摘 要：稅務(wù)會(huì)計(jì)是新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下應(yīng)運(yùn)而生，為企業(yè)減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)合理規(guī)劃經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。隨著經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，在國(guó)家政策支持與引導(dǎo)下，越來(lái)越多企業(yè)開(kāi)始重視稅務(wù)會(huì)計(jì)。目前我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)不適應(yīng)，本文基于后疫情時(shí)代，提出建立完善稅務(wù)會(huì)計(jì)體制解決當(dāng)前現(xiàn)狀。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；中小企業(yè)

一、引言

現(xiàn)處于后疫情時(shí)代，企業(yè)工廠開(kāi)始復(fù)工復(fù)產(chǎn)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)處于快速發(fā)展時(shí)期。稅務(wù)政策也隨之發(fā)生變化，中小企業(yè)面對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，原有的納稅籌劃制度、會(huì)計(jì)制度不夠完善，稅務(wù)代理機(jī)制不健全，需要結(jié)合實(shí)際情況，規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理。稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，還可以更好地控制財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)成本。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)涵

稅務(wù)會(huì)計(jì)是以納稅人為會(huì)計(jì)主體，把貨幣作為主要計(jì)量單位，依據(jù)稅收法規(guī)，運(yùn)用會(huì)計(jì)基本理論和方法，對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算與籌劃，目的在于使納稅人在不違反稅法的前提下，及時(shí)、準(zhǔn)確地向稅務(wù)局納稅，其會(huì)計(jì)主體是獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人，包括法人和非法人。[1]

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

主要有以下三個(gè)方面：

（一）目的不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅法為準(zhǔn)繩，服務(wù)于國(guó)家稅收。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)旨在適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理，適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成本。[2]

（二）依據(jù)不同。以稅法規(guī)定為依據(jù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)作出必要的調(diào)整，而以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為處理依據(jù)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。[2]

（三）范圍不同。按稅法規(guī)定的要求，稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有選擇地核算，體現(xiàn)了納稅人履行納稅義務(wù)的總體情況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則要對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在案，對(duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金流轉(zhuǎn)都有所反映。[2]

四、稅務(wù)會(huì)計(jì)的必要性

依法納稅是每個(gè)公民乃至企業(yè)必須履行的義務(wù)和職責(zé)。若存在偷稅漏稅的行為，依法予以處置。稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅包括稅務(wù)籌劃，還包括企業(yè)整個(gè)營(yíng)銷(xiāo)的過(guò)程，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)納入稅務(wù)籌劃中，對(duì)各個(gè)流程進(jìn)行規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

五、稅務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)狀

目前企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作開(kāi)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)不相適應(yīng)，主要有以下幾點(diǎn)：

（一）缺乏完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，缺乏一個(gè)完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度。由于企業(yè)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展不重視，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以掌握，無(wú)須進(jìn)行納稅籌劃。稅務(wù)會(huì)計(jì)師的缺失，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)進(jìn)行納稅，稅收運(yùn)行以及企業(yè)的信譽(yù)造成嚴(yán)重影響。陳舊的管理模式，企業(yè)尚未建立稅務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)作制度，增加了企業(yè)稅收成本，企業(yè)發(fā)展緩慢。

部分企業(yè)建立了稅務(wù)會(huì)計(jì)制度，目標(biāo)不明確，稅收籌劃不清晰，使得企業(yè)稅務(wù)科會(huì)計(jì)制度不健全，工作效率低。同時(shí)，由于稅務(wù)會(huì)計(jì)的剛剛興起，大部分財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的工作缺乏了解，財(cái)務(wù)主管無(wú)法對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行規(guī)范，無(wú)法進(jìn)一步推動(dòng)稅務(wù)工作開(kāi)展。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在偏差。大多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)知的偏差。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)，將財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)整理后提供給管理層，為公司決策提供依據(jù)。而稅務(wù)會(huì)計(jì)師依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅法》，對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅款進(jìn)行核算，合理籌劃納稅事務(wù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算工作、工作目標(biāo)都不一致，如果把兩者混為一談，就容易導(dǎo)致矛盾激化，企業(yè)的辦事效率下降。[3]

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)師稀缺。在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，稅務(wù)會(huì)計(jì)師是新時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物。市場(chǎng)上的稅務(wù)人才嚴(yán)重缺乏，大多數(shù)稅務(wù)人員無(wú)法準(zhǔn)確掌握稅目，企業(yè)無(wú)法聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，從而加重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)。目前的稅目，要求稅務(wù)人員具備較高專(zhuān)業(yè)度，直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。如今，稅務(wù)會(huì)計(jì)人才稀缺，對(duì)于新型計(jì)算機(jī)軟件和計(jì)算方法等企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)了解不足，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的發(fā)揮。

（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作界限模糊。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)缺乏專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃，采用財(cái)稅合一的傳統(tǒng)管理方式。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容不同，會(huì)限制稅務(wù)會(huì)計(jì)的操作，導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)職能不能得到充分發(fā)揮。一些企業(yè)只顧蠅頭小利，忽視稅收籌劃，使企業(yè)稅收存在漏洞，不能使企業(yè)穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。[3]

六、改進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)狀的措施

（一）健全稅務(wù)會(huì)計(jì)制度。企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮的作用，轉(zhuǎn)變過(guò)去的財(cái)務(wù)管理的觀念，完成稅務(wù)會(huì)計(jì)制度。加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)制度深入建設(shè)，合理設(shè)置財(cái)稅會(huì)計(jì)部門(mén)，吸納專(zhuān)業(yè)人才，設(shè)置晉升和獎(jiǎng)金等福利機(jī)制。根據(jù)國(guó)家最新出臺(tái)的稅務(wù)政策，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行優(yōu)化及完善，使稅務(wù)會(huì)計(jì)精準(zhǔn)把握企業(yè)預(yù)算成本，有效控制逃稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)工作分離。如果有效地發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中的作用，就需要做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離。首先，會(huì)計(jì)核算對(duì)象的分離。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要明確核算對(duì)象是主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有較廣泛的工作范圍；而稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是企業(yè)的稅費(fèi)繳納業(yè)務(wù)，工作范圍不大。在核算工作中，按照具體要求選擇核算方法，在保證合理繳稅，降低企業(yè)成本投入，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控成效，有效提高工作效率。

其次，會(huì)計(jì)核算目標(biāo)的分離。基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)二者的核算目標(biāo)的差異性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)為企業(yè)創(chuàng)造更多收益，稅務(wù)會(huì)計(jì)則是為了遵守相關(guān)法規(guī)，避免偷稅漏稅，進(jìn)行計(jì)算繳納稅款。實(shí)現(xiàn)此工作的分離，有利于企業(yè)管理者更好地掌握稅務(wù)的實(shí)際情況，為財(cái)務(wù)決策提供參考依據(jù)，更好地完善稅務(wù)會(huì)計(jì)制度。

（三）完善稅務(wù)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。企業(yè)為了健康、穩(wěn)定、更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，需要招納更多的人才。對(duì)外拓寬招聘渠道，對(duì)內(nèi)完善人才獎(jiǎng)懲機(jī)制，吸納更多稅務(wù)會(huì)計(jì)人才。定期開(kāi)展稅務(wù)人員的培訓(xùn)，夯實(shí)會(huì)計(jì)人員稅務(wù)知識(shí)，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)技能和水平。增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感，使員工在工作中保持高度的熱情和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，提稿工作效率和質(zhì)量。為提高員工的積極性，企業(yè)要健全人才獎(jiǎng)懲機(jī)制。

（四）優(yōu)化稅務(wù)會(huì)計(jì)工作

（1）稅務(wù)籌劃。稅務(wù)會(huì)計(jì)在不違反法律的前提下，合理運(yùn)用稅務(wù)籌劃控制企業(yè)實(shí)際繳納稅款的金額，有效控制企業(yè)成本。為了增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，制定一個(gè)合理的稅收計(jì)劃，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。

（2）涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控。大部分企業(yè)普遍存在處理賬務(wù)不清晰、延誤申報(bào)稅款等情況，致使企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為了避免偷稅漏稅，稅務(wù)會(huì)計(jì)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行繳納稅款，確保納稅及時(shí)、完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。

（3）稅務(wù)稽查。面對(duì)稅務(wù)檢查時(shí)，企業(yè)首先要進(jìn)行內(nèi)部自查，確認(rèn)有無(wú)遺漏問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)解決、做好自查工作，特別是重點(diǎn)項(xiàng)目自查，以免造成不必要的影響。[4]企業(yè)要積極同稅務(wù)部門(mén)溝通，聽(tīng)取整改的意見(jiàn)和要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的不足，要及時(shí)改正。

七、總結(jié)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是當(dāng)代企業(yè)不可或缺的，企業(yè)需要加快對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)制度的完善，便于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，享受優(yōu)惠稅收政策，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。（陳水芳）

參考文獻(xiàn)：

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