文/戴平生（中國南玻集團(tuán)股份有限公司）

企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，從企業(yè)經(jīng)營多角度出發(fā)，針對企業(yè)各經(jīng)營業(yè)務(wù)板塊及業(yè)務(wù)支撐單元，結(jié)合外部環(huán)境變化，進(jìn)行系統(tǒng)性的以實(shí)現(xiàn)資源有效配合利用為目標(biāo)的預(yù)測與匯算，最終形成量化及非量化的指標(biāo)，并將相關(guān)指標(biāo)進(jìn)一步落實(shí)到各個(gè)企業(yè)單元，形成有效的年度目標(biāo)管控，方便企業(yè)經(jīng)營管理者做好下一年度或者下一季度的預(yù)算管控和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立完善的預(yù)算管理制度，形成有效的運(yùn)行機(jī)制可以幫助企業(yè)做好經(jīng)營統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)資源的有效調(diào)配，強(qiáng)化企業(yè)目標(biāo)管理機(jī)制，不斷地提升企業(yè)發(fā)展實(shí)力。

一、企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要性

（一）全面預(yù)算管理可以明確與落實(shí)企業(yè)發(fā)展方向

企業(yè)集團(tuán)通過全面預(yù)算管理可以明確公司的發(fā)展方向，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的目標(biāo)意識(shí)管理，營造出企業(yè)全面預(yù)算管理的氛圍。在全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，制定出本年度的發(fā)展規(guī)劃與商業(yè)計(jì)劃，并將目標(biāo)層層分解到各個(gè)業(yè)務(wù)單元與管理模塊，明確整體目標(biāo)與局部目標(biāo)，短期目標(biāo)與長遠(yuǎn)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一目標(biāo)管控，在整體上把控公司發(fā)展方向和企業(yè)經(jīng)營渠道，做好企業(yè)管理的整體戰(zhàn)略部署計(jì)劃。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行全面預(yù)算管理可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中遇到的問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理的漏洞，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，提升企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略管理的能動(dòng)性，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的時(shí)效性，從而把握企業(yè)發(fā)展的整體方向，給企業(yè)制定完善的發(fā)展方向和發(fā)展路線。

（二）全面預(yù)算管理有利于企業(yè)整合優(yōu)化資源

全面預(yù)算管理可以有效整合公司資源，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。全面預(yù)算管理制度是一項(xiàng)全局性綜合管理活動(dòng)，在預(yù)算過程中需要公司的全體員工和各部門積極配合，溝通協(xié)調(diào)。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理層難免會(huì)出現(xiàn)疏漏，因此在全面預(yù)算管理的過程中，可以幫助企業(yè)經(jīng)營管理者梳理企業(yè)發(fā)展方向，讓管理者意識(shí)到企業(yè)發(fā)展的癥結(jié)，針對企業(yè)內(nèi)比較大型的發(fā)展項(xiàng)目，要整合全公司資源合力支持大項(xiàng)目發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍，增強(qiáng)管理者的管控能力。全面預(yù)算管理制度，可以讓公司管理者對企業(yè)內(nèi)部資源有個(gè)清晰的規(guī)劃，將企業(yè)資源整合在一起，擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模。

（三）有助于提升整體經(jīng)營能力

企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，可以提高企業(yè)的總體管理水平，提高企業(yè)整體經(jīng)營能力。企業(yè)預(yù)算管理是指在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)用有效的預(yù)算管理制度、決策能力和成本控制、財(cái)務(wù)管理制度建立良好的管理體制。預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要支撐，良好的預(yù)算管理制度可以為企業(yè)管理提供基礎(chǔ)，有效控制企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)支出，促進(jìn)企業(yè)節(jié)能增產(chǎn)，完善企業(yè)管理的重要意義。企業(yè)在預(yù)算管理過程中可以利用有效的競爭機(jī)制和管理水平提高企業(yè)管理效益，憑借良好的預(yù)算管理制度提升企業(yè)綜合競爭力[1]。

二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）中長期的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃或是全面預(yù)算沒有圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)制定

企業(yè)沒有制定中長期企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃或是戰(zhàn)略規(guī)劃制定的不清晰，中長期目標(biāo)與年度目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)結(jié)合，依靠全面預(yù)算年度目標(biāo)取代中長期目標(biāo)。沒有中長期戰(zhàn)略規(guī)劃會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理短期目標(biāo)矛盾突出，業(yè)務(wù)單元平衡難度大，預(yù)算調(diào)整隨意性強(qiáng)，資源調(diào)配的著重點(diǎn)難以確定，很容易形成蹺蹺板式預(yù)算管理情況，今年這個(gè)業(yè)務(wù)板塊好明年的目標(biāo)就高，今年不好的業(yè)務(wù)板塊明年目標(biāo)就低。更嚴(yán)重的是，沒有建立在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃或沒有圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的全面預(yù)算管理，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源不能形成有效的調(diào)配，為了追求短期目標(biāo)可能形成投資浪費(fèi)、支出浪費(fèi)、存貨浪費(fèi)，甚至可能給企業(yè)形象造成嚴(yán)重破壞（如品質(zhì)下降）等，這肯定會(huì)影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此如果沒有建立在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃上的全面預(yù)算管理一定程度上還會(huì)激發(fā)內(nèi)部矛盾，影響企業(yè)發(fā)展。

（二）全面預(yù)算管理意識(shí)不足以及不能系統(tǒng)性完成全面預(yù)算的制定工作

第一，企業(yè)管理者沒有將全面預(yù)算管理真正定義為企業(yè)關(guān)鍵管理工具之一，沒有真正地理解全面預(yù)算管理所能發(fā)揮的作用與價(jià)值；第二，企業(yè)管理者沒有真正地利用全面預(yù)算管理這一管理工具實(shí)施系統(tǒng)性的管理，而僅僅是定義為利潤目標(biāo)、收入目標(biāo)等幾個(gè)簡單的指標(biāo)上；第三、沒有將全面預(yù)算管理進(jìn)行有效的合理的可衡量的分解，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的有效落地。為了預(yù)算而預(yù)算導(dǎo)致全面預(yù)算形式化。

其中，尤為突出的缺陷是在財(cái)務(wù)最終形成了一套財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)表格后，不能形成一套完整年度全面預(yù)算商業(yè)計(jì)劃書。沒有具體的實(shí)施計(jì)劃措施，也沒有較為客觀的市場分析、政策分析、企業(yè)資源優(yōu)化分析、競爭對手分析等指導(dǎo)全面預(yù)算制定的基礎(chǔ)信息資料。

（三）全面預(yù)算管理體系不夠健全

第一，不能建立一套完整的、系統(tǒng)的、符合企業(yè)自身經(jīng)營與核算的預(yù)算表格，例如不能將成本、費(fèi)用進(jìn)行顆粒化，簡單地以毛利率、費(fèi)用率作為預(yù)算數(shù)據(jù)。

第二，全面預(yù)算管理職責(zé)分工不清晰，大部分企業(yè)都認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)人員的工作，其實(shí)全面預(yù)算管理要建立在高層管理統(tǒng)籌下的由具體負(fù)責(zé)部門牽頭實(shí)施的全業(yè)務(wù)單元參與的重要工作。

第三，不能建立起良好全面預(yù)算管理編制過程控制手段，全面預(yù)算管理是自上而下、還是自下而上、還是相互結(jié)合、還是最終由管理層直接定目標(biāo)。在各業(yè)務(wù)單元矛盾沖突中如何有效協(xié)調(diào)，找到合理資源分配方式是全面預(yù)算管理需要不斷優(yōu)化和完善的地方。

第四，全面預(yù)算管理考核與跟進(jìn)機(jī)制不健全，有指標(biāo)沒有考核、有指標(biāo)沒有跟進(jìn)，對預(yù)算執(zhí)行過程的偏差分析不能夠從根本上找出原因，并做出有效調(diào)整和部署。

全面預(yù)算管理工作能否做好，主要依賴管理體系的構(gòu)建。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，如果管理體系制度不健全就會(huì)帶來預(yù)算管理制度無法支撐企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)也無法實(shí)現(xiàn)。企業(yè)作為組織課題，必須不斷調(diào)整自身的發(fā)展模式和自身管理體系的構(gòu)建，幫助企業(yè)不斷地應(yīng)對各種環(huán)境變化的需求。

（四）全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)協(xié)同效率低

面對復(fù)雜的市場環(huán)境，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部預(yù)算管理信息系統(tǒng)協(xié)同效率比較低，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理制度信息化進(jìn)展緩慢。信息系統(tǒng)協(xié)同各部門發(fā)展可以提升預(yù)算的運(yùn)行效率和準(zhǔn)確性。全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)協(xié)同效率低會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算分析速度緩慢，增加了企業(yè)預(yù)算管理的工作量，降低了企業(yè)經(jīng)營管理的整體水平。在企業(yè)預(yù)算管理信息化的現(xiàn)行發(fā)展?fàn)顩r中這種現(xiàn)象是普遍存在，各個(gè)部門間的信息沒有共享，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)鏈接不完整因而出現(xiàn)產(chǎn)品瑕疵等一系列問題。由于我國的預(yù)算管理信息化還處于初級的發(fā)展階段，對預(yù)算管理信息化平臺(tái)建立認(rèn)識(shí)不全面制約了信息化的優(yōu)化。人們從文字處理、報(bào)表打印開始使用計(jì)算機(jī)再到軟件開發(fā)，技術(shù)系統(tǒng)的應(yīng)用沒有考慮到數(shù)據(jù)模型的建立和信息共享的問題，只是追求高效率高收益的目標(biāo)而導(dǎo)致信息孤島不斷產(chǎn)生，各個(gè)部門間的信息聯(lián)系不斷減少[2]。

三、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的對策

（一）制定企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃

要想真正發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用，首先企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該研究和制定一套中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，并據(jù)此形式各年度發(fā)展重點(diǎn)、發(fā)展目標(biāo)以及資源投入的重點(diǎn)方向。

每年在全面預(yù)算制定之前，重新審視并修正、完善企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，使之更加符合企業(yè)、市場、行業(yè)發(fā)展情況，以及符合國家的相關(guān)政策調(diào)整。

（二）提高對全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)以及提高全面預(yù)算的編制水平

首先公司管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理這一套管理工具的作用以及是如何發(fā)揮作用的；其次根據(jù)公司的具體實(shí)際情況，研究如何引進(jìn)這一套管理工具，并探討如何用這一套管理工具更好地系統(tǒng)化提升公司整體管理水平；再次，要將全面管理理念進(jìn)行宣貫，并至少要將全面預(yù)算管理這一套管理工具能夠讓中層以上人員有全面的認(rèn)識(shí)；最后，實(shí)施了全面預(yù)算管理后，要堅(jiān)持不懈地執(zhí)行下去，并不斷優(yōu)化和提升整體全面預(yù)算管理運(yùn)行機(jī)制，使之真正成為企業(yè)管理的一個(gè)重要手段。

每年在進(jìn)行全面預(yù)算的制定過程中，不僅要結(jié)合公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，更重要的是對公司下一年度所面臨的市場環(huán)境、競爭環(huán)境、政策變化進(jìn)行全面的調(diào)研與分析，對上一年度的經(jīng)營管理進(jìn)行全面的分析總結(jié)，從而形成集團(tuán)級、事業(yè)部級、公司級、部門級全面預(yù)算管理商業(yè)計(jì)劃書。在全面與系統(tǒng)性地檢索過程中，使得各業(yè)務(wù)單元、各層級人員對整個(gè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有了更深刻的認(rèn)識(shí)和清晰的了解，從而更能清晰企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與需要完善和改進(jìn)的地方。

（三）健全和完善預(yù)算管理體系

第一，結(jié)合公司的具體情況，全面而系統(tǒng)化地對業(yè)務(wù)進(jìn)行拆解，建立起一整套的全面預(yù)算管理的控制表單、匯總表單，并固化以及不斷優(yōu)化和完善。這些控制表單要與公司業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、控制活動(dòng)緊密相關(guān)，并符合公司具體業(yè)務(wù)的核算要求。從而既能夠抓住控制節(jié)點(diǎn)與關(guān)鍵指標(biāo)，也能夠在今后運(yùn)行過程與核算相結(jié)合，能夠與實(shí)際數(shù)據(jù)形成有效對比。盡可能實(shí)現(xiàn)控制顆?；?，才能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的可落實(shí)化，如費(fèi)用管控，一定要到部門，到具體項(xiàng)目，到具體要素。如辦公費(fèi)，需要進(jìn)一步細(xì)化到辦公文具費(fèi)（每人每月預(yù)算支出）等。特別對于成本費(fèi)用項(xiàng)目，越精細(xì)越有利于今后的管控。

第二，在企業(yè)內(nèi)部一定要明確全面預(yù)算的牽頭部門，并制定相關(guān)的全面預(yù)算管理制度。每年度全面預(yù)算啟動(dòng)，需要有啟動(dòng)會(huì)議，全面?zhèn)鬟_(dá)全面預(yù)算編制要求以及時(shí)間計(jì)劃，各個(gè)業(yè)務(wù)單元層層推進(jìn)，按照全面預(yù)算管理要求有序推進(jìn)，完成全面預(yù)算管理指定要求，如部門總結(jié)分析、下年度工作規(guī)劃、部門年度目標(biāo)、關(guān)鍵指標(biāo)制定。要組織全面預(yù)算的答辯與論證工作，可以根據(jù)公司的組織架構(gòu)情況進(jìn)行不同層次的全面預(yù)算分析與答辯。集團(tuán)要組織集團(tuán)性的全面預(yù)算的分析、研討及答辯工作。

第三，制定科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系。在企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理工作進(jìn)行的過程中，要制定科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方位、全過程的發(fā)展理念和創(chuàng)新創(chuàng)造機(jī)制。預(yù)算管理的過程中要有明確的指標(biāo)，建立完善的管理體系。在具體的指標(biāo)指引下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理體系，保證核算對象的清晰，確保核算制度的健全。全面預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，在編制的過程中會(huì)存在一定的復(fù)雜性，在編制的過程中應(yīng)當(dāng)留有充足的時(shí)間給預(yù)算管理工人員，總結(jié)預(yù)算編制工作的結(jié)果，體現(xiàn)出預(yù)算編制的科學(xué)性，保障預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和預(yù)算報(bào)表的準(zhǔn)確性。全面預(yù)算管理制度應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)展為基礎(chǔ)，以擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模為根本目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)合理的預(yù)算數(shù)據(jù)增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算報(bào)表的編制，順利開展企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理工作，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。在實(shí)行具體的預(yù)算管理工作時(shí)，各部門都要參與到預(yù)算管理工作當(dāng)中，在企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向下，將經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算制度相結(jié)合，使預(yù)算數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確和真實(shí)。

第四，充分關(guān)注全面預(yù)算的落實(shí)與監(jiān)督情況。對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的預(yù)算管理制度要加強(qiáng)監(jiān)管，預(yù)算管理的過程中可能會(huì)有疏忽而導(dǎo)致某一環(huán)節(jié)監(jiān)管不到位，因此要加強(qiáng)預(yù)算管理的監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立專門的監(jiān)管小組，幫助企業(yè)完善預(yù)算的監(jiān)督管理，監(jiān)管小組主要是審核預(yù)算管理過程中各個(gè)環(huán)節(jié)之間的環(huán)扣，對于各環(huán)節(jié)之間銜接不暢要提出相應(yīng)的問題，幫助財(cái)務(wù)人員更好地解決預(yù)算體系中的問題。在加強(qiáng)預(yù)算管理的同時(shí)，也要做好相關(guān)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，必須落實(shí)監(jiān)督管理計(jì)劃，落實(shí)內(nèi)部人員的預(yù)算考核制度，將全面預(yù)算管理工作放在企業(yè)整改首位，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理體系構(gòu)建。

（四）提高全面預(yù)算管理系統(tǒng)工具的協(xié)同效率

在企業(yè)預(yù)算管理過程中，要全面提升預(yù)算管理系統(tǒng)工具的協(xié)同效率，增強(qiáng)協(xié)同運(yùn)行機(jī)制，運(yùn)用有效的預(yù)算管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系。首先，企業(yè)可以建立有效的預(yù)算流程管理系統(tǒng)工具，在選擇工具時(shí)要選擇適合企業(yè)自身的預(yù)算管理體系，減少相互磨合、相互匹配的時(shí)間，將客戶需求與企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)相結(jié)合，將企業(yè)資源細(xì)化為一條完整的供應(yīng)鏈。日常的業(yè)務(wù)處理工作，在管理軟件的幫助下可以有條不紊。這樣才會(huì)有更高的工作效率，增加企業(yè)的經(jīng)營收入，提高企業(yè)在同行業(yè)中的核心競爭力。其次，可以招聘一部分懂得軟件應(yīng)用的技術(shù)型人員，或者也可以請教專業(yè)的技術(shù)人員去講解這部分軟件的應(yīng)用，定期給企業(yè)員工培訓(xùn)，這樣既可以增長員工的個(gè)人技能，也會(huì)相對減少技術(shù)型人員的開支。培訓(xùn)結(jié)束之后，讓員工加緊練習(xí)管理軟件的操作，熟悉管理軟件的操作流程，然后組織一次考試，考試合格的可以升職加薪，這樣員工們也會(huì)有學(xué)習(xí)的熱情和動(dòng)力，在工作中也會(huì)更加積極向上，面對工作也會(huì)更加精神飽滿。最后，在操作軟件的過程中要細(xì)心認(rèn)真，遇到卡殼的情況時(shí)可以請教那些熟練的同事，避免出現(xiàn)連帶問題，造成企業(yè)信息的損失，這樣就會(huì)得不償失。有問題并不可怕，最重要的是要有解決問題的能力和虛心請教的勇氣。在一天的工作結(jié)束之后還可以加緊訓(xùn)練，使自己更加熟練地應(yīng)用管理軟件，提高個(gè)人的工作效率，在工作中保持積極向上的態(tài)度，不要因?yàn)樽约翰皇炀毝诡^喪氣降低工作效率和工作水平，導(dǎo)致無法升職加薪[3]。

四、總結(jié)

總而言之，全面預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)重要的管理手段之一，發(fā)揮好全面預(yù)算管理作用，將能有效提升企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)營管理水平，提升企業(yè)管理效率，將能使企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展有序推進(jìn)，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。推進(jìn)全面預(yù)算管理，有助于系統(tǒng)化理解整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)作單元，不斷地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理當(dāng)中的問題，才能積極主動(dòng)地提出有效的解決措施，并通過可持續(xù)性發(fā)展規(guī)劃，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，確保企業(yè)集團(tuán)可以順應(yīng)新時(shí)代發(fā)展潮流，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管控能力和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。