王培峰

（內(nèi)蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010010）

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的帶動(dòng)下，企業(yè)規(guī)模也變得越來越大，但同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的不足也變得越發(fā)凸顯，從而使得企業(yè)很容易遭遇風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中不可缺少的重要構(gòu)成，如果該項(xiàng)工作不能發(fā)揮出應(yīng)有作用，將會(huì)給企業(yè)決策帶來極大的不良影響。當(dāng)前，企業(yè)發(fā)展環(huán)境有了很大改變，積極開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是必然選擇。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)概述

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概念

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制其實(shí)就是一種會(huì)計(jì)方法和策略，其主要目的就是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠性及資產(chǎn)質(zhì)量，而且其還是內(nèi)部控制的主要構(gòu)成。內(nèi)部控制是企業(yè)重要工作內(nèi)容，該項(xiàng)工作既可以監(jiān)督會(huì)計(jì)內(nèi)部工作，還可以為確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供保障，同時(shí)可以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理水平，還可以促使企業(yè)更有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要具有兩方面職能，一是反映，二是控制。前者可以展現(xiàn)控制管理效果和真實(shí)情況，還可以確?？刂乒芾砬袑?shí)可行性。后者可以對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行合理管控，如果企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在問題也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)，在此過程中，企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況也能得到有效管控，從而可以為企業(yè)發(fā)展提供更大的助力。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用

（1）可以降低資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率

無論經(jīng)營生產(chǎn)還是發(fā)展都需要充足的資金，確保資金順暢流轉(zhuǎn)和資金安全可以說是重中之重。如若企業(yè)資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)不暢，很容易就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受阻。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中具有重要作用，可以有效加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的管控，這樣企業(yè)發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)的概率自然就會(huì)下降。資金不僅是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的保障，還是企業(yè)進(jìn)行投資的重要保障，但企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)也存在極大的投資風(fēng)險(xiǎn)，所以需要依靠有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)投資行為進(jìn)行管控，這對(duì)于企業(yè)防范投資風(fēng)險(xiǎn)是非常有利的，同時(shí)還可以促使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益。基于會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性，當(dāng)前企業(yè)對(duì)于該項(xiàng)工作也變得越發(fā)重視。

（2）可以促使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性得到增強(qiáng)

會(huì)計(jì)內(nèi)控控制對(duì)于會(huì)計(jì)人員的各方面能力都有著比較高的要求，還會(huì)將核算任務(wù)詳細(xì)分配到相應(yīng)人員身上，對(duì)于數(shù)據(jù)核算的要求也非常嚴(yán)格。再加上企業(yè)開支復(fù)雜，資產(chǎn)數(shù)據(jù)也比較多，所以需要借助會(huì)計(jì)內(nèi)部控制降低會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差情況的發(fā)生概率，這樣會(huì)計(jì)人員的工作準(zhǔn)確性也能得到保障，企業(yè)管理人員也可以獲得準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，從而可以更好地了解企業(yè)經(jīng)營情況，還可以針對(duì)經(jīng)營中存在的問題進(jìn)行及時(shí)處理，最終促使企業(yè)獲得更好發(fā)展。

（3）可以促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益和企業(yè)競爭力得到發(fā)展

通過積極開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制企業(yè)管理層可以更好地了解企業(yè)經(jīng)營情況，對(duì)企業(yè)的整體管理效果也會(huì)得到增強(qiáng)，這樣就可以防止企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)偏離正確方向的情況。此外，大力開展企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控控制還可以幫助企業(yè)更好地抵抗風(fēng)險(xiǎn)。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，各項(xiàng)資產(chǎn)都存在貶值可能，如若企業(yè)沒有做好會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，企業(yè)很可能就會(huì)遭遇資產(chǎn)貶值風(fēng)險(xiǎn)，而有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控可以幫助企業(yè)防范這種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)收益自然就會(huì)獲得增長，同時(shí)可以促使企業(yè)的社會(huì)價(jià)值得到提升，企業(yè)競爭力也能因此得到發(fā)展。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

當(dāng)前我國很多企業(yè)都制定了內(nèi)控制度，但制定的制度和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢并不相符，再加上很多企業(yè)管理者都對(duì)開展新業(yè)務(wù)、拓展企業(yè)規(guī)模等更加重視，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)并沒有給予太多的重視，所以導(dǎo)致企業(yè)雖然制定了相關(guān)制度卻沒有按照制度執(zhí)行。從上世紀(jì)90年代的時(shí)候我國政府就積極鼓勵(lì)企業(yè)開展該項(xiàng)工作，該項(xiàng)工作在企業(yè)發(fā)展中的作用也變得越發(fā)明顯，但是有些企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控并沒有發(fā)揮出太大作用，為了在今后的市場競爭中站穩(wěn)腳步，企業(yè)勢必要提高對(duì)該項(xiàng)工作的重視，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行進(jìn)一步完善，以此來為企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展提供助力。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠全面

雖然當(dāng)前我國很多企業(yè)都在進(jìn)行改革，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也變得越發(fā)重視，但依然有一些企業(yè)的管理人員對(duì)該項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)比較淺顯，缺乏全面性。在日常管理當(dāng)中，他們往往比較重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏充足的重視，對(duì)于資產(chǎn)數(shù)據(jù)也比較忽視，從而使得這些數(shù)據(jù)存在的問題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和調(diào)整，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策很容易出現(xiàn)問題，還會(huì)給企業(yè)管理造成一定的阻礙，而這些情況的存在勢必會(huì)給企業(yè)未來發(fā)展造成不利影響。

2.管理氛圍建設(shè)存在問題

企業(yè)要想更好地開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作就要先在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的管理氛圍，為此不僅要制定專門的管理制度，還要建立專業(yè)的管理系統(tǒng)，但在實(shí)際運(yùn)行中，有些部門因?yàn)閷?duì)制度缺乏全面了解，再加上各部門之間缺乏有效溝通，所以并不能很好地按照制度要求開展相應(yīng)工作，管理系統(tǒng)能夠發(fā)揮的作用也不太大，更不用說形成良好的管理氛圍了。另外，因?yàn)槠髽I(yè)各個(gè)部門負(fù)責(zé)的工作、應(yīng)對(duì)的問題都是不同的，所以各部門之間溝通交流對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是非常重要，而缺乏有效溝通就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果嚴(yán)重下降，企業(yè)競爭和后續(xù)發(fā)展也會(huì)受到不良影響。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在漏洞

當(dāng)前我國企業(yè)能夠做到全面了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的企業(yè)并沒有多少，雖然我國很多企業(yè)都制定了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但制定的制度往往存在很多漏洞，缺乏完善性，這樣的制度根本不能為開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提供詳細(xì)、有效引導(dǎo)，甚至可能導(dǎo)致該項(xiàng)工作出現(xiàn)混亂。另外，還有一些企業(yè)并沒有制定合理的內(nèi)部票據(jù)管理制度，再加上有些企業(yè)構(gòu)建的考核機(jī)制不夠健全，所以導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息很容易出現(xiàn)偏差、虛假的情況，甚至有些規(guī)模比較小的企業(yè)都沒有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)部門，連出納崗位也是由其他崗位兼職的，所以這些企業(yè)非常容易發(fā)生違法領(lǐng)取票據(jù)的情況，違法填寫票據(jù)、故意偽造信息的情況也經(jīng)常發(fā)生，這顯然會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)重危害。

4.缺少合理完善的監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前我國很多企業(yè)雖然都開展了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，但在實(shí)際運(yùn)行中卻沒有重視對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督，也沒有形成合理完善的監(jiān)督機(jī)制，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏監(jiān)督保障，工作實(shí)施效果也得不到保障。很多企業(yè)都認(rèn)為工作完成后的監(jiān)督更為重要，所以在開展工作過程中很少進(jìn)行監(jiān)督，至于工作開展之前的監(jiān)督更是寥寥無幾，從而使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)施之前和實(shí)施過程缺乏有效監(jiān)督管理。甚至有些企業(yè)將工作失誤檢查、糾正當(dāng)作了企業(yè)管理監(jiān)督機(jī)制使用，這就導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展變得非常困難，即使開展該項(xiàng)工作取得的效果也非常不理想。

5.會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)有待提升

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的開展需要會(huì)計(jì)人員的大力支持，會(huì)計(jì)人員在該項(xiàng)工作中發(fā)揮著重要作用，其專業(yè)能力和業(yè)務(wù)能力將會(huì)對(duì)該項(xiàng)工作效率和質(zhì)量造成直接影響。但是，當(dāng)前很多企業(yè)在職會(huì)計(jì)人員不僅專業(yè)能力比較差，業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)也急需提升。之所以出現(xiàn)這種情況主要是因?yàn)閮煞矫嬖驅(qū)е碌摹Ｊ紫?，最近幾年來我國?huì)計(jì)工作模式發(fā)生了很大的改變，而且會(huì)計(jì)工作應(yīng)用了很多新型工作模式，企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員要想更好的勝任工作，要想跟上時(shí)代發(fā)展就要不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)。然而一些企業(yè)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感比較低，也沒有太大的上進(jìn)心，所以導(dǎo)致他們的專業(yè)能力和技能不能滿足當(dāng)前會(huì)計(jì)工作模式要求。其次，有些企業(yè)會(huì)計(jì)人員本身職業(yè)素養(yǎng)就比較低，在工作中為了獲得更多經(jīng)濟(jì)利益就會(huì)作出一些違法行為，如受賄、做假賬等。

6.企業(yè)內(nèi)部資金管理缺乏科學(xué)合理性

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中不可缺少的重要內(nèi)容，其不僅可以為企業(yè)資金控制管理提供助力，對(duì)于企業(yè)未來發(fā)展也可以起到促進(jìn)作用。資金管理具有重要作用，其還是企業(yè)管理重要組成，但在實(shí)際管理當(dāng)中，很多企業(yè)對(duì)資金管理都缺乏深入認(rèn)識(shí)，從而使得企業(yè)內(nèi)控資金管理實(shí)施缺乏科學(xué)合理性，實(shí)施效果也不夠理想。這個(gè)問題主要體現(xiàn)在兩方面：第一，會(huì)計(jì)內(nèi)控資金管理意識(shí)淡薄，不僅制定的相關(guān)制度存在缺陷，構(gòu)建的管理體系也不夠合理，難以滿足企業(yè)發(fā)展需要；第二，財(cái)管人員并沒有按照資金管理要求進(jìn)行資金管理工作，從而使得資金管理效果不夠理想，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控資金管理沒有在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出太大作用。

7.財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性

之所以出現(xiàn)這個(gè)問題主要是因?yàn)閮煞矫嬖驅(qū)е碌?。第一，企業(yè)內(nèi)部某些員工對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行了惡意修改或是對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行了故意竊取，從而出現(xiàn)了虛假信息或不完整信息，這些信息顯然不能再作為領(lǐng)導(dǎo)決策依據(jù)。第二，因?yàn)槠髽I(yè)不重視信息安全問題，沒有做好信息安全防范措施，使得外部人員通過非法手段竊取企業(yè)重要經(jīng)營數(shù)據(jù)。這樣就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)不真實(shí)的情況，從而影響到企業(yè)開展財(cái)務(wù)管控和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策，還會(huì)給企業(yè)未來發(fā)展埋下隱患。

8.企業(yè)各部門缺少有效合作

企業(yè)都是由很多部門構(gòu)成的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長久發(fā)展，企業(yè)各部門就要積極合作，共同朝著既定目標(biāo)努力。此外，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也需要企業(yè)各部門的配合和合作。然而，實(shí)際情況卻是很多企業(yè)部門都沒有認(rèn)識(shí)到部門合作的必要性，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作也沒有全力配合，即使各部門進(jìn)行合作也只是流于形式。之所以出現(xiàn)這種情況主要就是因?yàn)槠髽I(yè)各部門員工存在錯(cuò)誤的認(rèn)知，他們往往覺得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和自己沒有關(guān)系，是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，自己是否配合也沒有什么作用。這種觀點(diǎn)顯然是錯(cuò)誤的，如果各部門對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制都不積極配合，該項(xiàng)工作根本不可能順利實(shí)施，更不用說在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出有利作用。

9.治理結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)合理性

當(dāng)前雖然很多企業(yè)都對(duì)管理模式進(jìn)行了創(chuàng)新，也構(gòu)建了法人管理體系，但是因?yàn)轶w系不夠完善和規(guī)范，所以導(dǎo)致治理結(jié)構(gòu)存在很多問題?，F(xiàn)在我國很多企業(yè)的董事長還會(huì)同時(shí)兼任總經(jīng)理，而且企業(yè)經(jīng)理人員還會(huì)擔(dān)任其他職位，如董事會(huì)成員，這就導(dǎo)致董事監(jiān)督功能得不到有效實(shí)施。對(duì)于企業(yè)而言，從上下級(jí)關(guān)系分析總經(jīng)理具有很大的權(quán)利，其可以直接管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，但從崗位職責(zé)方面分析，后者卻可以監(jiān)督前者，然而因?yàn)楹笳咄瑫r(shí)又要受前者約束，所以這種監(jiān)督功能根本不可能得到有效實(shí)施。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

1.提高管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視

管理層在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著重要作用，所以要想讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)現(xiàn)順暢進(jìn)行，就要讓他們認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要意義、看到開展該項(xiàng)工作的迫切性，這樣他們才會(huì)積極推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)施，才會(huì)重視會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，才能在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。為此，需要先讓企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行全面、深入了解，這樣他們才會(huì)認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，才會(huì)更加重視該項(xiàng)工作，才會(huì)積極尋求增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略，以便可以讓該項(xiàng)工作變得更有效，更具針對(duì)性和現(xiàn)代化。另外，在管理層的帶動(dòng)下，企業(yè)內(nèi)其他部門對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作也會(huì)變得更加關(guān)注，這樣該項(xiàng)工作才能真正落到實(shí)處，會(huì)計(jì)內(nèi)控質(zhì)量也會(huì)變得更好。

2.優(yōu)化管理環(huán)境

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并不是某個(gè)部門的責(zé)任而是整個(gè)企業(yè)所有部門的責(zé)任，也不是依靠某個(gè)部門員工的努力就可以完成的，而是需要企業(yè)所有員工的努力。所以，需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的管理環(huán)境，使得企業(yè)各部門和各個(gè)員工都能認(rèn)識(shí)到自身在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中的重要作用，都能積極配合和參與該項(xiàng)工作，這樣會(huì)計(jì)內(nèi)控工作效果和效率自然就可以得到增強(qiáng)。為此，企業(yè)各部門應(yīng)積極進(jìn)行交流溝通，以便可以為會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行提供助力。此外，企業(yè)還要制定激勵(lì)制度，對(duì)于積極配合會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的員工給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，這樣就可以促使員工更積極的參與該項(xiàng)工作。另外，在開展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作時(shí)，還要注意聽取員工的建議，因?yàn)閱T工才是參與該項(xiàng)工作的主體，他們具有及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作開展過程中存在缺陷的優(yōu)勢，所以對(duì)于員工提出的合理建議一定要重視，并將這些意見及時(shí)提交給主管部門，這樣就可以促使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作變得越發(fā)完善。

3.制定并不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是不可缺少的，其不僅可以對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行約束，還可以對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供指導(dǎo)，所以，各企業(yè)需要在充分考慮自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，同時(shí)還要根據(jù)實(shí)際情況的改變對(duì)該制度進(jìn)行不斷完善。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不僅要包括成本費(fèi)用控制相關(guān)內(nèi)容，還要包括貨幣資金控制相關(guān)內(nèi)容，而且不同的制度內(nèi)容針對(duì)的經(jīng)營活動(dòng)也是不同的，所以可以將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度細(xì)分為不同的部分，這樣會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度才能變得更加完善和詳細(xì)。此外，企業(yè)還要將這些制度落實(shí)到實(shí)際管理工作當(dāng)中，使得各個(gè)員工都能做到嚴(yán)格按照制度進(jìn)行工作，這樣員工的工作效率就會(huì)變得更好，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展也會(huì)變得更加順暢和高效，企業(yè)也能因此獲得更好的發(fā)展和更高的經(jīng)濟(jì)效益。

4.提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力和素養(yǎng)

會(huì)計(jì)人員是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要參與者，他們的專業(yè)能力和素養(yǎng)高低將會(huì)給該項(xiàng)工作帶來極為嚴(yán)重的影響，所以企業(yè)一定要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和素養(yǎng)進(jìn)行增強(qiáng)，具體操作需要從三方面著手。第一，對(duì)在職會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核，只有經(jīng)過考核的人才能繼續(xù)工作，此外，還要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)幫助他們掌握更多知識(shí)和技能，以便可以更好地處理企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中出現(xiàn)的問題，可以促使該項(xiàng)工作得到優(yōu)化。另外，在培訓(xùn)當(dāng)中，還可以為會(huì)計(jì)人員講解相關(guān)法律法規(guī)或是介紹違法法律法規(guī)的后果，以此來對(duì)他們的法律意識(shí)進(jìn)行提升，使得他們可以嚴(yán)格按照法律法規(guī)進(jìn)行行事。第二，當(dāng)前無紙化辦公在企業(yè)中的應(yīng)用范圍變得越來越大，財(cái)務(wù)軟件在財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用也變得越發(fā)普遍，如，現(xiàn)在很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員都會(huì)使用財(cái)務(wù)軟件申報(bào)稅務(wù)，所以企業(yè)還需要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行關(guān)于計(jì)算機(jī)能力的培訓(xùn)，以便可以讓他們更好地適應(yīng)無紙化辦公。第三，企業(yè)還要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行道德品質(zhì)教育，以此來提升他們的職業(yè)素養(yǎng)和素質(zhì)，這樣他們在工作中做出違法違規(guī)行為的頻率也會(huì)下降，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作也能獲得更好的成效。當(dāng)前我國已經(jīng)進(jìn)入信息時(shí)代，在新時(shí)代企業(yè)一定要積極引進(jìn)和應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中也要合理運(yùn)用信息技術(shù)，以此來對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)提供助力，同時(shí)還要運(yùn)用信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管，以便可以及時(shí)找出其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

5.構(gòu)建并加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于企業(yè)而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有多方面優(yōu)勢，其不僅可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)，還可以防止企業(yè)更好地防范這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)可以有效預(yù)防企業(yè)員工做出一些以權(quán)謀私的行為。為此，企業(yè)需要根據(jù)自身情況并結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)控制度確定內(nèi)控目標(biāo)，而且需要將企業(yè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制作為目標(biāo)主要內(nèi)容，此外還要構(gòu)建并加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，以便可以對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行過程進(jìn)行有效監(jiān)管，這樣企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行效果自然會(huì)得到增強(qiáng)。我國相關(guān)部門應(yīng)做好企業(yè)內(nèi)控檢查監(jiān)督工作，而且還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)工作的評(píng)價(jià)以及執(zhí)法力度。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督而言，企業(yè)自我監(jiān)管才是關(guān)鍵，所以需要建立科學(xué)合理的內(nèi)控監(jiān)督體系。通過構(gòu)建并加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，既可以促使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到優(yōu)化，企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中發(fā)生失誤的概率也會(huì)降低，企業(yè)員工違法違規(guī)行為的發(fā)生概率也會(huì)下降，這樣企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)利益自然會(huì)變得越來越高。

6.對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金管理體系進(jìn)行完善

對(duì)于企業(yè)而言，資金管理是不可缺少的重要構(gòu)成，而且其在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中也占據(jù)重要地位，還和企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果存在密切關(guān)系，所以企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部資金管理體系進(jìn)行完善，還要資金管理策略進(jìn)行優(yōu)化，以便可以更快地實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。在此過程中，企業(yè)既要制定科學(xué)合理的資金管理制度，還要確保該項(xiàng)工作具有效益型特點(diǎn)。例如，可以將員工財(cái)務(wù)收支添加到全面預(yù)算管理系統(tǒng)當(dāng)中，同時(shí)還要對(duì)預(yù)算每個(gè)細(xì)微環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真管理，這樣就可以構(gòu)建良好的管理環(huán)境，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的開展也會(huì)變得更加順暢。除此之外，企業(yè)管理人員還要從監(jiān)督角度著手并結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)控要求探索更合理的管理途徑。另外，為了提高資金管理質(zhì)量還需要將風(fēng)險(xiǎn)管理作為切入點(diǎn)，根據(jù)內(nèi)控要求對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確辨別，從而可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促使財(cái)務(wù)管理變得更加有效。

7.建立信息化管理系統(tǒng)

因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)的信息記錄都存在虛假、不完整的情況，而這些情況的出現(xiàn)會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作造成嚴(yán)重影響，所以企業(yè)需要對(duì)工作人員的信息記錄素質(zhì)進(jìn)行增強(qiáng)，要求他們遵循實(shí)事求是原則進(jìn)行信息記錄，還要對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行多次、仔細(xì)檢查和核對(duì)，同時(shí)還要借助信息處理工具對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整理，以便可以準(zhǔn)確找出其中的不實(shí)數(shù)據(jù)，防止內(nèi)控工作受到太大影響。最近幾年來，我國信息技術(shù)有了很大的進(jìn)步，信息技術(shù)在各項(xiàng)工作的應(yīng)用也取得了不錯(cuò)的效果。在信息時(shí)代，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也應(yīng)積極應(yīng)用信息技術(shù)來構(gòu)建現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，借助該系統(tǒng)進(jìn)行信息分析和處理，不僅效率更高，準(zhǔn)確性也會(huì)更好，而且信息傳遞和分享也會(huì)變得更加方便，所以企業(yè)還需要招聘更多信息方面的人才，這樣才能從人才方面為構(gòu)建現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)提供保障。

8.增強(qiáng)企業(yè)各部門的合作

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展起到極大的促進(jìn)作用，而且該項(xiàng)工作需要企業(yè)各部門的積極配合，還需要各部門的通力合作。所以，企業(yè)開展該項(xiàng)工作時(shí)一定要重視各部門員工的建議。雖然在該項(xiàng)工作中財(cái)務(wù)部門發(fā)揮著重要作用，但其部門的作用也是不容忽視的。為此，企業(yè)需要增強(qiáng)各部門的溝通合作，還要處理好各部門的關(guān)系，對(duì)于各部門提出的合理意見也要積極聽取，同時(shí)還要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長久發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

9.構(gòu)建合理的法人治理結(jié)構(gòu)

為了強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，就需要構(gòu)建合理的法人治理結(jié)構(gòu)，并對(duì)其進(jìn)行規(guī)范。為此，企業(yè)不僅要構(gòu)建董事會(huì)管理機(jī)制，還要凸顯董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)部治理中的主導(dǎo)作用，還要強(qiáng)調(diào)其在企業(yè)內(nèi)部決策中的核心作用。此外，企業(yè)還需要制定能夠確保董事會(huì)獨(dú)立地位的制度，而且該制度還可以對(duì)企業(yè)管理人員進(jìn)行約束和管理，這樣企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理自然就可以得到增強(qiáng)，企業(yè)股東利益也能得到保障，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益自然可以實(shí)現(xiàn)增長。另外，企業(yè)需要將各項(xiàng)管理職責(zé)落實(shí)到具體管理人員身上，還要將管理任務(wù)分派到具體部門當(dāng)中，這樣不僅各部門管理效率會(huì)變得更高，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控控制的實(shí)施也會(huì)變得更加順利，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)也會(huì)變得更具科學(xué)合理性。

四、結(jié)語

總之，對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是不可缺少的，其不僅可以降低資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，還可以促使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性得到增強(qiáng)，同時(shí)可以促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益和企業(yè)競爭力得到發(fā)展，所以企業(yè)一定要重視該項(xiàng)工作，以便可以為未來發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。但是，當(dāng)前企業(yè)開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)了很多問題，為此企業(yè)需要針對(duì)這些問題探索有效的解決策略，以便可以通過有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控促使企業(yè)競爭力得到增強(qiáng)，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理效果變得更理想，這樣就可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展提供推動(dòng)力。