiàn)金流。

1、壓縮管理費用支出。管理費用主要包括辦公費、差旅費、管理人員工資及福利費等，是企業(yè)行政管理部門為管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。特殊時期，中小企業(yè)資金緊張，可先考慮減少日常管理費用，然后進(jìn)一步分析成本，逐項定計劃，一步一步壓縮管理費用。

2、延期支付應(yīng)付款項。企業(yè)應(yīng)努力延長與上游企業(yè)的付款期限，緩解中小企業(yè)的資金流動性問題。在應(yīng)付工資部分，可采取內(nèi)部政策，如員工延期領(lǐng)取工資，使員工獲得一定的利息作為補償?shù)姆绞?，相?dāng)于員工把工資放在企業(yè)這里做理財，進(jìn)而短期有效控制現(xiàn)金流出。

3、削減酌量性固定成本。酌量性固定成本是企業(yè)在年初就計劃好的預(yù)算，如新產(chǎn)品開發(fā)費、營銷費、廣告費、職工培訓(xùn)費等。在特殊時期，中小企業(yè)可以適當(dāng)削減這些費用，控制現(xiàn)金流出，幫助中小企業(yè)渡過短期財務(wù)危機。

4、剝離非核心資產(chǎn)或經(jīng)營不善的業(yè)務(wù)。識別企業(yè)中業(yè)績較差的業(yè)務(wù)和非核心資產(chǎn)。通過出售這些業(yè)務(wù)或資產(chǎn)，一方面在特殊時期減少潛在的損失和失血點，另一方面可回籠資金，使管理層能夠更好地掌握和利用公司的資源，集中精力維持公司的主營業(yè)務(wù)經(jīng)營。

5、出售資產(chǎn)后回租。中小企業(yè)可以出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等非必需資產(chǎn)，并在出售后考慮售后回租，使得現(xiàn)金和設(shè)備同時保留，解決現(xiàn)金流燃眉之急，同時也不影響復(fù)工后企業(yè)正常運行。

（四）做好數(shù)字化發(fā)展與財務(wù)云共享平臺建設(shè)的準(zhǔn)備。一是中小企業(yè)應(yīng)意識到數(shù)字化技術(shù)對于中小企業(yè)未來發(fā)展的重要作用，如果不下定決心向數(shù)字化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，中小企業(yè)再次遇到多變的復(fù)雜環(huán)境時很容易再次面臨淘汰。此次疫情期間，政府大力推動實施《中小企業(yè)數(shù)字化賦能專項行動方案》，努力集聚一批面向中小企業(yè)的數(shù)字化服務(wù)商，培育推廣一批符合中小企業(yè)需求的數(shù)字化平臺，幫助中小企業(yè)實現(xiàn)數(shù)字化管理和運營，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集群數(shù)字化發(fā)展，助力中小企業(yè)快速安全復(fù)工復(fù)產(chǎn)和轉(zhuǎn)型成長。中小企業(yè)應(yīng)以此次疫情為契機，借政府的政策援助之力，培養(yǎng)自身動態(tài)戰(zhàn)略柔性能力，加快開發(fā)數(shù)字化技術(shù)。二是中小企業(yè)應(yīng)加強智能數(shù)據(jù)采集、共享等先進(jìn)技術(shù)的運用，進(jìn)一步提升信息化、智能化水平，盡快打通中小企業(yè)與財稅局等相關(guān)部門的共享渠道。中小企業(yè)內(nèi)部應(yīng)搭建財務(wù)云共享平臺，加快推進(jìn)業(yè)財融合，提升企業(yè)財務(wù)管理效率。特別是在內(nèi)部控制、績效考核、成本控制、預(yù)算管理、稅務(wù)籌劃等方面加快數(shù)字化、信息化、智能化建設(shè)?；诖髷?shù)據(jù)技術(shù)的財務(wù)云共享平臺建設(shè)有利于建立規(guī)范統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)流程和財務(wù)管理制度，持續(xù)提升財務(wù)數(shù)據(jù)收集、處理、分析等工作的高效性。

總之，新冠肺炎疫情對中小企業(yè)的發(fā)展提出了新挑戰(zhàn)，也為中小企業(yè)的發(fā)展提供了新機遇。首先，財務(wù)人員應(yīng)及時搜集疫情發(fā)生以來國家及地方政府出臺的中小企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策，最大限度地幫助企業(yè)享受國家的政策扶持。其次，財務(wù)人員應(yīng)盡快進(jìn)行現(xiàn)金流管理，做一次現(xiàn)金流盤點。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流情況，財務(wù)人員應(yīng)對整個形勢進(jìn)行預(yù)判后調(diào)整經(jīng)營計劃與預(yù)算，包括做好現(xiàn)金流預(yù)測、收入預(yù)測等工作，并做好資金預(yù)算和資金使用計劃，制定相應(yīng)的應(yīng)急管理財務(wù)方案。再次，財務(wù)人員應(yīng)識別不必要的開銷，控制成本，應(yīng)更加重視應(yīng)收應(yīng)付項的管理，盡早與上下游合作企業(yè)溝通協(xié)商。最后，財務(wù)是企業(yè)運營的重要支撐，在疫情期間，中小企業(yè)也應(yīng)逐步實施財務(wù)在線化、自動化和數(shù)字化建設(shè)，探索遠(yuǎn)程辦公模式，做好數(shù)字化發(fā)展與財務(wù)云共享平臺建設(shè)的準(zhǔn)備。總而言之，中小企業(yè)應(yīng)將突發(fā)性危機治理轉(zhuǎn)換成常態(tài)化應(yīng)急柔性思維，減少突發(fā)事件對中小企業(yè)的影響，幫助中小企業(yè)渡過財務(wù)危機，形成健康的財務(wù)及業(yè)務(wù)經(jīng)營體系，通過信息化變革、數(shù)字化轉(zhuǎn)型把困難轉(zhuǎn)變?yōu)橄Ｍ?/p>