李藝霖

一、引言

當(dāng)今時期，針對農(nóng)商銀行自身的內(nèi)部審計管理應(yīng)當(dāng)要明確認(rèn)識到內(nèi)部審計以及相應(yīng)的農(nóng)商銀行自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，要推動更加規(guī)范的、完善的內(nèi)部審計工作的開展，要幫助做好內(nèi)部審計工作的完善和落實，下文針對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀以及存在的問題進(jìn)行分析，并提出發(fā)揮內(nèi)部審計在農(nóng)商銀行風(fēng)險管控中的作用的策略，希望對農(nóng)商銀行的風(fēng)險管控有所啟發(fā)。

二、農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

實際上，農(nóng)商銀行作為一個金融單位，在自身經(jīng)營過程中往往會面臨著多樣化的風(fēng)險，而內(nèi)部審計能夠為發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風(fēng)險提供一定保障。同時，內(nèi)部審計自身在風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制和企業(yè)效益提升等方面往往具有較重要的地位。

1.建立了統(tǒng)一的法人制度

在基于農(nóng)村信用社的改制過程中，農(nóng)商銀行屬于一級法人制度，而且擁有法人財產(chǎn)權(quán)，并且對銀行自身的經(jīng)營的安全性和效益要負(fù)責(zé)，支行以及分理處的自身的事權(quán)范圍往往是由總行法人授權(quán)界定，支行、分理處更多是要求在總行的授權(quán)范圍內(nèi)展開業(yè)務(wù)經(jīng)營。

2.建立了貸款風(fēng)險防范機(jī)制

通過法人的授權(quán)，對各級機(jī)構(gòu)的債權(quán)審批權(quán)限，有一個明確的規(guī)定，并且建立了分級的審批，以及審貸分離和貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論等一系列的制度，同時，在這一制度基礎(chǔ)上，也能夠提高到現(xiàn)在的決策水平，對貸款的審查審批程序予以相關(guān)規(guī)范，幫助增強(qiáng)整體信貸的審查審批效率，對信貸的審查管理責(zé)任有所明確。

3.建立了統(tǒng)一的財務(wù)核算體系

基于信貸的綜合管理體系，要明確認(rèn)識到財務(wù)核算體系以及規(guī)范的財務(wù)管理制度和相應(yīng)的財務(wù)管理行為的綜合性管理方式，能夠有針對性提高經(jīng)營管理效率，也能夠為農(nóng)商銀行自身的規(guī)范管理提供完善的保障，能夠有效發(fā)揮出會計核算的監(jiān)督管理職能和作用，幫助帶動企業(yè)自身的綜合管理水平的進(jìn)步和提升，也能夠建立更完善的會計管理制度，促進(jìn)會計的綜合管控制度達(dá)到完善的效果。

4.建立了內(nèi)部審計體制

基于農(nóng)商銀行自身的內(nèi)部審計管理方式，通過內(nèi)部審計體制，能夠有效充實和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍，尤其是省聯(lián)社成立的內(nèi)部審計總隊，根據(jù)各地區(qū)的管理規(guī)范成立了內(nèi)部審查大隊，并且建立了相關(guān)的審計部門，工作較為獨立且整體工作責(zé)任制度更為扎實，這種自上而下的審計管理體系，能夠強(qiáng)化做好農(nóng)商銀行的風(fēng)險防范，也能夠推動農(nóng)商銀行自身內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，幫助解決內(nèi)部審計的管理職責(zé)，尤其是在新時期的省聯(lián)社審計總隊和市辦事處審計大隊的引導(dǎo)下，各個法人行社往往展開專項審計，對所出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行了深入的挖掘，結(jié)合違規(guī)違紀(jì)的責(zé)任展開追究，有效推動銀行工作質(zhì)量的提升，也能夠促進(jìn)整個業(yè)務(wù)的規(guī)范性健康發(fā)展。

三、內(nèi)部審計與風(fēng)險防范的相互作用

1.具有客觀識別和評估風(fēng)險的充分性

在基于內(nèi)部審計工作中，結(jié)合農(nóng)商銀行的規(guī)范性管理來設(shè)置獨立的業(yè)務(wù)部門，這樣能夠從更為宏觀的角度出發(fā)來做好對于風(fēng)險的評估和識別。實際上，風(fēng)險識別是對農(nóng)商銀行自身經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的以及可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行判斷、歸類和鑒定。也就是說，要能夠明確農(nóng)商銀行在后續(xù)可能會面臨哪些風(fēng)險，其中所面臨的風(fēng)險是否被識別，以及找到風(fēng)險的相關(guān)因素。

2.具有綜合分析和計量風(fēng)險的恰當(dāng)性

基于內(nèi)部審計以及相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險控制，要做好對風(fēng)險的識別和評估，都需要做好對風(fēng)險的分析和計量。風(fēng)險分析和計量是展開內(nèi)部審計及銀行經(jīng)營自身管理的相關(guān)方法，通過定量和定性的方法進(jìn)行研究分析和確定。面對一些風(fēng)險難以進(jìn)行有效量化和定量的評價的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)要做好定性評價，要把握定性評價的復(fù)雜性，結(jié)合不同的風(fēng)險管控方式來展開?；诓煌墓芾肀尘?、管理經(jīng)驗以及不同的職位人的性格做好風(fēng)險判斷。其中，在關(guān)于未決訴訟預(yù)計負(fù)債時，不同的金額往往有不同的確定性，這就需要展開合理的估計。

3.通過發(fā)揮風(fēng)險反饋起到預(yù)警作用

內(nèi)部審計在農(nóng)商銀行的風(fēng)險防范中能夠發(fā)揮出反饋預(yù)警作用。尤其是針對風(fēng)險管理的預(yù)警功能，在內(nèi)部審計工作過程中，還應(yīng)當(dāng)要檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及具體的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果。在關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)控不健全的領(lǐng)域，要通過風(fēng)險反饋做好有效的監(jiān)督和評價，確保整體目標(biāo)按時完成。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計在風(fēng)險防范中發(fā)揮效益作用的途徑

1.注重內(nèi)部審計工作的風(fēng)險性

基于現(xiàn)階段的市場競爭情況下，應(yīng)當(dāng)要做好對農(nóng)商銀行的風(fēng)險管控，不同的管理人員要能夠認(rèn)識到現(xiàn)階段各個環(huán)境以及不同的管理因素，對于銀行風(fēng)險的綜合影響，要將風(fēng)險作為后續(xù)的決策變量，通過更為完善的風(fēng)險管理意識以及不同的經(jīng)營管理方式，展開內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計對于農(nóng)商銀行自身的風(fēng)險管理有十分重要的作用，而通過風(fēng)險的管控以及內(nèi)部審計的規(guī)范能夠做好風(fēng)險評估。風(fēng)險評估與內(nèi)部審計有緊密的聯(lián)系，通過完善的內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)要做好風(fēng)險管理機(jī)制的規(guī)范健全，把握內(nèi)部審計的工作重點，做好風(fēng)險的分析、確認(rèn)。實際上，農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計，要從傳統(tǒng)的查錯糾弊轉(zhuǎn)為幫助增強(qiáng)農(nóng)商銀行自身的管理價值，要結(jié)合自身的內(nèi)部審計的規(guī)范性，提高審計的管理質(zhì)量和水平。

2.強(qiáng)化審計隊伍素質(zhì)，增強(qiáng)審計工作根基

開展內(nèi)部審計管理工作，要確保內(nèi)審人員具有更高的思想政治水平意識，要堅持原則，要具有更為豐富的工作管理經(jīng)驗，有分辨力，有判別力，能夠更為獨立地展開審計工作。同時，還應(yīng)當(dāng)要精通農(nóng)商銀行的各方面的各項業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)要了解到農(nóng)商銀行的多樣化的業(yè)務(wù)操作流程，才能夠發(fā)現(xiàn)農(nóng)商銀行的風(fēng)險管理難點和重點。同時，審計人員還應(yīng)當(dāng)要了解到計算機(jī)的相關(guān)業(yè)務(wù)知識，能夠?qū)Σ煌膶徲嬒到y(tǒng)以及歸類管理規(guī)范形式展開綜合有序的審判和操作。要了解到數(shù)據(jù)的分析、整理和篩選技能，確保自身審計工作能夠形成后續(xù)的審計報告，確保審計報告的準(zhǔn)確性。

3.確保內(nèi)部審計工作的獨立性

在進(jìn)行內(nèi)部審計的工作過程中，要確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)自身的獨立性，能夠有效規(guī)范審計人員的工作，還能夠?qū)?nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，真正予以發(fā)揮，進(jìn)行內(nèi)部審計和內(nèi)部組織管理，要確保內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的獨立性。審計人員要做好更加規(guī)范的現(xiàn)場審計檢查，在規(guī)范檢查過程中排除干擾，不斷推動內(nèi)部審計工作的規(guī)范發(fā)展。另外，結(jié)合審計計劃的管理方式，要推動審計管理人員能夠依據(jù)法律法規(guī)，全力做好問題處理，要結(jié)合管理效能來發(fā)揮內(nèi)部審計人員的綜合性作用，要結(jié)合審計人員自身的審計管理方式，做好規(guī)范化管理。

4.加強(qiáng)審計后續(xù)督導(dǎo)，避免屢查屢犯

在進(jìn)行農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計中，要做好每一項審計檢查工作，應(yīng)當(dāng)要將被審計單位的審核管理重點進(jìn)行規(guī)范，還應(yīng)當(dāng)要將所檢查出的問題作為持續(xù)監(jiān)督的重點，要針對已發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行規(guī)范性整改，要結(jié)合不同的防范措施，做好規(guī)范整改，加大對于相關(guān)責(zé)任人員的處罰。尤其是面對一些違規(guī)操作以及無視法律法規(guī)的人員，審計管理部門應(yīng)當(dāng)要做好對責(zé)任人員的處罰，不斷提高審計人員的管理效果。

5.強(qiáng)化審計隊伍培訓(xùn)，搭建審計高素質(zhì)團(tuán)隊

現(xiàn)階段，很多審計人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，導(dǎo)致內(nèi)部審計監(jiān)督工作的質(zhì)量難以有效提升，審計隊伍更多的是基于自身的工作經(jīng)驗以及相應(yīng)的工作慣性展開工作，對于專業(yè)性技能以及計算機(jī)系統(tǒng)和綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等復(fù)合技能的掌握較少，難以針對性開展內(nèi)部審計工作。所以，農(nóng)商銀行應(yīng)當(dāng)要做好內(nèi)部審計工作的重視，要基于不同的審計管理人員機(jī)構(gòu)分配以及崗位設(shè)置，來通過內(nèi)部公開招聘的方式進(jìn)行擇優(yōu)選拔，通過技術(shù)骨干以及其他人員的競聘來完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍，做好對現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)管理，不斷增強(qiáng)和提升審計人員自身的政治素養(yǎng)、風(fēng)險管理能力和審計技能，確保內(nèi)部審計工作質(zhì)量不斷提升，也能夠搭建起更為專業(yè)性、業(yè)務(wù)較強(qiáng)的審計隊伍。

6.樹立內(nèi)部審計的管理理念，實現(xiàn)審計職能轉(zhuǎn)變

在農(nóng)商銀行的審計管理工作中，應(yīng)當(dāng)要通過單一的審計結(jié)果方式，來落實后續(xù)再審計、再監(jiān)督轉(zhuǎn)化，不斷拓寬審計監(jiān)督的廣度和深度，也能夠推動農(nóng)商銀行自身的業(yè)務(wù)得以綜合有序地發(fā)展。同時針對不同的審計管理工作，要推動合規(guī)性檢查以及風(fēng)險性檢查，要將審計所查出的問題，通過整改以及后續(xù)追蹤督導(dǎo)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，要對傳統(tǒng)意義上的事后審計檢查的方式方法進(jìn)行完善的管理和審計，將一些可能存在的不合規(guī)操作，消滅在萌芽狀態(tài)，不斷增強(qiáng)效益審計，通過內(nèi)部審計的方式，來樹立效益為先的管理理念，為后續(xù)的決策提供決策依據(jù)。

7.利用審計成果，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計作用

基于審計結(jié)果發(fā)揮出內(nèi)部審計的綜合管理作用。在進(jìn)行內(nèi)部審計工作中，要確保審計業(yè)務(wù)的真實性、合法性、效益性，這是內(nèi)部審計工作的出發(fā)點和落腳點。內(nèi)部審計工作并不單一的一個實施審計檢查的過程，更多的是一個調(diào)查研究的過程，所以應(yīng)當(dāng)有針對性展開內(nèi)部審計的綜合性運用，要幫助增強(qiáng)審計管理工作效果，通過審計的管理來強(qiáng)化審計結(jié)果的運用，要通過完善的審計方式，推動管理質(zhì)量提升；同時還應(yīng)當(dāng)要行使建議權(quán)，做好對農(nóng)商銀行管理經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)的審計項目處罰，通過行政處分、調(diào)離崗位以及降職等方式來完善內(nèi)部審計。只有做好內(nèi)部審計問題的落實，才能夠不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平。

8.關(guān)注違紀(jì)違規(guī)問題，還要關(guān)注問題根源

基于內(nèi)部審計管理工作，還應(yīng)當(dāng)要關(guān)注問題的出發(fā)點，要結(jié)合內(nèi)部審計的現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查的方式進(jìn)行分析和判斷，尤其要查找出風(fēng)險管控中存在的風(fēng)險點，做好有針對性的評價。同時，還要找到其中存在的問題根源，對于違規(guī)的經(jīng)辦人員進(jìn)行整改建議，同時，關(guān)于業(yè)務(wù)科室的問題，要做好業(yè)務(wù)整改，由不同的管理科室加強(qiáng)輔導(dǎo)力度；對于不合理的操作流程以及不規(guī)范的制度，做好制度部門的規(guī)范反饋，要加強(qiáng)整改，對出現(xiàn)的違規(guī)操作的問題，要做好問題分析，及時處理和優(yōu)化解決。

五、結(jié)語

農(nóng)商銀行的風(fēng)險管控中，應(yīng)當(dāng)有明確認(rèn)識的內(nèi)部審計工作的綜合作用，同時，還要明確認(rèn)識到內(nèi)部審計，在農(nóng)商銀行的風(fēng)險管控中所產(chǎn)生的不同影響?；谵r(nóng)商銀行自身的風(fēng)險管理方式要做好更加規(guī)范性的運營和規(guī)范整改，這就需要注重內(nèi)部審計工作的風(fēng)險性；強(qiáng)化審計隊伍素質(zhì)，筑牢審計工作根基；確保內(nèi)部審計工作的獨立性，工作不受干擾；進(jìn)一步加強(qiáng)審計后續(xù)督導(dǎo)，避免問題屢查屢犯；加強(qiáng)審計隊伍的培訓(xùn)力度，打造審計高素質(zhì)團(tuán)隊；樹立內(nèi)部審計的管理理念，實現(xiàn)審計職能轉(zhuǎn)變，另外要利用審計成果，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計作用，不僅要關(guān)注違紀(jì)違規(guī)問題，還要關(guān)注問題根源，促進(jìn)農(nóng)商銀行的經(jīng)營管理質(zhì)量更上新臺階。