游媚娜

（平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)行政服務(wù)中心，福建 平潭 350400）

一、引言

當(dāng)前階段，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展在一定程度上需要房地產(chǎn)行業(yè)的支持，雖然已經(jīng)擁有了國(guó)家政策的相應(yīng)調(diào)控，但多數(shù)城市的房?jī)r(jià)仍然居高不下。住房公積金制度的實(shí)行，緩解了大多數(shù)居民的住房壓力。住房公積金管理中心承擔(dān)著住房公積金繳存、提取、貸款以及住房公積金內(nèi)控等工作，與人們的切身利益息息相關(guān)。加強(qiáng)住房公積金管理中心內(nèi)部控制工作，對(duì)保障我國(guó)住房公積金制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有巨大幫助，但我國(guó)的住房公積金管理中心在實(shí)際內(nèi)部控制工作過程中，受多種因素影響仍存在著一定問題。本文針對(duì)相應(yīng)問題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)強(qiáng)化措施，為我國(guó)住房公積金管理中心內(nèi)部建設(shè)工作提供參考。

二、加強(qiáng)住房公積金管理中心內(nèi)部控制的重要意義

我國(guó)的住房公積金制度自建立以來，為緩解我國(guó)住房短缺問題作出了巨大貢獻(xiàn)?，F(xiàn)階段我國(guó)的住房公積金管理中心內(nèi)部控制內(nèi)容具有雙重性，內(nèi)部控制活動(dòng)涉及程序的公正性與內(nèi)容有效性[1]。程序公正性要求住房公積金管理中心在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)，需嚴(yán)格按照相關(guān)程序有序進(jìn)行，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行收集過程中，收集手段有法可依，所得數(shù)據(jù)準(zhǔn)確真實(shí)。而內(nèi)容的有效性與住房公積金管理中心業(yè)務(wù)人員的職責(zé)相關(guān)，旨在提升住房公積金管理中心整體服務(wù)質(zhì)量。

住房公積金管理中心并非以盈利為目的，其日常運(yùn)營(yíng)目的主要是保障住房公積金的?？顚Ｓ?，并確保每一筆住房公積金在提取和使用過程中符合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定，督促住房公積金使用人員履行住房公積金的歸還職責(zé)[2]。在住房公積金的使用過程中，需保障資金使用安全，做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范化管理，將資金的安全性、流動(dòng)性與國(guó)家政策相結(jié)合，以保障住房公積金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。住房公積金管理中心還應(yīng)做好管理制度探索工作，建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)相應(yīng)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理規(guī)避，以維護(hù)住房公積金所有者的合法權(quán)益，提升住房公積金管理中心的工作效率和服務(wù)水平。

三、我國(guó)住房公積金管理中心內(nèi)部控制的實(shí)施特性

在我國(guó)住房公積金管理中心進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，其具備以下實(shí)施特性。第一，對(duì)環(huán)境的控制。住房公積金管理中心組織內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制措施的關(guān)鍵核心，而對(duì)于環(huán)境的控制是具體措施實(shí)施的要點(diǎn)問題。雖然，現(xiàn)階段我國(guó)正在全國(guó)推廣靈活就業(yè)人員繳存住房公積金制度，這對(duì)于我國(guó)廣大靈活就業(yè)人員是利好的事情，但是在實(shí)際工作當(dāng)中，我國(guó)住房公積金繳存的主體依舊是企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位員工，本身具備一定特殊性，而管理中心對(duì)于內(nèi)部控制的環(huán)境要求更為嚴(yán)格。內(nèi)部控制工作主要包括個(gè)人信用和價(jià)值體系、組織體系建設(shè)、工作崗位職權(quán)劃分、綜合管理水平提升等，其環(huán)境具有一定復(fù)雜性[3]。第二，多元化的實(shí)施目標(biāo)。住房公積金管理中心實(shí)施內(nèi)部控制，其具體目標(biāo)不僅僅為住房公積金存款、貸款的回收及資金的保值和增值，還要保障與住房公積金相關(guān)的數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。住房公積金管理中心不僅對(duì)資金的運(yùn)行負(fù)有安全監(jiān)管職責(zé)，而且負(fù)責(zé)資金的管理及國(guó)家政策的落實(shí)。因此，在具體的實(shí)施過程中，應(yīng)針對(duì)多元化的實(shí)施目標(biāo)展開內(nèi)部控制工作。第三，以會(huì)計(jì)為主要控制手段。住房公積金的內(nèi)部管理工作與會(huì)計(jì)工作密不可分，保障資金的安全為住房公積金管理中心最為重要的工作內(nèi)容，因此需要以會(huì)計(jì)為主要內(nèi)部控制手段，其他部門進(jìn)行輔助，既能夠在日常工作基礎(chǔ)上建立住房公積金會(huì)計(jì)體系，保障住房公積金數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性，又可對(duì)住房公積金運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行有效監(jiān)測(cè)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。

四、當(dāng)前階段我國(guó)住房公積金管理中心內(nèi)部控制存在的問題

1.工作目標(biāo)還不夠明確

自我國(guó)住房公積金制度建立以來，我國(guó)的住房公積金資金規(guī)模在不斷上升，而在其內(nèi)部控制管理過程中，缺乏相應(yīng)明確的工作目標(biāo)，極易出現(xiàn)從業(yè)人員濫用職權(quán)的情況，進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)工作任務(wù)難以得到貫徹和落實(shí)。高層管理人員在執(zhí)行內(nèi)部控制措施時(shí)，因缺乏明確工作目標(biāo)，自動(dòng)降低自身工作標(biāo)準(zhǔn)及要求，而一般級(jí)別工作人員的工作標(biāo)準(zhǔn)難以提高，上下級(jí)工作目標(biāo)并不一致，資金監(jiān)管缺乏統(tǒng)一有效標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致管理中心多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)無法正常開展，住房公積金的增值和保值工作難以達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。

2.內(nèi)部控制體系不全面

我國(guó)住房公積金在日常管理工作過程中，內(nèi)部控制工作體系尚未健全，這導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的進(jìn)行過程與整體業(yè)務(wù)流程并不相符，工作進(jìn)行中多出現(xiàn)管理盲點(diǎn)。當(dāng)前多數(shù)住房公積金管理中心內(nèi)部控制工作未對(duì)整體管理流程進(jìn)行全面覆蓋，日常工作重點(diǎn)多放在財(cái)務(wù)監(jiān)管與控制上，對(duì)于業(yè)務(wù)管理部門缺乏相應(yīng)的監(jiān)管、制約，內(nèi)部控制體系缺乏全面性[4]。同時(shí)，住房公積金的管理工作需要多部門協(xié)同互助，才能保障資金的有效利用，在跨部門合作中需要相應(yīng)從業(yè)人員具備一定的專業(yè)素質(zhì)，而內(nèi)部控制環(huán)節(jié)涉及流程眾多，某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，極易導(dǎo)致住房公積金整體資金安全風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。目前，我國(guó)住房公積金尚未建立相應(yīng)的內(nèi)部控制文化，缺乏全員參與內(nèi)部控制建設(shè)理念，相應(yīng)措施執(zhí)行力弱，管理中心內(nèi)部跨部門合作存在一定阻礙，均體現(xiàn)出其內(nèi)部控制體系尚未完善。

3.崗位設(shè)置缺乏合理性

受住房公積金管理中心的運(yùn)營(yíng)性質(zhì)和市場(chǎng)需求因素影響，其具體崗位設(shè)置難以滿足當(dāng)前內(nèi)部控制需求，目前管理中心工作崗位的設(shè)置主要依據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)流程需求，具體職責(zé)在崗位設(shè)置時(shí)沒有明確[5]。同時(shí)，住房公積金管理中心在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理工作開展過程中，缺乏對(duì)崗位職責(zé)相應(yīng)考核體系的設(shè)定，各崗位之間的制約與控制關(guān)系并未明確，其內(nèi)部控制體系難以起到應(yīng)有作用。

4.內(nèi)部審核制度不完善

我國(guó)的住房公積金管理中心在日常管理工作中，過分注重業(yè)績(jī)的提升，而忽略了審計(jì)部門的作用，進(jìn)而導(dǎo)致管理中心內(nèi)部審核制度不完善。內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，各部門責(zé)任劃分不明，組織結(jié)構(gòu)較為混亂，存在相關(guān)崗位缺少相互制衡的問題[6]。住房公積金管理中心在內(nèi)部控制管理工作過程中，內(nèi)部審計(jì)部門僅負(fù)責(zé)與其他業(yè)務(wù)部門聯(lián)合開展工作，自身工作內(nèi)容和制度體系并不明確，相關(guān)職責(zé)并未取得發(fā)揮空間，未真正起到審計(jì)部門應(yīng)有作用。同時(shí)，部分住房公積金管理中心并未遵守審計(jì)部門制定的內(nèi)部控制制度，對(duì)相關(guān)措施的落實(shí)與實(shí)施造成了巨大阻礙，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制措施實(shí)施的具體效果。

5.對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不健全

現(xiàn)階段，我國(guó)部分住房公積金管理中心在內(nèi)部控制管理過程中尚未形成良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍[7]。而這主要是由于住房公積金管理中心的高層管理人員對(duì)內(nèi)部控制未給予高度重視，主要表現(xiàn)為內(nèi)控意識(shí)薄弱。住房公積金管理中心內(nèi)部調(diào)研報(bào)告中的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，僅有25.8%的人員認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)住房公積金管理具有重要作用，應(yīng)予以高度重視。而導(dǎo)致住房公積金管理中心工作人員對(duì)內(nèi)控不重視的原因，有32.4%的人認(rèn)為是管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位，還有67.6%的人認(rèn)為是財(cái)務(wù)內(nèi)控宣傳工作不到位。

6.內(nèi)部控制中信息化程度較薄弱

目前，我國(guó)住房公積金管理中心的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)還相對(duì)滯后。例如，對(duì)于信息技術(shù)的應(yīng)用還僅停留在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)方面，受到主客觀等因素的制約，存在會(huì)計(jì)信息失真的情況。與此同時(shí)，面向管理層管理系統(tǒng)的建設(shè)也比較滯后，從而導(dǎo)致信息系統(tǒng)所收集、加工并處理的數(shù)據(jù)難以轉(zhuǎn)化為對(duì)管理者有價(jià)值的信息功能，進(jìn)而難以為管理者作出正確且科學(xué)的決策提供重要依據(jù)，從而為防范和降低風(fēng)險(xiǎn)提供支持。而信息系統(tǒng)建設(shè)滯后還體現(xiàn)在信息傳遞效率低。

五、我國(guó)住房公積金管理中心加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

1.注重明確相應(yīng)工作目標(biāo)

住房公積金管理中心的內(nèi)部控制體系建設(shè)，在體現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要求的同時(shí)，也要對(duì)住房公積金業(yè)務(wù)管理工作進(jìn)行全面覆蓋。因此在設(shè)置相應(yīng)工作目標(biāo)時(shí)，遵照財(cái)政部、住建部等上級(jí)政府部門和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的具體要求，依照相應(yīng)條例開展建設(shè)工作，加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，以財(cái)務(wù)控制為核心內(nèi)容，兼顧其他業(yè)務(wù)工作，提出內(nèi)部控制工作方案，為日常工作的展開與評(píng)估奠定基礎(chǔ)[8]。同時(shí)，在管理中心內(nèi)部控制工作開展過程中，要設(shè)立專門組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)任務(wù)的安排與實(shí)施，對(duì)相應(yīng)職權(quán)進(jìn)行明確劃分，杜絕濫用職權(quán)情況發(fā)生。住房公積金管理中心的工作目標(biāo)設(shè)定，也要滿足當(dāng)前自身發(fā)展需求，以此完善內(nèi)部管理程序，提升整體管理水平，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以保障住房公積金管理工作安全、規(guī)范、高效運(yùn)行。

2.強(qiáng)化內(nèi)部控制組織建設(shè)

強(qiáng)化住房公積金管理中心內(nèi)部控制組織建設(shè)，需要在遵守會(huì)計(jì)控制原則的同時(shí)，加強(qiáng)住房公積金相關(guān)業(yè)務(wù)的控制效率。我國(guó)多數(shù)住房公積金管理中心在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，缺乏相應(yīng)專業(yè)部門對(duì)其進(jìn)行管控，多為業(yè)務(wù)管理部門或財(cái)務(wù)部門兼任，不僅增加了相關(guān)部門的工作壓力，同時(shí)也難以起到應(yīng)有的執(zhí)行效果。因此，管理中心需單獨(dú)設(shè)置專業(yè)部門，以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)，其他各個(gè)部門協(xié)助，最終由專業(yè)管理部門負(fù)責(zé)牽頭推進(jìn)和組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。住房公積金管理中心的內(nèi)部控制建設(shè)需遵循安全性和專用性原則，因此需從公積金繳存、提取、貸款和增值收益等環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)相應(yīng)的審批監(jiān)管工作，建立良好的住房公積金貸款評(píng)估、審查、控制體系，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率，并對(duì)住房公積金增值收益渠道方式加以規(guī)范，以保障住房公積金專款專用。

3.健全內(nèi)部控制崗位體系

住房公積金管理中心內(nèi)部控制活動(dòng)需對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)、職能部門的責(zé)任和人事崗位進(jìn)行全方位覆蓋，因此整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)需要全員參與。管理中心在加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)過程中，要遵循行業(yè)發(fā)展需求和內(nèi)部監(jiān)督要求，進(jìn)一步明確相關(guān)人員具體責(zé)任，要圍繞住房公積金整體業(yè)務(wù)流程（如繳存、提取、貸款、信息、稽核、內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制等）和從業(yè)人員能力對(duì)崗位進(jìn)行科學(xué)設(shè)置安排，以確保整體內(nèi)部控制活動(dòng)覆蓋管理中心所有崗位和所有部門的業(yè)務(wù)，如設(shè)置住房公積金繳存、支取、貸款、信息、財(cái)務(wù)、稽核、法規(guī)、內(nèi)審等部門。在科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制崗位體系的同時(shí)，需對(duì)工作流程細(xì)節(jié)進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范，以書面形式明確崗位責(zé)任，對(duì)崗位權(quán)限進(jìn)行合理授權(quán)。在完成崗位系統(tǒng)化設(shè)計(jì)之后，對(duì)相關(guān)聯(lián)的崗位職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行進(jìn)一步明確劃分，建立具有相互監(jiān)督作用的崗位體系。

4.注重完善內(nèi)部審核制度

住房公積金管理中心內(nèi)部控制體系在運(yùn)行過程中，要通過定期審計(jì)進(jìn)行自我評(píng)估和完善，對(duì)管理中心運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，保障內(nèi)部控制活動(dòng)順利進(jìn)行。住房公積金管理中心應(yīng)對(duì)內(nèi)部審核制度進(jìn)行完善，重視審計(jì)客觀性與獨(dú)立性，切實(shí)保障審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。住房公積金管理中心應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，相關(guān)審計(jì)人員由監(jiān)管部門單獨(dú)任命，以保障審計(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)確性和客觀性。住房公積金管理中心還應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制實(shí)施的規(guī)范要求，制定內(nèi)部控制評(píng)估和監(jiān)督制度，對(duì)內(nèi)部控制措施的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行相關(guān)檢驗(yàn)，對(duì)中心內(nèi)部各部門相關(guān)責(zé)任進(jìn)行明確劃分，以規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求；住房公積金管理中心應(yīng)對(duì)管理缺陷和風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，通過分析具體原因提出整改意見，及時(shí)進(jìn)行督促整改；在完善相應(yīng)監(jiān)管制度的同時(shí)，建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)接員工具體工資福利和績(jī)效，以提高員工的工作積極性。

5.注重強(qiáng)化相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)部控制作為住房公積金管理中心管理中的一個(gè)重要關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)對(duì)其予以強(qiáng)化，不僅是住房公積金管理中心自身發(fā)展的需要，也是國(guó)家對(duì)住房公積金管理中心的要求。通過內(nèi)部控制的加強(qiáng)，可促使住房公積金管理中心管理更為規(guī)范化、更加高效化。住房公積金管理中心內(nèi)控的完善需要工作人員不斷提高自身的內(nèi)控意識(shí)，以營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍，從而推動(dòng)住房公積金管理中心內(nèi)控工作的順利有效開展。在提高住房公積金管理中心工作人員內(nèi)控意識(shí)時(shí)，對(duì)于管理層，相關(guān)部門可通過暢通宣傳渠道、加大宣傳力度以及定期組織內(nèi)控強(qiáng)化培訓(xùn)會(huì)等舉措促使住房公積金管理中心管理層能夠?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)控工作給予高度重視。在管理層的重視下，通過榜樣作用的發(fā)揮，可激發(fā)住房公積金管理中心基層工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視和支持。住房公積金管理中心內(nèi)控工作的有效推進(jìn)需基層工作人員形成正確的觀念。對(duì)此，可由管理者牽頭，定期組織全單位的工作人員參與相關(guān)座談會(huì)和講座，以促使員工能夠正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，并予以大力支持，進(jìn)而從整體上提高住房公積金管理中心內(nèi)控的管理水平。

6.注重內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的建設(shè)

伴隨科技的快速發(fā)展和進(jìn)步，信息技術(shù)逐漸被廣泛應(yīng)用在各個(gè)領(lǐng)域。在住房公積金管理中心管理的過程中，信息技術(shù)的應(yīng)用不僅有助于提高信息傳遞的效率，而且有助于推動(dòng)工作人員工作效率的提升。因此，在住房公積金管理中心內(nèi)部控制構(gòu)建和運(yùn)行過程中，也應(yīng)注重信息系統(tǒng)的建設(shè)。為此，應(yīng)對(duì)住房公積金管理中心內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)建設(shè)予以高度重視，并通過成立專項(xiàng)資金的方式，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)。同時(shí)，為促使專項(xiàng)資金專用，應(yīng)對(duì)資金的用途予以明確和監(jiān)督，以落實(shí)信息系統(tǒng)的建設(shè)。在信息系統(tǒng)建設(shè)的過程中，內(nèi)部控制人員對(duì)于信息化工作的掌握水平也是至關(guān)重要的。對(duì)此，可通過展開專門培訓(xùn)，以增強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)信息技術(shù)的認(rèn)識(shí)，從而提高其信息化工作的能力與水平。

六、結(jié)語

加強(qiáng)住房公積金管理中心內(nèi)部控制工作，可完善自身制度管理，注重強(qiáng)化工作人員的內(nèi)控意識(shí)，并注重信息化系統(tǒng)的建設(shè)，以有效地維護(hù)住房公積金運(yùn)營(yíng)秩序，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生幾率，發(fā)揮出住房公積金應(yīng)有的社會(huì)效益，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展作出一定貢獻(xiàn)。