楊翠娜

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，推動(dòng)了我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)入智慧稅務(wù)階段，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已邁入以互聯(lián)網(wǎng)科技為主要核心的稅收征管系統(tǒng)。將稅收大數(shù)據(jù)與智慧稅務(wù)成功融合起來(lái)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一大創(chuàng)舉，它對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用，也對(duì)稅務(wù)管理提出更多更新的要求，所以對(duì)于企業(yè)稅收征管工作來(lái)說(shuō)，既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。

伴隨大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新興的科技手段與我國(guó)當(dāng)前社會(huì)深度融合，過(guò)去較為傳統(tǒng)的稅收征管手段已無(wú)法適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展常態(tài)下的許多要求，針對(duì)大企業(yè)的稅收征管也隨之面臨著諸多困難與挑戰(zhàn)。最近幾年，我國(guó)相關(guān)規(guī)章制度對(duì)智慧稅務(wù)提出更多更新的要求，應(yīng)及時(shí)推進(jìn)智慧稅務(wù)的步伐，推進(jìn)稅收征管智能化和信息化。大企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收征管智能化和信息化的主要內(nèi)容便是對(duì)當(dāng)代科技的具體運(yùn)用，尤其是大企業(yè)稅收征管的基本設(shè)計(jì)、溝通處理、信息管理與維護(hù)以及工作人員分配等方面。應(yīng)當(dāng)使用當(dāng)代科技將智慧稅務(wù)的真正作用最大限度地發(fā)揮出來(lái)，這也將直接影響到未來(lái)大企業(yè)的稅收征管水準(zhǔn)。截至目前，大企業(yè)稅收征管正由過(guò)去傳統(tǒng)的征管方式逐步邁向新形式、多層次、多樣化的創(chuàng)新征管平臺(tái)。

一、智慧稅務(wù)背景下大企業(yè)稅收征管存在的相關(guān)問(wèn)題及原因

（一）智慧稅務(wù)背景下企業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

1.基本設(shè)計(jì)不夠合理

首先是我國(guó)大企業(yè)稅收征管的出現(xiàn)時(shí)間較晚、發(fā)展階段較短，相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容還不夠合理、規(guī)范?，F(xiàn)有的稅法中目前仍舊沒(méi)有關(guān)于智慧稅務(wù)背景下的大企業(yè)稅收征管內(nèi)容，尤其是沒(méi)有及時(shí)為信息管理及其維護(hù)提供特別的法律支撐。盡管各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)先后公布出一整套具有先進(jìn)性、權(quán)威性、帶有指引性的規(guī)定辦法，但這些辦法的內(nèi)容尚不夠完善，部分辦法目前甚至都無(wú)法在各地區(qū)完全徹底地推開(kāi)，更不要說(shuō)形成規(guī)范統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)了。上述問(wèn)題的出現(xiàn)，將直接導(dǎo)致稅收征管信息在管理與維護(hù)方面無(wú)法展開(kāi)有效合作，在與其他部分進(jìn)行信息共享、互聯(lián)互通的能力減弱，從而進(jìn)一步妨礙了智慧稅務(wù)的良好實(shí)施結(jié)果。其次是基本設(shè)計(jì)未曾提出給予稅務(wù)機(jī)關(guān)允許獲取第三方平臺(tái)或企業(yè)相關(guān)信息的權(quán)力，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)一直以來(lái)比較缺乏直接從互聯(lián)網(wǎng)中采集取得第三方平臺(tái)或企業(yè)信息的權(quán)力，造成一些網(wǎng)絡(luò)分析的工作只能停留在給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的輔助層面，而非直接的證據(jù)。如此一來(lái)便大大降低了大數(shù)據(jù)在改善稅收征管中的作用，正常推進(jìn)智慧稅務(wù)的工作也會(huì)受其影響。最后是針對(duì)企業(yè)的具體情況確定標(biāo)準(zhǔn)與征管方式目前尚未形成公認(rèn)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)的國(guó)家相關(guān)主管部門(mén)所確定的千戶(hù)企業(yè)也是僅僅停留在名單分類(lèi)層面，目前尚未形成具體征管模式的一體化。

2.大企業(yè)稅收征管體系不夠完整

截至目前，大企業(yè)稅收征管程序已經(jīng)逐漸能夠做到對(duì)各種不同的有用信息進(jìn)行分析、整理，但從整個(gè)的征管體系層面來(lái)看，大企業(yè)稅收征管目前仍然處在初始階段，并且是剛起步?jīng)]多久，很多體系方面的細(xì)節(jié)問(wèn)題目前也只是處在摸索時(shí)期，尚未建立起系統(tǒng)有效的稅收征管體系，以便輕松做到與智慧稅務(wù)平臺(tái)相整合、相連接、相協(xié)調(diào)。我國(guó)雖然在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)中都設(shè)有專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)具體的大企業(yè)稅收征管工作事項(xiàng)的部門(mén)和人員，但在上下級(jí)之間和平級(jí)之間進(jìn)行立體化合作開(kāi)展工作的體系并沒(méi)有被良好地建立起來(lái)，因此我們?nèi)匀豢梢哉f(shuō)，具體負(fù)責(zé)大企業(yè)的稅收征管的工作人員職責(zé)不清、內(nèi)容不準(zhǔn)、內(nèi)部控制工作沒(méi)有及時(shí)做到位、關(guān)于征稅信息的管理與維護(hù)工作程序目前有待進(jìn)一步提升或優(yōu)化等。在智慧稅務(wù)的大背景下，大企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展一定會(huì)越來(lái)越呈現(xiàn)出內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、生產(chǎn)制造多樣化、多層次、多地區(qū)、多領(lǐng)域、投資方向和領(lǐng)域靈活、經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)合并、獨(dú)立、整合、減資、改制、重構(gòu)等經(jīng)營(yíng)行為的基本特征，也有待于建立大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等當(dāng)代科技為主體、信息管理與維護(hù)為前提的大企業(yè)稅收征管體系。優(yōu)化大企業(yè)稅收征管創(chuàng)新的內(nèi)在部分主要要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)持續(xù)推進(jìn)稅收征管與當(dāng)代科技相結(jié)合，進(jìn)一步深推智慧稅務(wù)的成熟與發(fā)展，幫助大企業(yè)在稅收征管方面保質(zhì)保量。

3.信息管理與維護(hù)水準(zhǔn)較低

將征稅信息管理與維護(hù)工作做好是支持信息管稅、控稅、節(jié)稅的前提條件。在當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)的稅收征管實(shí)際工作當(dāng)中，經(jīng)常會(huì)遇到信息管理與維護(hù)水準(zhǔn)較低的問(wèn)題，基本表現(xiàn)在以下幾方面：第一、大企業(yè)申報(bào)的各類(lèi)報(bào)表要么數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、要么申報(bào)不正確，有些大企業(yè)申報(bào)的各類(lèi)報(bào)表數(shù)量較少，基本表現(xiàn)為能少報(bào)就少報(bào)、能不報(bào)就不報(bào)，而回饋至稅務(wù)機(jī)關(guān)手中的、可用的各類(lèi)報(bào)表則少之又少。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)未能站在稅收征管的角度上統(tǒng)一謀劃針對(duì)不同報(bào)表的不同設(shè)計(jì)樣式，也尚未形成有機(jī)一體的管理模式，對(duì)企業(yè)要求予以申報(bào)的相關(guān)信息并不一致。這就造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在利用大數(shù)據(jù)分析和查出有些企業(yè)存在涉稅問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)，經(jīng)常會(huì)形成“想要信息沒(méi)有，無(wú)用的信息一大堆”的現(xiàn)象。第二、大企業(yè)在申報(bào)的各類(lèi)報(bào)表中矛盾重重、質(zhì)量高低不同、邏輯計(jì)算錯(cuò)誤、具體口徑并不統(tǒng)一等，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在對(duì)不同信息進(jìn)行具體的分門(mén)別類(lèi)時(shí)難度較大，許多提交的信息可用性并不高，都必須予以篩除。在實(shí)踐工作中，部分大企業(yè)納稅者提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表從表面就可以看出他們?cè)谔顚?xiě)時(shí)態(tài)度不端正、不認(rèn)真填寫(xiě)，有應(yīng)付工作或稅務(wù)機(jī)關(guān)的可能性，報(bào)表中許多內(nèi)在數(shù)據(jù)存在關(guān)系錯(cuò)誤或不合理、邏輯計(jì)算混亂等。這些情況的產(chǎn)生往往會(huì)影響稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的正常工作，給他們帶來(lái)極大的干擾性，影響了他們對(duì)不同行業(yè)、不同數(shù)據(jù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的分析，同樣也給他們?cè)鎏砹诵畔@取和判斷風(fēng)險(xiǎn)隱患的工作難度。第三、稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)重缺失關(guān)于第三方平臺(tái)或企業(yè)的相關(guān)信息，不同部門(mén)間的工作協(xié)調(diào)難度大、難以形成聯(lián)動(dòng)狀態(tài)。在實(shí)踐工作中，僅僅依靠一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的單純信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)大企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的判斷與分析，還得需要銀行、公安、市場(chǎng)監(jiān)管、住建、環(huán)保等行政管理部門(mén)以及其他第三方企業(yè)平臺(tái)所提供的相關(guān)有用信息，再加上網(wǎng)絡(luò)及大數(shù)據(jù)平臺(tái)所提供的相關(guān)信息，結(jié)合起來(lái)，綜合全面地予以分析并使用。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)及專(zhuān)業(yè)水平尚待提高

在智慧稅務(wù)背景下，我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的大量工作人員整體專(zhuān)業(yè)水平及綜合素養(yǎng)較低，目前還不能有效滿(mǎn)足對(duì)大企業(yè)展開(kāi)有效稅收征管的真正要求。科技化、現(xiàn)代化、信息化、智能化的工作方式對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的信息分析與判斷能力、征稅風(fēng)險(xiǎn)察覺(jué)與識(shí)別能力、日常稅務(wù)工作的管理與執(zhí)行能力、理論知識(shí)的提升與保持能力等方面都提出了更多更高的要求。當(dāng)下，我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)由于缺少較為專(zhuān)業(yè)的信息管理人才，特別是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理人員的專(zhuān)業(yè)性較差、思維意識(shí)反應(yīng)較慢、稅務(wù)理念過(guò)于傳統(tǒng)保守，對(duì)新時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)科技、電子信息、大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握與熟悉程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，在大企業(yè)信息分析、使用、征稅風(fēng)險(xiǎn)的判斷、察覺(jué)、發(fā)現(xiàn)、確定等方面缺乏一定的綜合全面型人才。

（二）智慧稅務(wù)背景下大企業(yè)稅收征管方面存在問(wèn)題的相關(guān)原因

1.稅收征管思維意識(shí)過(guò)于傳統(tǒng)保守

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對(duì)稅收征管思維意識(shí)過(guò)于傳統(tǒng)保守，主要體現(xiàn)在以下幾方面：首先各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對(duì)智慧稅務(wù)平臺(tái)的產(chǎn)生出現(xiàn)及具體發(fā)展認(rèn)識(shí)不足，對(duì)其執(zhí)行工作的理解出現(xiàn)一定誤差，稅收征管思維意識(shí)沒(méi)有得到及時(shí)更新與轉(zhuǎn)換。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員仍然固執(zhí)地將智慧稅務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展看成與過(guò)去傳統(tǒng)的征稅管理模式相同，總是以為這一新出現(xiàn)的征稅方式僅僅只是簡(jiǎn)單地將征稅管理、稽查、評(píng)價(jià)等工作予以?xún)?yōu)化并進(jìn)行相應(yīng)的完善，這一現(xiàn)象的出現(xiàn)將會(huì)導(dǎo)致最終稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員無(wú)法及時(shí)有效地落實(shí)關(guān)于智慧稅務(wù)的相關(guān)管理任務(wù)。最后是一些稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對(duì)新技術(shù)、新科技的具體運(yùn)用及對(duì)大數(shù)據(jù)使用內(nèi)涵缺乏一定的深層次認(rèn)知，總是以為運(yùn)用這樣的新技術(shù)、新科技是信息管理部門(mén)人員的主要工作內(nèi)容，與征稅管理人員無(wú)關(guān)，因此較為缺乏對(duì)這一方面具體工作的積極性、主動(dòng)性。

2.信息化、智能化、大數(shù)據(jù)化的發(fā)展水平較為落后

信息化、智能化、大數(shù)據(jù)化的發(fā)展水平較為落后主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一、由于目前網(wǎng)絡(luò)、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息管理技術(shù)迅速發(fā)展，導(dǎo)致各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的實(shí)際稅收征管工作的難度不斷加大。而稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部系統(tǒng)的整體發(fā)展水平又較為落后，尤其是前幾年國(guó)地稅部門(mén)合并以后，各種各樣的以稅收大數(shù)據(jù)管理為前提條件的具體運(yùn)用形式層出不窮，再加上目前“金三”系統(tǒng)也面臨著持續(xù)創(chuàng)新升級(jí)的迫切要求，使得各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得不重視其信息化、智能化、大數(shù)據(jù)化的內(nèi)部系統(tǒng)建設(shè)任務(wù)。第二、目前針對(duì)大企業(yè)稅收征管系統(tǒng)的相關(guān)發(fā)展成果較小、發(fā)展速度較慢、取得的一些進(jìn)展較少。稅收征管系統(tǒng)的主要發(fā)展任務(wù)一直以來(lái)都依賴(lài)于互聯(lián)網(wǎng)科技手段對(duì)大數(shù)據(jù)的收集、歸納、整理、使用等。截至目前，我國(guó)大企業(yè)稅收征管系統(tǒng)的發(fā)展并不良好，系統(tǒng)內(nèi)外部的開(kāi)發(fā)程度不夠，再加上不同區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的征管系統(tǒng)并不相同，不同系統(tǒng)之間難免存在著一些差異性、出入性。不同區(qū)域之間關(guān)于大企業(yè)的相關(guān)征稅信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效分享，從而造成不同區(qū)域間的溝通交流及合作無(wú)法開(kāi)展。另外，我國(guó)東部靠近海島的部分城市由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快、發(fā)展質(zhì)量較高、城市較發(fā)達(dá)，與這些城市相比，西北部地區(qū)的稅務(wù)管理工作較為落后、大數(shù)據(jù)平臺(tái)的發(fā)展速度和質(zhì)量肯定也較差一些。如果要想使不同區(qū)域之間的稅務(wù)機(jī)關(guān)徹底實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息分享、稅務(wù)工作機(jī)制互聯(lián)互通，那么在具體實(shí)現(xiàn)時(shí)一定會(huì)遇到很多問(wèn)題與阻礙因素，這方面的工作開(kāi)展起來(lái)難度確實(shí)較大。

3.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)培育專(zhuān)業(yè)性人才工作欠缺

目前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于專(zhuān)業(yè)性人才的培育、學(xué)習(xí)培訓(xùn)、再教育工作的創(chuàng)新力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，與實(shí)際的稅務(wù)管理人才要求不均衡或不協(xié)調(diào)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)性管理人才尤其是針對(duì)大企業(yè)稅收征管的專(zhuān)業(yè)性人才的發(fā)展速度較慢、培育速度較慢，人才缺失，需求量較大。另外，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的人才選拔與培育工作制度也不夠完善，這也在一定程度上進(jìn)一步加深了征稅專(zhuān)業(yè)管理人員的理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相分離的問(wèn)題，而具體的學(xué)習(xí)培訓(xùn)內(nèi)容與征管工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相分離也進(jìn)一步加劇了實(shí)際征管的負(fù)面效果。

二、智慧稅務(wù)背景下強(qiáng)化大企業(yè)稅收征管問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策建議

（一）站在智慧稅務(wù)角度下進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管制度

優(yōu)化稅收征管制度是保證各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)大企業(yè)的實(shí)際稅收征管過(guò)程中有效推進(jìn)涉稅信息的收集、歸納、整理、總結(jié)等工作內(nèi)容的基礎(chǔ)，而在目前階段，我國(guó)在這一方面的完善力度不夠強(qiáng)大，也不夠重視。在現(xiàn)有的相關(guān)稅法中，有一部分內(nèi)容本應(yīng)該歸納在稅收法律中，但實(shí)際上卻收錄在了規(guī)章制度或制度性辦法當(dāng)中，這在很大程度上嚴(yán)重影響到了法律的威嚴(yán)性、公正性、嚴(yán)肅性、實(shí)際適用性等。因此應(yīng)當(dāng)及時(shí)優(yōu)化我國(guó)稅收征管制度，應(yīng)當(dāng)立法的及時(shí)立法，應(yīng)當(dāng)出臺(tái)相關(guān)制度辦法的及時(shí)出臺(tái)，及時(shí)將我國(guó)稅收征管制度中的漏洞或不足填補(bǔ)完整。一方面，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)聯(lián)系其他有關(guān)行政管理部門(mén)溝通完善稅收法律法規(guī)的具體事項(xiàng)，積極聽(tīng)取其他部門(mén)的意見(jiàn)或建議，將這一過(guò)程中的有關(guān)注意事項(xiàng)充分予以考慮，最終盡快制定出臺(tái)與大企業(yè)稅收征管有關(guān)的稅收法律法規(guī)。另一方面，由于目前稅收法律法規(guī)的實(shí)際落實(shí)和執(zhí)行情況與修改更新計(jì)劃存在一定滯后性的差異因素，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過(guò)制定與出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)、制度性辦法等方式確定大企業(yè)稅收征管的具體要求、標(biāo)準(zhǔn)、形式、特點(diǎn)、內(nèi)容等。例如，國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)給予各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的權(quán)力，以滿(mǎn)足稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接采集獲取到與大企業(yè)相關(guān)的各類(lèi)征稅信息的要求，最終可以幫助各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在為深推智慧稅務(wù)平臺(tái)的發(fā)展中提供一些有用的信息支撐與技術(shù)支持。

（二）打造一支專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的稅務(wù)管理人才隊(duì)伍

針對(duì)大企業(yè)來(lái)講，把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理稅務(wù)工作是一項(xiàng)難度較高、專(zhuān)業(yè)性要求較強(qiáng)的工作，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言也是一樣。要想做好大企業(yè)稅收征管工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)充分熟悉與了解大數(shù)據(jù)平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)科技技術(shù)的工作內(nèi)容，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與大企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況結(jié)合起來(lái)，全面提升自身的實(shí)際工作水平，最終有效地打造一支專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的稅務(wù)管理人才隊(duì)伍。

結(jié) 語(yǔ)

智慧稅務(wù)平臺(tái)的出現(xiàn)給各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)了諸多利好，但同時(shí)也產(chǎn)生了許多風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。為此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提升對(duì)大企業(yè)稅收征管的關(guān)注程度，將大企業(yè)稅收征管當(dāng)作一項(xiàng)重要任務(wù)來(lái)抓，最終可以持續(xù)提升稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的工作水平和管理水平，為大企業(yè)更好地提供各項(xiàng)繳稅服務(wù)。

（作者單位：河南省新鄭市鄭州工業(yè)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院）