文/覃文霞 （四川精上縫紉機(jī)有限公司）

國(guó)內(nèi)稅收政策體系不斷完善，稅收體制改革持續(xù)深化，制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間隨之增加。

高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃活動(dòng)能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而且在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，稅務(wù)籌劃更是制造企業(yè)節(jié)省成本支出的有效方式，加大企業(yè)的資本控制力度。在傳統(tǒng)管理理念的影響下，制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃整體水平不高，因稅收政策差異性特征明顯，導(dǎo)致制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃面臨較多的困惑和誤區(qū)，使稅務(wù)籌劃難度增加。

一、稅務(wù)籌劃概述

簡(jiǎn)單來(lái)講，稅務(wù)籌劃是納稅人在詳細(xì)掌握國(guó)家稅收政策和法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，在經(jīng)營(yíng)、投資等涉稅事項(xiàng)發(fā)生之前作出的稅務(wù)規(guī)劃，在合法合規(guī)的前提下降低納稅人稅負(fù)，最終的籌劃結(jié)果反映在實(shí)繳稅款中。在稅務(wù)籌劃期間，企業(yè)需要綜合比較稅負(fù)和企業(yè)利潤(rùn)，既要實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低的目的，也要兼顧最終籌劃目標(biāo)，即稅后利潤(rùn)最大化。

二、新時(shí)期制造企業(yè)稅務(wù)籌劃的思路——以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)類(lèi)企業(yè)為例

（一）投資活動(dòng)方面

1.籌劃組織形式

企業(yè)組織形式有個(gè)人獨(dú)資、合伙制、公司制等，不同的企業(yè)組織形式對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的影響不同，個(gè)人獨(dú)資和合伙制組織形式只需繳納個(gè)人所得稅，公司制則需要繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。國(guó)家針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度較大，所得稅按照15%稅率征收，但是高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部人員大多都為高素質(zhì)人才，其薪資報(bào)酬高于普通企業(yè)員工，如果高新技術(shù)企業(yè)設(shè)立非公司制企業(yè)，則應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額較高，企業(yè)將承擔(dān)較重的稅負(fù)。公司制組織形式下，高新技術(shù)企業(yè)稅后分紅按照20%計(jì)算匯繳所得稅，稅負(fù)相對(duì)低，而且高新技術(shù)企業(yè)一直都處于高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中，抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力不高，如果采用無(wú)限責(zé)任的組織形式，將加劇企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性。

2.選擇注冊(cè)地

我國(guó)各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一致，地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力差異較大，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策向相關(guān)地區(qū)傾斜，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策招商引資，吸引更多的資本投資地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)而縮短地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異。高新技術(shù)企業(yè)可利用稅收政策的差異性，在稅收洼地注冊(cè)，或是在一線城市的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)園區(qū)成立公司，一方面可以享受稅收優(yōu)惠政策，另一方面也可迅速吸收?qǐng)@區(qū)附近的高等院校人才，為企業(yè)儲(chǔ)備人力資源。

3.規(guī)劃投資方式

企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的收益部分需要按規(guī)定納稅，不同形式下的投資活動(dòng)稅負(fù)也有所差異，企業(yè)在投資之前，需要從稅務(wù)層面規(guī)劃投資方式，選擇對(duì)降低稅負(fù)有利、稅后利潤(rùn)高的投資方式。如某高新技術(shù)企業(yè)有2000萬(wàn)元閑置資金準(zhǔn)備用于對(duì)外投資，分別設(shè)計(jì)兩種投資方案，一是其他企業(yè)聯(lián)合創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，二是直接全部購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，假設(shè)方案一企業(yè)每年可獲取90萬(wàn)元股息收入，屬于免稅收入；方案二利息收入按照按利率5%計(jì)算，可收入 100萬(wàn)元，且屬于免稅收入，是企業(yè)的投資收益。從稅務(wù)籌劃層面分析，兩種方案都能夠免稅，但是方案二的投資收益高于方案一。由此可以看出投資方式的選擇稅負(fù)低或是免稅均不是主要條件，企業(yè)必須同時(shí)兼顧稅負(fù)和利潤(rùn)因素，選擇稅負(fù)低且收益多的投資方式。除此之外，投資免稅收入的稅務(wù)籌劃不容松懈，因?yàn)槊舛愂杖氡仨毞险咭?guī)定條件方可享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該深入解讀稅收政策，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)相關(guān)事項(xiàng)，從而合理籌劃，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

4.招募國(guó)家鼓勵(lì)的特殊人員

高新技術(shù)企業(yè)在投資活動(dòng)頻繁發(fā)生時(shí)期，人員缺口迅速擴(kuò)大，在此期間，高新技術(shù)企業(yè)既要重視招攬高素質(zhì)人才，同時(shí)也要從稅務(wù)籌劃角度出發(fā)，招募符合國(guó)家鼓勵(lì)要求的特殊性人才，比如殘疾人，可以適量招聘殘疾人員進(jìn)入文職崗位?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的， 在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100% 加計(jì)扣除，招聘殘疾人員的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)繳的企業(yè)所得稅可有效減少。

（二）融資活動(dòng)方面

1.融資方式

企業(yè)融資活動(dòng)所采用的融資方式也可作為稅務(wù)籌劃路徑，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量眾多，資金需求缺口大，在研發(fā)生產(chǎn)過(guò)程中融資活動(dòng)相對(duì)多，一般情況下，高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，或是通過(guò)發(fā)行股票、債券的方式融資。不同發(fā)展時(shí)期企業(yè)適用的融資方式以及所需的資金規(guī)模不一致，對(duì)稅負(fù)的影響也不相同，高新技術(shù)企業(yè)需要按照實(shí)際情況科學(xué)選擇融資稅務(wù)籌劃方式。

貸款融資、發(fā)行債券融資中產(chǎn)生的利息可以按照規(guī)定抵免一定的企業(yè)所得稅，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，但是稅負(fù)減少不等于稅后利潤(rùn)增加，如果利率高于息稅前投資收益率，則權(quán)益資本收益也將因債務(wù)增加而減少，出于價(jià)值最大化考慮，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮稅負(fù)和稅后收益，選擇合適的融資方式，最大限度地降低稅負(fù)，爭(zhēng)取最大的稅后利潤(rùn)。

2.資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)資本分為權(quán)益資本和債務(wù)資本，以發(fā)行股票形式產(chǎn)生的權(quán)益資本無(wú)需償還本息，但是股息紅利不能在稅前扣除，而且股東必須按照實(shí)際分紅數(shù)額繳納個(gè)人所得稅。債務(wù)資本可抵免企業(yè)所得稅，但是需要支付本息，短期內(nèi)企業(yè)可能需要承受較高的資金壓力。

因此，在融資活動(dòng)中，高新技術(shù)企業(yè)必須重視資本結(jié)構(gòu)的合理性，在向金融機(jī)構(gòu)貸款時(shí)，企業(yè)可先采用財(cái)務(wù)杠桿，控制財(cái)務(wù)杠桿比例，在比例達(dá)到臨界點(diǎn)時(shí)通過(guò)權(quán)益融資方式籌集資金。在資本結(jié)構(gòu)籌劃期間，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意分析不同融資方式的節(jié)稅效應(yīng)以及財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)融資活動(dòng)成功。

（三）運(yùn)營(yíng)活動(dòng)方面

1.固定資產(chǎn)折舊

高新技術(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中產(chǎn)生的正常損耗以及外部環(huán)境變化等，對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值影響較深，企業(yè)需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理，并計(jì)提折舊額，同時(shí)固定資產(chǎn)折舊也是企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃的重要路徑。固定資產(chǎn)折舊方法和年限對(duì)最終折舊額的影響不容忽視，從折舊方法角度分析，固定資產(chǎn)選擇不同的折舊方法，對(duì)應(yīng)計(jì)算的折舊額也不完全相同。以Q高新技術(shù)企業(yè)為例分析，其采用直線法計(jì)提折舊固定資產(chǎn)，該企業(yè)于2019年購(gòu)進(jìn)技術(shù)設(shè)備，原價(jià)值35000萬(wàn)元，折舊年限五年，殘值率10%，該設(shè)備符合一次性加計(jì)扣除政策，以下對(duì)不同折舊方法下的籌劃如下：

第一，直線法，2020-2024年的年折舊額均為6300萬(wàn)元，最終累計(jì)折舊額 31500萬(wàn)元；

第二，雙倍余額遞減，2020-2024年的年折舊額依次為：14000萬(wàn)元、8400萬(wàn)元、5040萬(wàn)元、2030萬(wàn)元、2030萬(wàn)元，最終累計(jì)折舊額31500萬(wàn)元；

第三，縮短折舊年限，2020-2022年的年折舊額均為10500萬(wàn)元，最終累計(jì)折舊額31500萬(wàn)元；

第四，年數(shù)總和法，2020-2024年的年折舊額依次為：10500萬(wàn)元、8400萬(wàn)元、6300萬(wàn)元、4200萬(wàn)元、2100萬(wàn)元，最終累計(jì)折舊額31500萬(wàn)元。

根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果可得出不同折舊方法的最終折舊額相同，區(qū)別在于每年折舊額不同，對(duì)每一納稅年度的所得稅負(fù)影響不同。此外，企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)享受一次性扣除政策，價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的資產(chǎn)可以一次性扣除，此項(xiàng)政策延期至2023年12月31日，如果該高新技術(shù)期望在2020年獲得最大的稅收利益，則可以選擇一次性扣除，如果在未來(lái)三年內(nèi)達(dá)到稅收利益最大化，則可選擇縮短折舊年限法，因?yàn)榇朔椒ㄕ叟f額最多，對(duì)稅負(fù)的影響最大。

2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

制造業(yè)高新技術(shù)企業(yè)對(duì)研發(fā)生產(chǎn)投入大量的資金和資源，按照規(guī)定用于研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用中未形成無(wú)形資產(chǎn)的部分按100%加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的部分按200%稅前攤銷(xiāo)。在強(qiáng)有力的稅收優(yōu)惠政策之下，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)緊抓政策優(yōu)勢(shì)，充分應(yīng)用稅務(wù)籌劃手段，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行精準(zhǔn)歸集和核算，并且合理增加研發(fā)費(fèi)用，提高研發(fā)活動(dòng)質(zhì)量。此外，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以選擇資本化或是費(fèi)用化處理方式，根據(jù)政策規(guī)定，企業(yè)可將研發(fā)費(fèi)用支出進(jìn)行費(fèi)用化處理，從而實(shí)現(xiàn)遞延納稅目的，而若是高新技術(shù)企業(yè)正處于虧損階段，則必須減少前期費(fèi)用列支，應(yīng)當(dāng)將研發(fā)費(fèi)用資本化處理。

（四）利潤(rùn)分配活動(dòng)方面

高新技術(shù)企業(yè)在盈利的同時(shí)，利潤(rùn)分配活動(dòng)也應(yīng)同步開(kāi)展，其按照彌補(bǔ)虧損、提公積金、向投資者分配紅利的順序分配利潤(rùn)，利潤(rùn)分配活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃主要有以下內(nèi)容：第一，資本公積轉(zhuǎn)為資本，企業(yè)利用公積金或者是沒(méi)有分配的利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，以此實(shí)現(xiàn)資本增值，而且資本公積轉(zhuǎn)增資本無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。第二，股利分配，高新技術(shù)企業(yè)的股利分配形式一般有現(xiàn)金、股票、財(cái)產(chǎn)紅利三種，不同方式對(duì)應(yīng)不同的稅務(wù)處理方法，存在較大的稅務(wù)籌劃空間，在實(shí)務(wù)中，高新技術(shù)企業(yè)可根據(jù)分配形式確定稅務(wù)籌劃思路，制定準(zhǔn)確的稅務(wù)籌劃方案。

三、制造企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）稅收政策解讀不夠全面、深入

部分制造企業(yè)認(rèn)為經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)需放在壓縮生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益方面，未能高度重視稅務(wù)籌劃對(duì)節(jié)省稅務(wù)成本的重要作用，甚至企業(yè)個(gè)別人員對(duì)稅務(wù)籌劃的理解錯(cuò)誤，仍舊將其與逃稅漏稅行為劃等號(hào)，企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知不統(tǒng)一導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作面臨障礙，使稅務(wù)籌劃方案制定以及執(zhí)行難度增加。同時(shí)，因稅收政策不斷調(diào)整，而且各個(gè)地區(qū)的稅收政策存在差異，但是制造企業(yè)未能全面掌握稅收政策，財(cái)稅人員對(duì)最新的政策解讀不及時(shí)、不準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)稅政策的了解處于空白狀態(tài)，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃活動(dòng)的政策依據(jù)不充分，稅務(wù)籌劃空間縮小。

（二）稅務(wù)籌劃目標(biāo)不夠明確

清晰的目標(biāo)是確保稅務(wù)籌劃合理的關(guān)鍵，也是達(dá)到節(jié)稅目的的核心要素，但是就目前實(shí)際情況而言，制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)不甚清晰，其將節(jié)省稅務(wù)支出作為核心目標(biāo)，從而忽視企業(yè)整體稅后收益，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案有失偏頗，雖然部分稅種的稅負(fù)大幅度減少，但是企業(yè)的稅后收益并未達(dá)到預(yù)期。缺少清晰的目標(biāo)指導(dǎo)將不利于制造企業(yè)構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃管理體系，影響各部門(mén)協(xié)作交流，將削弱財(cái)稅管理力度，且產(chǎn)生不必要的成本費(fèi)用。

（三）籌劃方法較為落后

在新稅改環(huán)境下，稅務(wù)籌劃方法呈現(xiàn)多樣性特征，從制造企業(yè)發(fā)展角度而言，其稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅要在滿足稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上貼合企業(yè)的特點(diǎn)和行業(yè)特點(diǎn)，更要與時(shí)俱進(jìn)，以先進(jìn)的技術(shù)手段有序推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作?，F(xiàn)階段，制造企業(yè)的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)功能尚未完善，系統(tǒng)集成不到位，在工作中未能有效歸集和分析各個(gè)系統(tǒng)板塊內(nèi)的涉稅活動(dòng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)不夠堅(jiān)實(shí)，個(gè)別經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃僅僅是管中窺豹，未見(jiàn)全貌，未能達(dá)到最佳的籌劃效果。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

制造企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中也面臨嚴(yán)峻的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅，風(fēng)險(xiǎn)分布于各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，且存在不確定性、突發(fā)性特點(diǎn)，對(duì)此，制造企業(yè)必須加大力度管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)防死守，最大限度地化解風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅務(wù)籌劃造成的負(fù)面影響。然而，制造企業(yè)的全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，尤其是在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，財(cái)稅人員對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控分身乏力，難以快速識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)，加之業(yè)務(wù)人員的配合度不高以及缺乏稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等被忽略，缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的可行性減弱，甚至與稅收政策存在出入，企業(yè)稅務(wù)籌劃可能付之一炬。

四、制造企業(yè)稅務(wù)籌劃優(yōu)化對(duì)策

（一）加深對(duì)稅收政策、稅法等的解讀和學(xué)習(xí)

在當(dāng)前稅收環(huán)境下，制造企業(yè)必須全面掌握最新的稅收法規(guī)和政策，在政策指導(dǎo)下有序推進(jìn)稅務(wù)籌劃，既要實(shí)現(xiàn)節(jié)稅增效目標(biāo)，更要促進(jìn)優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)、營(yíng)運(yùn)能力，夯實(shí)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)。

目前，制造企業(yè)財(cái)稅人員需自主學(xué)習(xí)和解讀稅收政策，并且積極參加企業(yè)組織的稅收政策培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，同時(shí)涉及涉稅活動(dòng)的業(yè)務(wù)人員必須積極了解相關(guān)政策，在實(shí)務(wù)中配合財(cái)稅人員的工作。財(cái)稅人員在稅務(wù)籌劃期間，應(yīng)當(dāng)深入業(yè)務(wù)部門(mén)，從業(yè)務(wù)前端分析涉稅活動(dòng)，合理拓展稅務(wù)籌劃路徑。

（二）制定適宜的稅務(wù)籌劃目標(biāo)

制造企業(yè)必須制定清晰且適宜的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，指導(dǎo)稅務(wù)籌劃活動(dòng)有序開(kāi)展，首先，管理層要把握戰(zhàn)略目標(biāo)，從企業(yè)全局角度出發(fā)，指導(dǎo)稅務(wù)管理組織確定稅務(wù)籌劃框架，制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)，在原有的節(jié)稅目標(biāo)基礎(chǔ)上加入提高企業(yè)稅后收益的目標(biāo)內(nèi)容，以降稅增效目標(biāo)為導(dǎo)向引導(dǎo)稅務(wù)籌劃活動(dòng)。其次，遵循稅務(wù)籌劃基本原則，跳出傳統(tǒng)思維框架，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度考慮稅務(wù)籌劃問(wèn)題，明確稅務(wù)籌劃重點(diǎn)，如稅務(wù)核算、資金管理等。

（三）采用多元化籌劃方法，制定適宜的稅務(wù)籌劃方案

稅務(wù)籌劃方法直接影響企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果，因此，制造企業(yè)可在現(xiàn)有基礎(chǔ)上對(duì)稅務(wù)籌劃方法進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化。在信息時(shí)代背景下，信息技術(shù)無(wú)疑為各行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展提供新的動(dòng)力，同時(shí)也成為當(dāng)前政府部門(mén)稅收征管的有力工具，對(duì)于愈加嚴(yán)格的稅收環(huán)境，制造企業(yè)必須持續(xù)提高稅務(wù)籌劃質(zhì)量，積極采用信息技術(shù)手段創(chuàng)新稅務(wù)籌劃。對(duì)此，制造企業(yè)可針對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造，一方面強(qiáng)化稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)抓取、收集、分析等功能，依靠信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)獲取外部稅收政策變化信息，及時(shí)了解與制造行業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。另一方面，加速推進(jìn)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)與企業(yè)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、資金、人力資源等多個(gè)系統(tǒng)集成，或是搭建信息共享平臺(tái)，促進(jìn)內(nèi)部信息實(shí)時(shí)共享，減少稅務(wù)籌劃期間的信息不對(duì)稱(chēng)、信息滯后等現(xiàn)象。同時(shí)通過(guò)信息共享打破地域限制、時(shí)間限制，營(yíng)造更快捷、更廣泛、更安全的稅務(wù)籌劃環(huán)境，切實(shí)提高稅務(wù)籌劃質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

制造企業(yè)必須深化全員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以制度約束員工的工作行為，指導(dǎo)其有序應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的指導(dǎo)文件依次確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、調(diào)整管理機(jī)制、制定管理措施、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、反饋和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)，全方位控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，繼續(xù)利用稅務(wù)管理系統(tǒng)，借助信息手段實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，根據(jù)系統(tǒng)收集的內(nèi)外信息，比對(duì)稅務(wù)籌劃方案內(nèi)容，一旦識(shí)別方案中的不合規(guī)、不合理內(nèi)容或是存在潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患的內(nèi)容，則立即反饋至財(cái)稅人員處，由其調(diào)整籌劃措施，及時(shí)止損。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新稅改背景下，制造企業(yè)應(yīng)充分把握稅收優(yōu)惠政策，利用有限的稅務(wù)籌劃空間降低企業(yè)的稅務(wù)支持，把控經(jīng)營(yíng)成本，做好稅務(wù)籌劃工作，并合理規(guī)避和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)降稅增效，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。目前國(guó)家針對(duì)生產(chǎn)制造行業(yè)制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，為制造企業(yè)提供適宜的稅務(wù)環(huán)境，與此同時(shí)，制造企業(yè)需要優(yōu)化自身稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，合理籌劃和安排各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面應(yīng)用稅收政策，保證企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更多的收益。